PAGE從政府如何理解內(nèi)控制度關(guān)于政府對(duì)內(nèi)部控制制度理解的相關(guān)規(guī)定一、總則（一）目的為了規(guī)范政府部門對(duì)內(nèi)部控制制度的理解與實(shí)施，提高政府治理水平，保障財(cái)政資金安全、有效使用，防范各類風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定。（二）適用范圍本規(guī)定適用于各級(jí)政府及其所屬部門、單位。（三）基本原則1.合法性原則：內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施必須符合國家法律法規(guī)的要求。2.全面性原則：涵蓋政府部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等各個(gè)環(huán)節(jié)。3.重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。4.制衡性原則：確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。5.適應(yīng)性原則：根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度。二、內(nèi)部控制的內(nèi)涵與目標(biāo)（一）內(nèi)涵內(nèi)部控制是指政府部門為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。（二）目標(biāo)1.合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)：確保政府部門的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定。2.資產(chǎn)安全和使用有效：保護(hù)政府資產(chǎn)的安全完整，提高資產(chǎn)使用效率。3.財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整：保證財(cái)務(wù)報(bào)告等信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。4.有效防范舞弊和預(yù)防腐?。悍乐箖?nèi)部人員的舞弊行為和腐敗現(xiàn)象發(fā)生。5.提高公共服務(wù)的效率和效果：提升政府部門提供公共服務(wù)的質(zhì)量和效率。三、內(nèi)部控制的要素（一）內(nèi)部環(huán)境1.組織架構(gòu)：明確政府部門的職責(zé)分工、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)限分配。2.人員管理：加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)、考核和監(jiān)督，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。3.企業(yè)文化（政府文化層面）：培育積極向上、廉潔奉公的政府文化，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：對(duì)政府部門面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，如政策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)等。2.風(fēng)險(xiǎn)分析：評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受。（三）控制活動(dòng)1.不相容崗位分離控制：明確不相容崗位，確保相互分離，如預(yù)算編制與執(zhí)行、資金支付與審核等崗位分離。2.授權(quán)審批控制：建立明確的授權(quán)審批制度，規(guī)定各級(jí)管理人員的審批權(quán)限和程序。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確記錄和報(bào)告。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：采取實(shí)物保管、資產(chǎn)清查等措施，保護(hù)政府資產(chǎn)安全。5.預(yù)算控制：加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和決算等環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行。6.運(yùn)營分析控制：定期對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。7.績(jī)效考評(píng)控制：建立績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)政府部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和工作人員進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。（四）信息與溝通1.信息收集與傳遞：及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在政府部門內(nèi)部的有效流通。2.溝通機(jī)制：建立良好的內(nèi)部溝通和外部溝通機(jī)制，與相關(guān)部門、單位和社會(huì)公眾進(jìn)行有效的信息交流。（五）內(nèi)部監(jiān)督1.日常監(jiān)督：政府部門內(nèi)部各層級(jí)、各崗位對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督檢查。2.專項(xiàng)監(jiān)督：定期或不定期開展專項(xiàng)監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估。3.自我評(píng)價(jià)：政府部門定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。4.內(nèi)部審計(jì)：充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。四、預(yù)算業(yè)務(wù)控制（一）預(yù)算編制控制1.明確編制依據(jù)：依據(jù)國家政策、法律法規(guī)和本部門職責(zé)，合理確定預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。2.規(guī)范編制流程：制定科學(xué)合理的預(yù)算編制流程，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)和時(shí)間要求。3.加強(qiáng)審核與論證：對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行嚴(yán)格審核，組織相關(guān)人員進(jìn)行論證，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和合理性。（二）預(yù)算執(zhí)行控制1.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算：按照批復(fù)的預(yù)算組織實(shí)施，不得擅自調(diào)整預(yù)算。2.規(guī)范資金支付：建立健全資金支付管理制度，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和審批權(quán)限進(jìn)行資金支付。3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析：定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。（三）決算與評(píng)價(jià)控制1.及時(shí)編制決算：按照規(guī)定的時(shí)間和要求編制年度決算，確保決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.開展績(jī)效評(píng)價(jià)：對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和項(xiàng)目實(shí)施效果進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果作為以后年度預(yù)算編制和項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。五、收支業(yè)務(wù)控制（一）收入業(yè)務(wù)控制1.規(guī)范收入管理：明確各項(xiàng)收入的來源、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保收入合法合規(guī)。