PAGE出納與會計內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司出納與會計工作流程，加強內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險，確保公司財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，保障公司資產(chǎn)安全，提高財務(wù)管理效率，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部的出納人員和會計人員，以及涉及公司財務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的部門和崗位。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保公司財務(wù)活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋出納與會計工作的各個環(huán)節(jié)，包括資金收付、賬務(wù)處理、財務(wù)報表編制、財務(wù)檔案管理等，實現(xiàn)全過程控制。3.制衡性原則：明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制，防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點、管理要求和外部環(huán)境變化，適時調(diào)整和完善內(nèi)控制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與效益，避免過度控制導(dǎo)致效率低下。二、崗位設(shè)置與職責(zé)分工（一）出納崗位1.職責(zé)負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對于未達(dá)賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。保管庫存現(xiàn)金、各種有價證券、空白支票、空白收據(jù)和有關(guān)印章，確保其安全和完整無缺。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。負(fù)責(zé)公司員工工資、獎金等的發(fā)放工作，確保工資準(zhǔn)確無誤地發(fā)放到員工手中。2.權(quán)限在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)操作。對不符合規(guī)定的付款憑證有權(quán)拒絕付款。（二）會計崗位1.職責(zé)按照國家會計制度的規(guī)定，記賬、算賬、報賬，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月結(jié)，按期報賬。負(fù)責(zé)審核原始憑證的合法性、真實性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，按照規(guī)定的會計科目進(jìn)行賬務(wù)處理，做到賬賬相符、賬實相符、賬表相符。定期編制財務(wù)報表，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并及時報送相關(guān)部門和人員。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、裝訂、保管和歸檔工作，確保財務(wù)檔案的安全和完整。協(xié)助公司進(jìn)行財務(wù)分析，為公司決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)支持和財務(wù)建議。參與公司的財務(wù)預(yù)算編制工作，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。2.權(quán)限有權(quán)要求各部門提供與財務(wù)相關(guān)的資料和信息。對公司財務(wù)收支活動進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對違反財務(wù)制度的行為有權(quán)制止和糾正。（三）崗位分離與牽制1.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.會計人員不得兼任出納工作。3.財務(wù)印鑒、票據(jù)、空白支票等重要物品應(yīng)分別由不同人員保管，形成相互牽制。三、現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金收入管理1.公司的現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。2.收取現(xiàn)金時，必須開具合法有效的收款憑證，并在收款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章。3.現(xiàn)金收入必須由出納人員親自收取，不得由他人代收。（二）現(xiàn)金支出管理1.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金開支范圍，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.支付現(xiàn)金時，必須取得合法有效的原始憑證，并由經(jīng)手人、證明人、審批人簽字后，出納人員方可付款。3.對于大額現(xiàn)金支出，應(yīng)提前預(yù)約，確保資金的及時供應(yīng)。4.嚴(yán)禁白條抵庫，不得挪用現(xiàn)金。（三）現(xiàn)金庫存管理1.公司應(yīng)根據(jù)實際需要，核定合理的現(xiàn)金庫存限額。2.出納人員應(yīng)每日盤點現(xiàn)金，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時查明原因，并報告財務(wù)負(fù)責(zé)人。3.超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。四、銀行存款管理制度（一）銀行賬戶管理1.公司應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，開立和使用銀行賬戶。銀行賬戶的開立、變更和撤銷應(yīng)報經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。2.銀行賬戶應(yīng)專人專用，不得出租、出借銀行賬戶。3.定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬款。（二）銀行存款收付管理1.辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)時，必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行操作。2.銀行存款收付憑證必須由會計人員審核無誤后，方可交由出納人員辦理付款手續(xù)。3.對于銀行存款的收付業(yè)務(wù)，應(yīng)及時登記銀行存款日記賬，并定期與銀行對賬單進(jìn)行核對。（三）銀行票據(jù)管理1.銀行票據(jù)包括支票、匯票、本票等，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管。2.