PAGE企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本制度旨在加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，規(guī)范應(yīng)收賬款管理流程，降低壞賬風(fēng)險，提高資金使用效率，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司各業(yè)務(wù)部門及相關(guān)職能部門涉及應(yīng)收賬款的管理活動。（三）基本原則1.風(fēng)險導(dǎo)向原則識別、評估和控制應(yīng)收賬款管理過程中的各類風(fēng)險，確保應(yīng)收賬款的安全性和可回收性。2.全面性原則涵蓋應(yīng)收賬款管理的全過程，包括客戶信用評估、銷售合同簽訂、發(fā)貨與收款跟蹤、壞賬管理等各個環(huán)節(jié)。3.職責(zé)明確原則明確各部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)和權(quán)限，避免職責(zé)不清導(dǎo)致的管理漏洞。4.流程規(guī)范原則制定標(biāo)準(zhǔn)化的應(yīng)收賬款管理流程，確保各項(xiàng)工作有序開展，提高管理效率。5.信息溝通原則加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間以及與客戶的信息溝通，及時掌握應(yīng)收賬款動態(tài)，為決策提供依據(jù)。二、客戶信用管理（一）信用評估流程1.客戶信息收集業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)收集客戶基本信息，包括營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法定代表人身份證明、聯(lián)系方式、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況等。同時，收集客戶的銀行信用記錄、商業(yè)信用記錄等相關(guān)信息。2.信用評估指標(biāo)設(shè)定根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和公司實(shí)際情況，設(shè)定信用評估指標(biāo)，如客戶的資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、營業(yè)收入增長率、凈利潤率、經(jīng)營年限、市場份額、行業(yè)口碑等。3.信用評估方法采用定性與定量相結(jié)合的方法對客戶進(jìn)行信用評估。定量分析主要依據(jù)設(shè)定的信用評估指標(biāo)，通過計算各項(xiàng)指標(biāo)得分，得出客戶的信用評分。定性分析則綜合考慮客戶的經(jīng)營管理水平、市場競爭力、發(fā)展前景、信用記錄等因素。4.信用等級劃分根據(jù)信用評估結(jié)果，將客戶信用等級劃分為優(yōu)秀、良好、一般、較差、差五個等級。不同信用等級對應(yīng)不同的信用額度和信用期限。（二）信用額度與期限管理1.信用額度確定根據(jù)客戶信用等級，結(jié)合客戶的經(jīng)營規(guī)模、采購需求等因素，確定客戶的信用額度。信用額度應(yīng)定期進(jìn)行評估和調(diào)整，確保與客戶實(shí)際信用狀況相符。2.信用期限設(shè)定根據(jù)行業(yè)慣例和客戶信用狀況，設(shè)定客戶的信用期限。信用期限一般不超過[X]天，對于信用等級較高的客戶，可適當(dāng)延長信用期限，但最長不超過[X]天。3.信用額度與期限調(diào)整當(dāng)客戶經(jīng)營狀況發(fā)生重大變化、出現(xiàn)逾期付款等情況時，應(yīng)及時調(diào)整客戶的信用額度和期限。調(diào)整前，業(yè)務(wù)部門應(yīng)重新評估客戶信用狀況，并提交書面申請，經(jīng)相關(guān)部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）信用檔案管理1.信用檔案建立業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)建立客戶信用檔案，將客戶信用評估資料、信用額度與期限審批文件、銷售合同、發(fā)貨記錄、收款記錄等相關(guān)資料歸檔保存。信用檔案應(yīng)確保資料完整、準(zhǔn)確，便于查詢和追溯。2.信用檔案更新定期對客戶信用檔案進(jìn)行更新，及時記錄客戶信用狀況變化、付款情況等信息。如發(fā)現(xiàn)客戶信用狀況惡化，應(yīng)及時采取措施，如調(diào)整信用額度、加強(qiáng)收款跟蹤等。3.信用檔案查閱與使用嚴(yán)格限制信用檔案的查閱權(quán)限，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能查閱信用檔案。信用檔案主要用于內(nèi)部管理決策，如評估客戶信用風(fēng)險、制定收款策略等。三、銷售合同管理（一）合同簽訂流程1.