2.加強(qiáng)票據(jù)管理：嚴(yán)格票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷制度，防止票據(jù)丟失和違規(guī)使用。3.強(qiáng)化收入核算：準(zhǔn)確記錄和核算各項(xiàng)收入，確保收入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。（二）支出業(yè)務(wù)控制1.支出審批控制：建立嚴(yán)格的支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限，確保支出合理合規(guī)。2.支出核算控制：規(guī)范支出核算，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，保證支出信息的準(zhǔn)確反映。3.公務(wù)卡管理：積極推行公務(wù)卡制度，減少現(xiàn)金支付，加強(qiáng)對(duì)公務(wù)卡使用的管理和監(jiān)督。六、政府采購業(yè)務(wù)控制（一）采購預(yù)算與計(jì)劃控制1.編制采購預(yù)算：根據(jù)部門預(yù)算和實(shí)際工作需要，編制政府采購預(yù)算，明確采購項(xiàng)目、數(shù)量、金額等。2.制定采購計(jì)劃：按照采購預(yù)算制定詳細(xì)的采購計(jì)劃，合理安排采購時(shí)間和采購方式。（二）采購活動(dòng)控制1.選擇采購方式：根據(jù)采購項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，選擇合適的采購方式，如公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等。2.規(guī)范采購程序：嚴(yán)格按照政府采購法律法規(guī)規(guī)定的程序進(jìn)行采購活動(dòng)，確保采購過程公開、公平、公正。3.加強(qiáng)采購合同管理：簽訂規(guī)范的采購合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，加強(qiáng)對(duì)采購合同執(zhí)行情況的監(jiān)督。（三）驗(yàn)收與付款控制1.組織驗(yàn)收：按照采購合同的要求組織對(duì)采購項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，確保采購貨物、工程和服務(wù)符合要求。2.規(guī)范付款流程：嚴(yán)格按照采購合同的約定和驗(yàn)收結(jié)果進(jìn)行付款，防止提前付款或違規(guī)付款。七、資產(chǎn)控制（一）貨幣資金控制1.崗位分離：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.庫存現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金庫存限額規(guī)定，加強(qiáng)現(xiàn)金收付管理，確?，F(xiàn)金安全。3.銀行賬戶管理：規(guī)范銀行賬戶的開立、變更和撤銷，加強(qiáng)銀行存款的核對(duì)和監(jiān)督。（二）實(shí)物資產(chǎn)控制1.資產(chǎn)購置：按照規(guī)定的程序和審批權(quán)限購置實(shí)物資產(chǎn)，確保資產(chǎn)購置的必要性和合理性。2.資產(chǎn)登記：建立健全實(shí)物資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄資產(chǎn)的購置、使用、保管、處置等情況。3.資產(chǎn)清查：定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符，對(duì)盤盈、盤虧的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行處理。4.資產(chǎn)處置：按照規(guī)定的程序和審批權(quán)限進(jìn)行資產(chǎn)處置，確保資產(chǎn)處置的合規(guī)性和效益性。（三）無形資產(chǎn)控制1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，準(zhǔn)確確認(rèn)和計(jì)量無形資產(chǎn)。2.無形資產(chǎn)的保護(hù)與利用：加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的保護(hù)，合理利用無形資產(chǎn)，提高其經(jīng)濟(jì)效益。八、建設(shè)項(xiàng)目控制（一）項(xiàng)目立項(xiàng)控制1.項(xiàng)目可行性研究：對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行充分的可行性研究，評(píng)估項(xiàng)目的必要性、可行性和效益性。2.項(xiàng)目審批：按照規(guī)定的程序和審批權(quán)限進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)審批，確保項(xiàng)目符合國家政策和法律法規(guī)要求。（二）項(xiàng)目招標(biāo)控制1.招標(biāo)方式選擇：根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和要求，選擇合適的招標(biāo)方式，確保招標(biāo)過程公開、公平、公正。2.招標(biāo)程序規(guī)范：嚴(yán)格按照招投標(biāo)法律法規(guī)規(guī)定的程序進(jìn)行招標(biāo)活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)過程的監(jiān)督。（三）項(xiàng)目建設(shè)控制1.工程合同管理：簽訂規(guī)范的工程合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，加強(qiáng)對(duì)工程合同執(zhí)行情況的監(jiān)督。2.工程進(jìn)度控制：建立工程進(jìn)度跟蹤機(jī)制，及時(shí)掌握工程進(jìn)度情況，確保工程按時(shí)完成。3.工程質(zhì)量控制：加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督檢查，建立質(zhì)量管理制度，確保工程質(zhì)量符合要求。（四）項(xiàng)目竣工驗(yàn)收控制1.組織竣工驗(yàn)收：按照規(guī)定的程序組織對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工驗(yàn)收，確保項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。2.竣工決算編制：及時(shí)編制竣工決算，準(zhǔn)確核算項(xiàng)目成本，辦理資產(chǎn)交付手續(xù)。九、合同控制（一）合同訂立控制1.合同起草：明確合同起草的責(zé)任部門和人員，確保合同條款合法、合規(guī)、完整。2.合同審核：組織相關(guān)部門和人員對(duì)合同草案進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核合同的合法性、風(fēng)險(xiǎn)防范條款等。3.合同簽訂：按照規(guī)定的程序和審批權(quán)限簽訂合同，確保合同簽訂的有效性。（二）合同履行控制1.合同執(zhí)行跟蹤：建立合同執(zhí)行跟蹤機(jī)制，及時(shí)掌握合同履行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施加以解決。2.合同變更管理：嚴(yán)格按照規(guī)定的程序辦理合同變更手續(xù)，確保合同變更的合法性和有效性。3.合同糾紛處理：妥善處理合同糾紛，維護(hù)政府部門的合法權(quán)益。十、內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督主體與職責(zé)：明確政府部門內(nèi)部各層級(jí)、各崗位在內(nèi)部控制監(jiān)督中的職責(zé)，確保監(jiān)督工作有效開展。2.監(jiān)督方式與頻率：采取日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的方式，定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。（二）自我評(píng)價(jià)1.評(píng)價(jià)主體與范圍：政府部門定期組織對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)范