PAGE應(yīng)收款項審計內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司應(yīng)收款項審計內(nèi)部控制流程，確保應(yīng)收款項的真實性、準確性、完整性，加強對應(yīng)收款項的管理，防范經(jīng)營風險，提高資金使用效率，保障公司資產(chǎn)安全。（二）適用范圍本制度適用于公司所有涉及應(yīng)收款項的業(yè)務(wù)活動，包括銷售商品、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收賬款，以及其他應(yīng)收款等各類應(yīng)收款項。（三）相關(guān)定義1.應(yīng)收款項：指公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，以及其他各種應(yīng)收、暫付款項。2.審計：指公司內(nèi)部審計部門對應(yīng)收款項相關(guān)業(yè)務(wù)進行的審查和監(jiān)督活動，以評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議。3.內(nèi)部控制：指公司為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和執(zhí)行一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。（四）遵循的法律法規(guī)及行業(yè)標準本制度嚴格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》等，以及行業(yè)通行的審計和內(nèi)部控制標準，確保公司應(yīng)收款項管理活動合法合規(guī)。二、職責分工（一）銷售部門1.負責客戶信用評估，收集客戶信息，建立客戶信用檔案。2.簽訂銷售合同，明確銷售價格、付款方式、結(jié)算期限等條款。3.跟蹤銷售訂單執(zhí)行情況，及時與客戶溝通協(xié)調(diào)，確?？铐棸磿r收回。4.對逾期未收回的款項進行催收，并定期向財務(wù)部門和管理層匯報催收情況。（二）財務(wù)部門1.負責應(yīng)收款項的核算與管理，準確記錄應(yīng)收款項的發(fā)生、收回及壞賬情況。2.定期對應(yīng)收款項進行賬齡分析，編制應(yīng)收款項明細表，為管理層提供決策依據(jù)。3.協(xié)助銷售部門進行款項催收，對重大逾期款項提出法律訴訟等催收建議。4.配合審計部門開展應(yīng)收款項審計工作，提供相關(guān)財務(wù)資料和數(shù)據(jù)。（三）審計部門1.制定應(yīng)收款項審計計劃，明確審計目標、范圍、方法和程序。2.實施應(yīng)收款項審計工作，審查銷售合同、發(fā)貨憑證、收款記錄等相關(guān)資料，核實應(yīng)收款項的真實性和準確性。3.檢查應(yīng)收款項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并提出改進建議。4.對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤整改，確保問題得到妥善解決。（四）管理層1.審批應(yīng)收款項相關(guān)政策和制度，為應(yīng)收款項管理工作提供決策支持。2.監(jiān)督應(yīng)收款項管理工作的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)各部門之間的工作關(guān)系，確保應(yīng)收款項管理目標的實現(xiàn)。3.根據(jù)審計部門的建議，及時調(diào)整應(yīng)收款項管理策略，防范經(jīng)營風險。三、應(yīng)收款項內(nèi)部控制流程（一）客戶信用管理1.銷售部門應(yīng)在與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系前，對客戶進行信用評估。信用評估內(nèi)容包括客戶的基本情況、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、信用記錄等。2.收集客戶信用信息的渠道包括但不限于：客戶提供的營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)報表、稅務(wù)登記證等資料；銀行、工商、稅務(wù)等相關(guān)部門的公開信息；第三方信用評級機構(gòu)的報告等。3.根據(jù)信用評估結(jié)果，對客戶進行信用等級分類，確定不同信用等級客戶的信用額度和信用期限。信用等級分為A、B、C、D四級，A級為信用狀況良好，信用額度較高，信用期限較長；B級為信用狀況較好，信用額度適中，信用期限適中；C級為信用狀況一般，信用額度較低，信用期限較短；D級為信用狀況較差，原則上不予賒銷。