PAGE山東省內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范山東省內(nèi)各類組織（以下簡稱“本組織”）的內(nèi)部控制，提高組織運(yùn)營效率，保障資產(chǎn)安全，確保財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，防范和化解各類風(fēng)險(xiǎn)，遵循國家法律法規(guī)及相關(guān)政策要求，維護(hù)市場秩序和社會(huì)穩(wěn)定。（二）適用范圍本制度適用于山東省內(nèi)各級(jí)各類國有企業(yè)、民營企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他經(jīng)濟(jì)組織。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等國家法律法規(guī)以及山東省相關(guān)政策文件制定。（四）基本原則1.全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋組織各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及管理環(huán)節(jié)，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋所有部門和崗位。2.重要性原則在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，實(shí)施重點(diǎn)控制。3.制衡性原則組織內(nèi)部各部門、各崗位在職責(zé)權(quán)限上相互制約、相互監(jiān)督，確保權(quán)力制衡，預(yù)防舞弊和腐敗行為。4.適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)與組織經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨內(nèi)外部環(huán)境變化及時(shí)調(diào)整完善。5.成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部控制環(huán)境（一）治理結(jié)構(gòu)1.本組織應(yīng)建立健全規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。股東會(huì)是組織的權(quán)力機(jī)構(gòu)，依法行使重大事項(xiàng)決策權(quán)。董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使經(jīng)營決策權(quán)，制定組織發(fā)展戰(zhàn)略和重大決策。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督董事會(huì)和管理層的履職情況，檢查組織財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制。管理層負(fù)責(zé)組織日常經(jīng)營管理活動(dòng)，執(zhí)行董事會(huì)決策，組織實(shí)施內(nèi)部控制。2.董事會(huì)應(yīng)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)等專門委員會(huì)，各專門委員會(huì)應(yīng)明確職責(zé)分工，為董事會(huì)決策提供專業(yè)支持。（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配1.根據(jù)組織經(jīng)營管理需要，合理設(shè)置內(nèi)部職能部門，明確各部門職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中。2.制定各部門崗位說明書，明確各崗位的工作內(nèi)容、職責(zé)范圍、工作流程和任職資格等，確保各崗位人員勝任本職工作。3.建立健全權(quán)限指引制度，對(duì)不同層級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位人員的業(yè)務(wù)處理權(quán)限進(jìn)行明確規(guī)定，防止越權(quán)操作。（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制1.本組織應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具備專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)組織內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)組織財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議。3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)配合，充分利用外部審計(jì)資源，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。（四）人力資源政策1.制定科學(xué)合理的人力資源規(guī)劃，根據(jù)組織發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)需求，招聘、選拔、培養(yǎng)和任用合適的人才。2.建立完善的員工培訓(xùn)體系，定期組織員工培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。3.建立合理的薪酬福利制度和績效考核體系，激勵(lì)員工積極履行職責(zé)，提高工作效率和業(yè)績。4.在員工招聘、晉升、離職等環(huán)節(jié)，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，防范人力資源風(fēng)險(xiǎn)。（五）企業(yè)文化1.培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，塑造良好的企業(yè)形象。2.將企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制相結(jié)合，使員工認(rèn)同并遵守組織的價(jià)值觀和行為規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)部控制有效執(zhí)行。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.組織應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，對(duì)內(nèi)部因素和外部因素進(jìn)行全面分析，識(shí)別可能影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部因素包括組織治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)等。外部因素包括經(jīng)濟(jì)形勢、法律法規(guī)、市場競爭、技術(shù)變革、自然災(zāi)害等。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)采用多種方法，如問卷調(diào)查、訪談、流程圖分析、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、行業(yè)標(biāo)桿對(duì)比等，確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性和全面性。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可采用定性與定量相結(jié)合的方法，如風(fēng)險(xiǎn)矩陣、層次分析法、蒙特卡洛模擬等，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略1.針對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)于發(fā)生可能性高且影響程度大的風(fēng)險(xiǎn)，采取放棄或停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)等措施，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)降低：通過采取控制措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或減輕風(fēng)險(xiǎn)影響程度。如加強(qiáng)內(nèi)部控制、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提高員工素質(zhì)等。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)：通過購買保險(xiǎn)、簽訂合同等方式，將風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)移給第三方。風(fēng)險(xiǎn)承受：對(duì)于發(fā)生可能性小且影響程度低的風(fēng)險(xiǎn)，組織可以選擇承受該風(fēng)險(xiǎn)，不采取特別的應(yīng)對(duì)措施。2.組織應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，明確責(zé)任部門、工作流程和時(shí)間要求等，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施有效執(zhí)行。四、控制活動(dòng)（一）不相容職務(wù)分離控制1.