PAGE會(huì)計(jì)部門內(nèi)控制度一、總則（一）目的本內(nèi)控制度旨在規(guī)范公司會(huì)計(jì)部門的工作流程，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，保護(hù)公司資產(chǎn)安全，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司財(cái)務(wù)管理水平，保障公司持續(xù)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司會(huì)計(jì)部門全體工作人員，涵蓋會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、資金管理、稅務(wù)處理、財(cái)務(wù)審計(jì)等各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)政策，確保會(huì)計(jì)工作合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋會(huì)計(jì)部門工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，不留死角，實(shí)現(xiàn)全過程控制。3.制衡性原則：通過合理設(shè)置崗位、明確職責(zé)權(quán)限，使各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作相互制約、相互監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和管理要求，適時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)控制度。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與效益，以提高工作效率。二、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置與職責(zé)分工（一）崗位設(shè)置會(huì)計(jì)部門應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)主管、總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、出納等崗位。（二）職責(zé)分工1.會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)部門的日常管理工作，制定工作計(jì)劃和目標(biāo)，并組織實(shí)施。審核會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等重要會(huì)計(jì)資料，確保其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。組織協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)部門與其他部門的溝通協(xié)作，解決會(huì)計(jì)工作中的問題。參與公司財(cái)務(wù)決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議，為公司管理層提供決策支持。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和考核，提高會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.總賬會(huì)計(jì)根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬簿，進(jìn)行總賬核算。負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)。定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對(duì)和結(jié)賬，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。協(xié)助會(huì)計(jì)主管進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.明細(xì)賬會(huì)計(jì)按照會(huì)計(jì)制度和公司規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算，登記明細(xì)賬。審核原始憑證，確保其合法合規(guī)，并根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證。負(fù)責(zé)往來賬款的核算和管理，及時(shí)清理往來款項(xiàng)，防止壞賬發(fā)生。定期與相關(guān)部門核對(duì)明細(xì)賬數(shù)據(jù)，保證賬賬相符。協(xié)助總賬會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作。4.出納負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金收支業(yè)務(wù)，確保資金安全。嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度辦理業(yè)務(wù)，日清月結(jié)，賬款相符。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期與總賬會(huì)計(jì)核對(duì)賬目。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)。協(xié)助會(huì)計(jì)人員做好其他相關(guān)財(cái)務(wù)工作。三、會(huì)計(jì)核算流程（一）原始憑證審核1.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得或填制原始憑證后，應(yīng)及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門。2.會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。審核要點(diǎn)如下：真實(shí)性：審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，憑證是否為原件，有無偽造、變?cè)燠E象。合法性：審核原始憑證是否符合國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定，是否有相關(guān)審批手續(xù)。完整性：審核原始憑證的內(nèi)容是否齊全，包括憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額、經(jīng)辦人員簽名或蓋章等。準(zhǔn)確性：審核原始憑證的數(shù)字計(jì)算是否正確，大小寫金額是否一致，文字表述是否清晰。及時(shí)性：審核原始憑證的填制日期是否及時(shí)，是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)送交會(huì)計(jì)部門。3.對(duì)于審核無誤的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在憑證上加蓋“審核無誤”印章，并據(jù)以編制記賬憑證；對(duì)于審核發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員溝通，要求其補(bǔ)充、更正或重新填制原始憑證。如原始憑證存在重大問題或涉嫌違法違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。（二）記賬憑證編制1.會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證，按照會(huì)計(jì)制度和公司規(guī)定，確定會(huì)計(jì)分錄，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證編號(hào)：按照一定的順序?qū)τ涃~憑證進(jìn)行編號(hào)，確保憑證編號(hào)的連續(xù)性和唯一性。填制日期：記賬憑證的填制日期應(yīng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期一致或相近。摘要：簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，要求表述清晰、準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)科目：填寫會(huì)計(jì)分錄所涉及的會(huì)計(jì)科目名稱，包括總賬科目和明細(xì)科目。金額：填寫會(huì)計(jì)分錄的借貸方金額，確保借貸方金額相等。