合同起草與審核業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)起草銷售合同，合同條款應(yīng)明確雙方權(quán)利義務(wù)、產(chǎn)品或服務(wù)內(nèi)容、價格、數(shù)量、交貨時間、付款方式、違約責(zé)任等關(guān)鍵內(nèi)容。合同起草完成后，提交法務(wù)部門進(jìn)行審核，確保合同符合法律法規(guī)要求，避免法律風(fēng)險。2.合同審批法務(wù)部門審核通過后的合同，提交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。審批過程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同條款的合理性、客戶信用狀況、收款風(fēng)險等因素。領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，合同方可正式簽訂。3.合同簽訂與存檔業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)與客戶簽訂銷售合同，并確保合同一式多份，分別由雙方簽字蓋章后妥善保管。合同簽訂后，應(yīng)及時將合同副本交財務(wù)部門、法務(wù)部門等相關(guān)部門存檔，以便跟蹤執(zhí)行。（二）合同執(zhí)行跟蹤1.發(fā)貨管理業(yè)務(wù)部門根據(jù)銷售合同約定，組織發(fā)貨。發(fā)貨前，應(yīng)確保貨物質(zhì)量符合合同要求，并辦理相關(guān)發(fā)貨手續(xù)。發(fā)貨后，及時將發(fā)貨信息通知財務(wù)部門和客戶，以便客戶確認(rèn)收貨。2.收款提醒財務(wù)部門負(fù)責(zé)根據(jù)銷售合同約定的付款時間，提前向客戶發(fā)送收款提醒函，提醒客戶按時付款。收款提醒函應(yīng)明確付款金額、付款時間、逾期后果等內(nèi)容。3.合同變更管理如因客戶需求變更、市場情況變化等原因需要變更銷售合同，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時與客戶協(xié)商，并簽訂合同變更協(xié)議。合同變更協(xié)議應(yīng)按照原合同簽訂流程進(jìn)行審批和存檔。（三）合同終止管理1.合同終止條件當(dāng)銷售合同履行完畢、雙方協(xié)商一致解除合同、客戶出現(xiàn)嚴(yán)重違約行為等情況時，合同可予以終止。2.合同終止流程業(yè)務(wù)部門提出合同終止申請，說明合同終止原因，并提交相關(guān)證明材料。申請經(jīng)審核批準(zhǔn)后，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)與客戶辦理合同終止手續(xù)，清理雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系。合同終止后，相關(guān)部門應(yīng)及時對合同執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析，評估合同執(zhí)行效果。四、應(yīng)收賬款跟蹤與催收（一）應(yīng)收賬款賬齡分析1.賬齡劃分財務(wù)部門定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，將應(yīng)收賬款按照逾期天數(shù)劃分為不同賬齡區(qū)間，如030天、3160天、6190天、91天以上等。2.賬齡分析報告根據(jù)賬齡分析結(jié)果，編制應(yīng)收賬款賬齡分析報告，詳細(xì)列示各賬齡區(qū)間的應(yīng)收賬款金額、占比、客戶分布等情況。賬齡分析報告應(yīng)定期提交給管理層和相關(guān)部門，為應(yīng)收賬款管理決策提供依據(jù)。（二）催收責(zé)任與流程1.催收責(zé)任劃分根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡和客戶信用狀況，明確催收責(zé)任部門和責(zé)任人。一般情況下，030天的應(yīng)收賬款由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)催收；3160天的應(yīng)收賬款由業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門共同催收；6190天及以上的應(yīng)收賬款由財務(wù)部門牽頭，會同法務(wù)部門等相關(guān)部門進(jìn)行催收。2.催收流程催收責(zé)任人應(yīng)首先與客戶溝通，了解逾期原因，提醒客戶按時付款。對于惡意拖欠的客戶，應(yīng)采取進(jìn)一步措施，如發(fā)送催款函、上門催收、通過法律途徑解決等。在催收過程中，應(yīng)及時記錄催收情況，形成催收記錄，并定期向上級匯報。（三）催收效果評估1.評估指標(biāo)設(shè)定設(shè)定催收效果評估指標(biāo)，如應(yīng)收賬款回收率、逾期賬款減少率、壞賬損失率等。通過對比不同時間段的評估指標(biāo)，評估催收工作的成效。2.評估方法采用定量與定性相結(jié)合的方法對催收效果進(jìn)行評估。定量分析主要依據(jù)設(shè)定的評估指標(biāo)進(jìn)行計算和比較；定性分析則綜合考慮催收過程中的溝通效果、客戶反饋、采取的催收措施等因素。