明確組織內(nèi)不相容職務(wù)，如授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等，實(shí)施分離控制。2.合理設(shè)置崗位，確保不相容職務(wù)相互分離，形成制衡機(jī)制，防止舞弊和錯(cuò)誤。（二）授權(quán)審批控制1.制定明確的授權(quán)審批制度，規(guī)定各級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位人員的業(yè)務(wù)審批權(quán)限和程序。2.重大事項(xiàng)決策、重要項(xiàng)目安排、大額資金使用等應(yīng)實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度，確保決策科學(xué)、程序合規(guī)。3.明確授權(quán)審批的范圍、層次、責(zé)任和相關(guān)要求，嚴(yán)格執(zhí)行審批流程，不得越權(quán)審批。（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制1.依據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，制定本組織的會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程和財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法。2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，確保會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。3.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，確保賬實(shí)相符、賬賬相符、賬表相符。4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，合理編制預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核。（四）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制1.建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序。2.加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的保護(hù)，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、限制接近等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。3.對(duì)重要財(cái)產(chǎn)設(shè)置標(biāo)識(shí)，加強(qiáng)日常管理和維護(hù)，定期進(jìn)行檢查和評(píng)估。（五）預(yù)算控制1.組織應(yīng)實(shí)行全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核等各環(huán)節(jié)的流程和要求。2.加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，根據(jù)組織戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計(jì)劃，合理確定預(yù)算指標(biāo)。3.將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門和各崗位，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。4.建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題，必要時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。5.定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，將考核結(jié)果與績效評(píng)價(jià)、薪酬分配等掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算約束。（六）運(yùn)營分析控制1.建立運(yùn)營分析機(jī)制，綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢分析等方法，定期對(duì)組織運(yùn)營情況進(jìn)行分析。2.及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營中的問題和風(fēng)險(xiǎn)，為管理層決策提供依據(jù)，采取有效措施加以改進(jìn)和解決。（七）績效考評(píng)控制1.制定績效考評(píng)制度，明確績效考評(píng)的標(biāo)準(zhǔn)、方法、程序和周期。2.對(duì)各部門和各崗位的工作業(yè)績、工作能力、工作態(tài)度等進(jìn)行全面考核評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與薪酬分配、職務(wù)晉升、獎(jiǎng)勵(lì)表彰等掛鉤。3.加強(qiáng)績效考評(píng)結(jié)果的應(yīng)用，針對(duì)考評(píng)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出改進(jìn)措施，促進(jìn)組織整體績效提升。五、信息與溝通（一）信息系統(tǒng)建設(shè)1.組織應(yīng)建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，涵蓋財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源等各個(gè)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)信息的集成和共享。2.信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、處理、傳輸、分析和輸出等功能，滿足組織內(nèi)部控制和管理決策的需要。3.加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全管理，采取防火墻、加密技術(shù)、訪問控制等措施，防止信息泄露、篡改和丟失。（二）信息傳遞1.建立信息傳遞渠道，確保組織內(nèi)部各部門、各崗位之間信息暢通。2.定期召開會(huì)議、發(fā)布文件、內(nèi)部刊物等方式，及時(shí)傳達(dá)組織決策、工作安排和重要信息。3.加強(qiáng)與外部利益相關(guān)者的溝通與交流，及時(shí)獲取和反饋市場信息、政策信息等，維護(hù)組織良好形象。（三）反舞弊機(jī)制1.建立健全反舞弊機(jī)制，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限。2.加強(qiáng)對(duì)舞弊行為的預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和處理，通過舉報(bào)投訴、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)等渠道，及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊線索，嚴(yán)肅查處舞弊行為。3.對(duì)舞弊行為進(jìn)行通報(bào)和警示教育，加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育，營造風(fēng)清氣正的組織環(huán)境。六、內(nèi)部監(jiān)督（一）日常監(jiān)督1.各部門、各崗位應(yīng)定期對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或不定期對(duì)組織內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，出具審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)建議。3.管理層應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行中的缺陷，并采取措施加以改進(jìn)。（二）專項(xiàng)監(jiān)督1.組織應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展需要等，定期或不定期開展專項(xiàng)監(jiān)督檢查工作，對(duì)特定業(yè)務(wù)領(lǐng)域或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。2.專項(xiàng)監(jiān)督檢查應(yīng)制定詳細(xì)的檢查方案，明確檢查目標(biāo)、范圍、方法和程序，確保檢查工作的有效性。3.對(duì)專項(xiàng)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并跟蹤整改情況，確保問題得到徹底解決。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)1.組織應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)涵蓋內(nèi)部控制的各個(gè)要素，采用適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、客觀、準(zhǔn)確地反映組織內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提出改進(jìn)建議和措施，為管理層決策提供參考。（四）缺陷認(rèn)定及整改1.建立內(nèi)部控制