附件張數(shù)：注明所附原始憑證的張數(shù)。制單人、審核人、記賬人、會(huì)計(jì)主管等人員簽名或蓋章：明確各人員在記賬憑證編制過程中的職責(zé)。2.記賬憑證編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括憑證內(nèi)容的完整性、準(zhǔn)確性、會(huì)計(jì)分錄的正確性等。審核無誤后，記賬憑證方可作為登記賬簿的依據(jù)。（三）賬簿登記1.總賬會(huì)計(jì)根據(jù)記賬憑證，按照會(huì)計(jì)科目分類，登記總賬。登記總賬時(shí)，應(yīng)做到摘要簡明、數(shù)字準(zhǔn)確、登記及時(shí)。2.明細(xì)賬會(huì)計(jì)根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證，按照明細(xì)科目分類，登記明細(xì)賬。明細(xì)賬應(yīng)逐筆登記，詳細(xì)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。3.出納根據(jù)審核后的收付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)每日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金和銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。4.賬簿登記過程中，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：記賬時(shí)應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水更改字跡，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。（四）結(jié)賬1.會(huì)計(jì)期末，總賬會(huì)計(jì)應(yīng)組織進(jìn)行結(jié)賬工作。結(jié)賬前，應(yīng)檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬，核對(duì)賬賬相符情況，確保賬簿記錄準(zhǔn)確無誤。2.結(jié)賬時(shí)，應(yīng)分別計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并在賬簿中進(jìn)行相應(yīng)的標(biāo)記。結(jié)賬工作完成后，應(yīng)編制試算平衡表，檢查總賬賬戶的借貸方余額是否平衡。3.年度終了，應(yīng)進(jìn)行年度結(jié)賬。年度結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將全年發(fā)生額合計(jì)數(shù)和年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入下年新賬，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下年新賬第一行摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，并將上年年末余額記入余額欄。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.總賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行編制。2.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性、勾稽關(guān)系的正確性等。審核無誤后，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)由會(huì)計(jì)主管、公司負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員簽字蓋章，并加蓋公司公章。3.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)及時(shí)報(bào)送公司管理層、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門和單位，為公司決策、投資者決策、稅務(wù)申報(bào)等提供依據(jù)。四、資金管理制度（一）資金預(yù)算管理1.會(huì)計(jì)部門應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門，根據(jù)公司年度經(jīng)營計(jì)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，編制年度資金預(yù)算。資金預(yù)算應(yīng)包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算、資金籌集預(yù)算等內(nèi)容。2.資金預(yù)算編制過程中，應(yīng)充分考慮公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的資金需求，合理安排資金收支，確保資金平衡。資金預(yù)算應(yīng)經(jīng)公司管理層審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。3.會(huì)計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并提出改進(jìn)措施。如因特殊情況需要調(diào)整資金預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（二）資金收支管理1.現(xiàn)金收支管理公司現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金收入必須開具合法有效的收款憑證，并如實(shí)登記現(xiàn)金日記賬。公司現(xiàn)金支出應(yīng)嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定和公司內(nèi)部審批制度執(zhí)行?，F(xiàn)金支出必須取得合法有效的原始憑證，經(jīng)審批后由出納支付現(xiàn)金。出納應(yīng)定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。2.銀行存款收支管理公司應(yīng)按照國家銀行結(jié)算制度的規(guī)定，開立銀行賬戶，并嚴(yán)格按照銀行賬戶管理規(guī)定使用銀行賬戶。銀行存款收支業(yè)務(wù)必須通過公司指定的銀行賬戶辦理，不得通過其他賬戶或個(gè)人賬戶進(jìn)行結(jié)算。出納應(yīng)及時(shí)登記銀行存款日記賬，定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行票據(jù)的管理，嚴(yán)格按照銀行票據(jù)使用規(guī)定開具、取得和保管銀行票據(jù)。銀行票據(jù)的使用必須經(jīng)過審批，并進(jìn)行登記備案。（三）資金審批流程1.公司資金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批。資金支出審批流程一般包括以下環(huán)節(jié)：業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)：業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要，填寫資金支出申請(qǐng)表，詳細(xì)說明資金支出的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附上相關(guān)證明材料。部門負(fù)責(zé)人審核：業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)資金支出申請(qǐng)表進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括業(yè)務(wù)的真實(shí)性、必要性、資金預(yù)算情況等。審核通過后，在申請(qǐng)表上簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門審核：會(huì)計(jì)人員對(duì)資金支出申請(qǐng)表進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，審核內(nèi)容包括資金來源、資金用途的合法性、合規(guī)性、預(yù)算執(zhí)行情況等。審核通過后，在申請(qǐng)表上簽字確認(rèn)。分管領(lǐng)導(dǎo)審批：分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)審核意見，對(duì)資金支出申請(qǐng)表進(jìn)行審批。