3.持續(xù)改進(jìn)措施根據(jù)催收效果評估結(jié)果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，針對存在的問題及時調(diào)整催收策略和方法。如發(fā)現(xiàn)某類客戶催收難度較大，可考慮調(diào)整信用額度或加強(qiáng)信用監(jiān)控；如發(fā)現(xiàn)某種催收措施效果不佳，可及時改進(jìn)或更換催收方式。五、壞賬管理（一）壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)1.逾期時間標(biāo)準(zhǔn)一般情況下，應(yīng)收賬款逾期超過[X]年，經(jīng)多次催收仍無法收回的，可確認(rèn)為壞賬。2.客戶破產(chǎn)或注銷標(biāo)準(zhǔn)客戶因破產(chǎn)、注銷等原因無法償還債務(wù)的，應(yīng)收賬款可確認(rèn)為壞賬。3.其他標(biāo)準(zhǔn)如客戶存在嚴(yán)重財務(wù)困難、涉及重大法律糾紛等情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的，經(jīng)評估后可確認(rèn)為壞賬。（二）壞賬核銷流程1.壞賬申報業(yè)務(wù)部門或財務(wù)部門發(fā)現(xiàn)符合壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收賬款后，應(yīng)及時填寫壞賬申報單，詳細(xì)說明壞賬形成原因、金額、客戶情況等信息，并提交相關(guān)證明材料。2.審核與審批壞賬申報單提交后，由財務(wù)部門會同法務(wù)部門、審計部門等相關(guān)部門進(jìn)行審核。審核通過后，報公司管理層審批。管理層審批同意后，方可進(jìn)行壞賬核銷。3.壞賬核銷賬務(wù)處理財務(wù)部門根據(jù)審批結(jié)果，按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行壞賬核銷賬務(wù)處理，沖減應(yīng)收賬款賬面價值，并將壞賬損失計入當(dāng)期損益。（三）壞賬后續(xù)管理1.已核銷壞賬的跟蹤對于已核銷的壞賬，如發(fā)現(xiàn)客戶有償還能力或出現(xiàn)新的還款跡象，應(yīng)及時進(jìn)行跟蹤和催收。收回的已核銷壞賬，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，增加壞賬準(zhǔn)備或沖減當(dāng)期損益。2.責(zé)任追究對因故意或重大過失導(dǎo)致壞賬損失的部門和責(zé)任人，應(yīng)按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究，如扣減績效獎金、給予紀(jì)律處分等。同時，總結(jié)壞賬形成原因，完善內(nèi)部控制制度，防止類似問題再次發(fā)生。六、信息溝通與監(jiān)督（一）內(nèi)部信息溝通1.溝通機(jī)制建立建立定期的應(yīng)收賬款管理溝通會議制度，由財務(wù)部門牽頭，組織業(yè)務(wù)部門、法務(wù)部門、審計部門等相關(guān)部門參加。會議主要通報應(yīng)收賬款管理情況、分析存在的問題、討論解決方案等。同時，建立應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各部門之間信息共享，便于及時掌握應(yīng)收賬款動態(tài)。2.溝通內(nèi)容與頻率溝通內(nèi)容包括客戶信用狀況變化、銷售合同執(zhí)行情況、應(yīng)收賬款賬齡分析、催收進(jìn)展等。溝通頻率根據(jù)實(shí)際情況確定，一般每月或每季度進(jìn)行一次。（二）外部信息溝通1.與客戶溝通業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期與客戶溝通，了解客戶經(jīng)營狀況和付款計劃，及時解決客戶提出的問題。對于逾期付款客戶，可以通過電話、郵件、函件等方式進(jìn)行溝通，必要時可上門拜訪。2.與銀行等金融機(jī)構(gòu)溝通財務(wù)部門應(yīng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)保持密切溝通，及時了解融資政策和信貸額度變化情況，合理安排資金，確保應(yīng)收賬款管理工作的順利開展。同時，如有必要，可與金融機(jī)構(gòu)合作開展應(yīng)收賬款保理、質(zhì)押融資等業(yè)務(wù)，加速資金回籠。（三）監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計監(jiān)督審計部門定期對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查各部門是否按照制度要求履行職責(zé)，應(yīng)收賬款管理流程是否規(guī)范，風(fēng)險防控措施是否有效等。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.績效考核監(jiān)督建立