PAGE單位財(cái)會(huì)內(nèi)控制度一、總則（一）目的本單位財(cái)會(huì)內(nèi)控制度旨在規(guī)范單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保單位資產(chǎn)安全完整，提高財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開展，實(shí)現(xiàn)單位可持續(xù)發(fā)展。（二）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于本單位各部門及所屬分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保單位財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等各個(gè)方面。3.制衡性原則：在財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)單位內(nèi)外部環(huán)境變化，適時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)控制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則：在保證內(nèi)控制度有效執(zhí)行的前提下，權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以合理的控制成本實(shí)現(xiàn)最佳的控制效果。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制依據(jù)國家有關(guān)方針政策和法律法規(guī)。單位發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計(jì)劃。上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算與增量預(yù)算相結(jié)合的方法，對(duì)各項(xiàng)收入和支出進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)。收入預(yù)算根據(jù)歷年收入情況、市場(chǎng)變化趨勢(shì)以及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃等因素進(jìn)行編制。支出預(yù)算按照支出性質(zhì)分為基本支出和項(xiàng)目支出，基本支出根據(jù)定員定額標(biāo)準(zhǔn)編制，項(xiàng)目支出根據(jù)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告和預(yù)算需求編制。3.預(yù)算編制程序各部門根據(jù)本部門業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算編制要求，提出本部門年度預(yù)算建議數(shù)，報(bào)送財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，提出單位年度預(yù)算草案，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議。單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，將年度預(yù)算草案報(bào)上級(jí)主管部門或財(cái)政部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.預(yù)算分解下達(dá)單位將經(jīng)審批的年度預(yù)算分解下達(dá)到各部門，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。各部門根據(jù)分解的預(yù)算指標(biāo)，制定具體的執(zhí)行計(jì)劃，確保預(yù)算執(zhí)行的有序進(jìn)行。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控財(cái)務(wù)部門建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和反饋。各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)。3.預(yù)算執(zhí)行考核建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。考核結(jié)果與部門績效掛鉤，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并責(zé)令其限期整改。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件國家政策發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立。單位內(nèi)部發(fā)生重大事件，對(duì)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生重大影響。預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)原預(yù)算編制有重大失誤，需要調(diào)整預(yù)算。2.調(diào)整程序各部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見。單位領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審議，根據(jù)審議結(jié)果決定是否批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算，并下達(dá)給各部門執(zhí)行。（四）決算與評(píng)價(jià)1.決算編制年度終了，各部門應(yīng)按照財(cái)務(wù)部門的要求，及時(shí)編制本部門年度決算報(bào)表。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門決算報(bào)表進(jìn)行審核、匯總，編制單位年度決算報(bào)告，報(bào)上級(jí)主管部門或財(cái)政部門審批。2.預(yù)算評(píng)價(jià)建立預(yù)算績效評(píng)價(jià)制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算績效目標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)內(nèi)容包括預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性、有效性，預(yù)算績效目標(biāo)的完成情況等。評(píng)價(jià)結(jié)果作為下一年度預(yù)算編制和調(diào)整的重要依據(jù)。三、收入管理（一）收入范圍本單位收入包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入（含教育收費(fèi)）非同級(jí)財(cái)政撥款收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入等。（二）收入確認(rèn)1.財(cái)政撥款收入：按照財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算和資金撥付進(jìn)度確認(rèn)收入。2.事業(yè)收入：采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，即在提供服務(wù)或發(fā)出商品，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3.非同級(jí)財(cái)政撥款收入：根據(jù)合同約定或?qū)嶋H收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。4.經(jīng)營收入：在提供勞務(wù)或銷售商品，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。5.附屬單位上繳收入：在附屬單位上繳款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。6.其他收入：在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入核算1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入核算的準(zhǔn)確性和完整性。2.對(duì)于財(cái)政撥款收入，應(yīng)按照財(cái)政部門規(guī)定的核算要求進(jìn)行核算，區(qū)分基本支出撥款和項(xiàng)目支出撥款，分別進(jìn)行明細(xì)核算。3.對(duì)于事業(yè)收入，應(yīng)按照收入來源進(jìn)行明細(xì)核算，如教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入等，并按照規(guī)定進(jìn)行增值稅等稅費(fèi)的核算。4.對(duì)于經(jīng)營收入，應(yīng)按照經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，并按照規(guī)定計(jì)算繳納相關(guān)稅費(fèi)。（四）收入票據(jù)管理1.單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一使用財(cái)政部門監(jiān)制的票據(jù)，不得自行印制或使用非法票據(jù)。2.建立票據(jù)管理制度，明確票據(jù)的購買、保管、使用、核銷等環(huán)節(jié)，確保票據(jù)的安全和規(guī)范使用。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)票據(jù)的使用情況進(jìn)行檢查和核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，并向上級(jí)主管部門和財(cái)政部門報(bào)告。（五）收入監(jiān)督檢查1.建立收入監(jiān)督檢查制度，定期對(duì)單位收入情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查收入的真實(shí)性、合法性和完整性。2.檢查內(nèi)容包括收入的確認(rèn)、核算、票據(jù)管理等方面，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改，確保單位收入管理規(guī)范有序。3.加強(qiáng)對(duì)收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，定期對(duì)收入業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，防范收入管理風(fēng)險(xiǎn)。四、支出管理（一）支出范圍本單位支出包括基本支出和項(xiàng)目支出。基本支出是指單位為保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出；項(xiàng)目支出是指單位為完成特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外所發(fā)生的支出。（二）支出審批1.建立支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。2.一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核報(bào)銷。3.重大支出或?qū)ｍ?xiàng)支出需經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并按照規(guī)定的審批程序辦理。4.財(cái)務(wù)部門對(duì)支出憑證的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，審核無誤后方可報(bào)銷。