審批通過后，在申請(qǐng)表上簽字確認(rèn)。公司負(fù)責(zé)人審批：公司負(fù)責(zé)人對(duì)重大資金支出進(jìn)行最終審批。審批通過后，在申請(qǐng)表上簽字確認(rèn)。2.資金支出審批通過后，出納方可辦理資金支付手續(xù)。出納應(yīng)嚴(yán)格按照審批意見支付資金，不得擅自更改支付金額、支付方式等內(nèi)容。（四）資金安全管理1.公司應(yīng)加強(qiáng)資金安全管理，建立健全資金安全管理制度，采取必要的安全防范措施，確保資金安全。2.出納應(yīng)妥善保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，防止丟失、被盜。3.公司應(yīng)定期對(duì)資金安全情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員和出納人員的安全教育，提高其資金安全意識(shí)。五、稅務(wù)管理制度（一）稅務(wù)登記與申報(bào)1.會(huì)計(jì)部門應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。2.納稅申報(bào)前，會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù)，確保納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。納稅申報(bào)數(shù)據(jù)應(yīng)與賬簿記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)一致。3.會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定的納稅申報(bào)方式和渠道，及時(shí)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料。納稅申報(bào)資料應(yīng)加蓋公司公章，并由會(huì)計(jì)主管或公司負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。（二）稅款繳納1.會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)納稅申報(bào)結(jié)果，及時(shí)計(jì)算應(yīng)繳納的稅款，并按照規(guī)定的時(shí)間和方式繳納稅款。2.稅款繳納前，會(huì)計(jì)人員應(yīng)核對(duì)稅款金額、繳納期限等信息，確保繳納稅款的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。3.公司應(yīng)按照規(guī)定設(shè)置稅款繳納臺(tái)賬，記錄稅款繳納情況，包括稅款所屬期、應(yīng)納稅額、已納稅額、未納稅額等信息。稅款繳納臺(tái)賬應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)和清理，確保賬賬相符。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.會(huì)計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，及時(shí)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)關(guān)注國家稅收法律法規(guī)的變化，及時(shí)調(diào)整公司稅務(wù)處理方式，確保公司稅務(wù)處理合法合規(guī)。3.對(duì)于重大稅務(wù)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行專題研究和分析，制定應(yīng)對(duì)措施，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅務(wù)政策和征管要求，爭(zhēng)取有利的稅務(wù)處理結(jié)果。六、財(cái)務(wù)審計(jì)制度（一）內(nèi)部審計(jì)1.公司應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，定期對(duì)會(huì)計(jì)部門的工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、資金管理、稅務(wù)處理等方面。2.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和技能，熟悉公司財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算流程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立開展審計(jì)工作，不受其他部門或個(gè)人的干擾。3.內(nèi)部審計(jì)工作完成后，應(yīng)出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映會(huì)計(jì)部門工作中存在的問題，并提出改進(jìn)建議。會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，及時(shí)整改存在問題，完善內(nèi)控制度。（二）外部審計(jì)1.公司應(yīng)按照國家法律法規(guī)和監(jiān)管要求，聘請(qǐng)具有資質(zhì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立、客觀、公正地開展審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。2.會(huì)計(jì)部門應(yīng)積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提供審計(jì)所需的資料和信息。對(duì)于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的問題和建議，會(huì)計(jì)部門應(yīng)認(rèn)真對(duì)待，及時(shí)整改。3.公司應(yīng)將外部審計(jì)報(bào)告及時(shí)報(bào)送公司管理層、股東等相關(guān)部門和單位，并按照規(guī)定進(jìn)行信息披露。七、會(huì)計(jì)檔案管理制度（一）會(huì)計(jì)檔案的范圍會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)資料、審計(jì)報(bào)告、銀行對(duì)賬單、發(fā)票存根等與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的資料。（二）會(huì)計(jì)檔案的整理與歸檔1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理，按照類別、年度、月份等順序進(jìn)行編號(hào)和裝訂。2.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)分類存放，并建立檔案目錄，便于查找和管理。檔案目錄應(yīng)包括檔案名稱、編號(hào)、存放地點(diǎn)、保管期限等信息。3.會(huì)計(jì)檔案整理完成后，應(yīng)及時(shí)歸檔。歸檔后的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，防止丟失、損壞。（三）會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。具體保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（四）會(huì)計(jì)檔案的查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)填寫查閱申請(qǐng)表，經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，不得在檔案上涂畫、拆封和抽換。2.公司外部人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，并經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，公司應(yīng)安排專人陪同，并對(duì)查閱情況進(jìn)行記錄。3.會(huì)計(jì)檔案原則上不得外借。如有特殊需要，須經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理借閱手續(xù)。借閱期限不得超過規(guī)定時(shí)間，借閱人員應(yīng)妥善保管會(huì)計(jì)檔案，不得轉(zhuǎn)借他人。（五）會(huì)計(jì)檔案的銷毀1.會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門提出銷毀申請(qǐng)，編制