購買銀行票據(jù)時，應(yīng)填寫購買申請表，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理購買手續(xù)。3.使用銀行票據(jù)時，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，并由專人審核。4.銀行票據(jù)使用完畢后，應(yīng)及時將存根聯(lián)和相關(guān)憑證交回財務(wù)部門進(jìn)行核對和保管。五、財務(wù)印鑒管理制度（一）印鑒種類公司財務(wù)印鑒包括財務(wù)專用章、法人章、發(fā)票專用章等。（二）印鑒保管1.財務(wù)專用章由財務(wù)負(fù)責(zé)人指定專人保管，法人章由法定代表人或其授權(quán)人保管，發(fā)票專用章由發(fā)票管理人員保管。2.印鑒保管人員應(yīng)妥善保管印鑒，不得隨意放置或轉(zhuǎn)借他人。如因工作需要臨時交接印鑒，應(yīng)辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人簽字確認(rèn)。（三）印鑒使用1.印鑒使用必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，由使用人填寫印鑒使用申請表，注明使用事項、金額、日期等，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人或授權(quán)人批準(zhǔn)后，方可使用印鑒。2.印鑒使用時，應(yīng)在相關(guān)文件或憑證上加蓋清晰、完整的印鑒，并由使用人簽字確認(rèn)。3.嚴(yán)禁在空白支票、空白發(fā)票等重要票據(jù)上加蓋印鑒。六、票據(jù)管理制度（一）票據(jù)種類公司票據(jù)包括發(fā)票、收據(jù)、支票、匯票、本票等。（二）票據(jù)購買1.票據(jù)購買應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理購買手續(xù)。2.購買票據(jù)時，應(yīng)填寫購買申請表，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理購買手續(xù)。（三）票據(jù)保管1.票據(jù)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，設(shè)立票據(jù)登記簿，詳細(xì)記錄票據(jù)的種類、號碼、購買日期、使用情況等。2.票據(jù)保管人員應(yīng)妥善保管票據(jù)，確保票據(jù)的安全和完整。如發(fā)現(xiàn)票據(jù)丟失或被盜，應(yīng)及時報告財務(wù)負(fù)責(zé)人，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。（四）票據(jù)使用1.票據(jù)使用必須按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，確保票據(jù)的真實性、合法性和完整性。2.票據(jù)使用時，應(yīng)建立票據(jù)使用臺賬，詳細(xì)記錄票據(jù)的使用情況，包括使用日期支付對象、金額等。3.票據(jù)使用完畢后，應(yīng)及時將存根聯(lián)和相關(guān)憑證交回財務(wù)部門進(jìn)行核對和保管。（五）票據(jù)核銷1.定期對票據(jù)進(jìn)行核銷，確保票據(jù)的使用情況與臺賬記錄一致。2.核銷票據(jù)時，應(yīng)檢查票據(jù)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)和相關(guān)憑證是否齊全，如有缺失應(yīng)查明原因并進(jìn)行處理。七、財務(wù)審批制度（一）審批原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國家法律法規(guī)和公司財務(wù)制度，確保財務(wù)支出合法合規(guī)。2.堅持“一支筆”審批原則，重大財務(wù)支出應(yīng)實行集體決策。3.審批流程應(yīng)簡潔明了，提高工作效率，同時確保審批的準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性。（二）審批流程1.一般費用支出：由經(jīng)辦人填寫費用報銷單，注明費用事項、金額、日期等，經(jīng)證明人簽字后，提交部門負(fù)責(zé)人審核，再報財務(wù)負(fù)責(zé)人審批，最后由總經(jīng)理批準(zhǔn)。2.重大費用支出：由經(jīng)辦人提出申請，詳細(xì)說明支出的必要性、金額、用途等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，提交財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財務(wù)分析和審核，再報總經(jīng)理辦公會或董事會審議批準(zhǔn)。3.資金支付：出納人員根據(jù)審核批準(zhǔn)的付款憑證辦理資金支付手續(xù)，對于超過一定金額的大額資金支付，應(yīng)實行雙人操作制度。（三）審批權(quán)限1.總經(jīng)理審批權(quán)限：公司年度預(yù)算內(nèi)的各項費用支出、重大投資項目、對外融資等重大財務(wù)事項。2.財務(wù)負(fù)責(zé)人審批權(quán)限：審核各項費用支出的合理性、合規(guī)性，對財務(wù)報表、財務(wù)分析報告等進(jìn)行審核。3.部門負(fù)責(zé)人審批權(quán)限：對本部門的費用支出進(jìn)行審核，確保費用支出與部門業(yè)務(wù)相符。八、財務(wù)檔案管理制度（一）檔案范圍財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、財務(wù)印鑒、票據(jù)、財務(wù)文件、財務(wù)分析報告等與公司財務(wù)相關(guān)的資料。（二）檔案整理1.會計人員應(yīng)定期對財務(wù)檔案進(jìn)行整理，按照類別、年度、月份等進(jìn)行分類編號。2.財務(wù)檔案應(yīng)裝訂成冊，加具封面，注明檔案名稱、年度月份、起止日期、保管期限等。（三）檔案保管1.設(shè)立專門檔案室，配備必要的檔案保管設(shè)備，確保財務(wù)檔案的安全和完整。2.財務(wù)檔案保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，期滿后如需銷毀，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和銷毀。（四）檔案查閱1.公司內(nèi)部人員查閱財務(wù)檔案，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。2.外部單位查閱財務(wù)檔案，應(yīng)出具單位介紹信和查閱人有效身份證件，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱時應(yīng)指定專人陪同，并做好查閱記錄。九、監(jiān)督檢查與內(nèi)部審計（一）監(jiān)督檢查1.公司應(yīng)定期對出納與會計工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括財務(wù)制度執(zhí)行情況、崗位職責(zé)履行情況、財務(wù)收支情況等。2.監(jiān)督檢查可采用定期檢查、不定期抽查、專項檢查等方式進(jìn)行，檢