（三）支出核算1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行明細(xì)核算，確保支出核算的準(zhǔn)確性和完整性。2.對(duì)于基本支出，應(yīng)按照支出經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行明細(xì)核算，如工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助等。3.對(duì)于項(xiàng)目支出，應(yīng)按照項(xiàng)目名稱和支出明細(xì)進(jìn)行核算，并按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目成本核算。4.嚴(yán)格區(qū)分不同性質(zhì)的支出，不得相互混淆，確保支出核算準(zhǔn)確反映單位財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動(dòng)情況。（四）支出控制1.加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的預(yù)算控制，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，不得超預(yù)算支出。2.建立支出標(biāo)準(zhǔn)體系，明確各項(xiàng)支出的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，確保支出合理合規(guī)。3.加強(qiáng)對(duì)支出的審批控制，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，防止不合理支出的發(fā)生。4.定期對(duì)支出情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施加以改進(jìn)，提高資金使用效益。（五）支出監(jiān)督檢查1.建立支出監(jiān)督檢查制度，定期對(duì)單位支出情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查支出的真實(shí)性、合法性、合理性和效益性。2.檢查內(nèi)容包括支出審批程序、支出核算、支出標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行等方面，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改，確保單位支出管理規(guī)范有序。3.加強(qiáng)對(duì)支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，定期對(duì)支出業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，防范支出管理風(fēng)險(xiǎn)。五、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià)1.本單位資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。2.流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等，按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。3.固定資產(chǎn)是指單位為滿足自身開展業(yè)務(wù)活動(dòng)或其他活動(dòng)需要而控制的，使用年限超過一年（不含一年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。4.無形資產(chǎn)是指單位控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。5.對(duì)外投資是指單位依法利用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向其他單位的投資，按照投資成本計(jì)價(jià)。（二）資產(chǎn)購置1.資產(chǎn)購置應(yīng)按照單位預(yù)算和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。2.購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等大額資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，確保資產(chǎn)購置的必要性和合理性。3.通過政府采購等方式購置資產(chǎn)的，應(yīng)按照政府采購的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）資產(chǎn)驗(yàn)收1.資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，確保資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合合同要求。2.驗(yàn)收合格的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)辦理入賬手續(xù)，進(jìn)行資產(chǎn)登記和核算。3.驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商解決，確保資產(chǎn)質(zhì)量。（四）資產(chǎn)使用與保管1.建立資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和人員的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全完整和有效使用。2.對(duì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等實(shí)行歸口管理，指定專人負(fù)責(zé)保管和維護(hù)。3.定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤盈、盤虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（五）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損等。2.資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置資產(chǎn)。3.資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定上繳國庫或納入單位預(yù)算管理，不得截留、挪用。（六）資產(chǎn)監(jiān)督檢查1.建立資產(chǎn)監(jiān)督檢查制度，定期對(duì)單位資產(chǎn)情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)。2.檢查內(nèi)容包括資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、安全性和效益性等方面，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改，確保單位資產(chǎn)管理規(guī)范有序。3.加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作的監(jiān)督檢查，確保清查盤點(diǎn)結(jié)果真實(shí)可靠。4.加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，定期對(duì)資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，防范資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)。六、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類本單位負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）償還的負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳款項(xiàng)等；非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債審批1.建立負(fù)債審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。2.舉借債務(wù)應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自舉借債務(wù)。3.舉借債務(wù)應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，確保債務(wù)規(guī)模合理、風(fēng)險(xiǎn)可控。（三）負(fù)債核算1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，對(duì)各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行明細(xì)核算，確保負(fù)債核算的準(zhǔn)確性和完整性。2.對(duì)流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)按照負(fù)債種類進(jìn)行明細(xì)核算，如短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等。3.對(duì)非流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)按照負(fù)債種類和期限進(jìn)行明細(xì)核算，如長期借款、長期應(yīng)付款等。（四）負(fù)債償還1.按照債務(wù)合同約定，及時(shí)足額償還債務(wù)，確保單位信用。2.加強(qiáng)對(duì)債務(wù)償還的管理，合理安排資金，避免逾期還款產(chǎn)生不良影響。3.定期對(duì)債務(wù)償還情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決債務(wù)償還過程中存在的問題。（五）負(fù)債監(jiān)督檢查1.建立負(fù)債監(jiān)督檢查制度，定期對(duì)單位負(fù)債情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查負(fù)債的舉借、核算、償還等環(huán)節(jié)。2.檢查內(nèi)容包括負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)、償還能力等方面，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改，確保單位負(fù)債管理規(guī)范有序。3.加強(qiáng)對(duì)負(fù)債業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，定期對(duì)負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，防范負(fù)債管理風(fēng)險(xiǎn)。七、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容本單位財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等主表以及相關(guān)附表；財(cái)務(wù)情況說明書主要說明單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行情況等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際情況編寫，內(nèi)容詳實(shí)、分析客觀，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告審核與報(bào)送1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.經(jīng)審核無誤的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)送上級(jí)主管部門或財(cái)政部門。3.