4.銷售部門應(yīng)定期對客戶信用狀況進行跟蹤評估，如客戶經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況發(fā)生重大變化，應(yīng)及時調(diào)整客戶信用等級和信用額度。（二）銷售合同簽訂1.銷售部門在簽訂銷售合同前，應(yīng)確保合同條款符合公司利益和法律法規(guī)要求。合同條款應(yīng)明確銷售商品或提供勞務(wù)的名稱、數(shù)量、規(guī)格、價格、付款方式、結(jié)算期限、違約責任等內(nèi)容。2.對于信用銷售的合同，應(yīng)明確信用額度、信用期限、逾期付款利息等條款。銷售部門應(yīng)將簽訂的銷售合同副本及時送交財務(wù)部門備案。3.財務(wù)部門應(yīng)對銷售合同中的付款條款進行審核，確保付款方式、結(jié)算期限等符合公司資金管理要求，避免出現(xiàn)資金回籠風險。（三）發(fā)貨與開票1.銷售部門應(yīng)根據(jù)銷售合同安排發(fā)貨，并確保發(fā)貨憑證的真實性和完整性。發(fā)貨憑證應(yīng)包括發(fā)貨日期、貨物名稱、數(shù)量、規(guī)格、客戶名稱等信息。2.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售合同和發(fā)貨憑證開具發(fā)票，并確保發(fā)票內(nèi)容與銷售合同和發(fā)貨憑證一致。發(fā)票開具后，應(yīng)及時將發(fā)票副本送交銷售部門，由銷售部門轉(zhuǎn)交給客戶。3.銷售部門應(yīng)建立發(fā)票簽收制度，確?？蛻艏皶r簽收發(fā)票，并將發(fā)票簽收情況反饋給財務(wù)部門。（四）款項催收1.銷售部門應(yīng)在款項到期前，提前與客戶溝通，提醒客戶按時付款。對于逾期未收回的款項，應(yīng)及時啟動催收程序。2.催收方式包括但不限于：電話催收、郵件催收、上門催收、律師函催收等。銷售部門應(yīng)根據(jù)客戶逾期情況和信用等級，選擇合適的催收方式。3.銷售部門應(yīng)定期向財務(wù)部門和管理層匯報款項催收情況，對于重大逾期款項，應(yīng)及時提交書面報告，說明催收進展、存在問題及下一步催收計劃。（五）壞賬管理1.財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收款項進行賬齡分析，對于賬齡較長、收回可能性較小得逾期款項，應(yīng)及時計提壞賬準備。2.計提壞賬準備的方法應(yīng)符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。計提壞賬準備的比例應(yīng)根據(jù)應(yīng)收款項的賬齡、客戶信用狀況等因素合理確定。3.對于確實無法收回的應(yīng)收款項（壞賬），財務(wù)部門應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，核銷壞賬。核銷壞賬應(yīng)按照公司規(guī)定的審批程序進行，經(jīng)管理層批準后方可核銷。4.已核銷的壞賬如后期又收回，應(yīng)及時進行賬務(wù)調(diào)整，恢復(fù)應(yīng)收賬款，并將收回的款項計入當期損益。四、審計監(jiān)督（一）審計計劃制定審計部門應(yīng)每年制定應(yīng)收款項審計計劃，明確審計目標范圍、方法和程序。審計計劃應(yīng)根據(jù)公司應(yīng)收款項管理的實際情況、風險狀況以及管理層的要求進行制定。（二）審計實施1.審計人員應(yīng)收集與應(yīng)收款項相關(guān)的各種資料，包括銷售合同、發(fā)貨憑證、收款記錄、客戶信用檔案等，進行詳細審查。2.審查銷售合同的簽訂是否符合公司規(guī)定的流程，合同條款是否明確、合理，是否存在潛在風險。3.檢查發(fā)貨憑證的真實性和完整性，核實發(fā)貨數(shù)量、時間等是否與銷售合同一致。4.核對收款記錄與銷售合同、發(fā)貨憑證的一致性，審查款項收回的及時性和準確性。5.評估客戶信用管理的有效性，檢查客戶信用評估、信用額度和信用期限的確定是否合理，是否存在超信用額度發(fā)貨等情況。（三）審計報告1.審計工作結(jié)束后，審計人員應(yīng)撰寫審計報告，報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、問題產(chǎn)生的原因分析、審計建議等內(nèi)容。2.審計報告應(yīng)客觀、公正、準確地反映應(yīng)收款項審計的情況，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)提出明確的整改建議。3.審計報告應(yīng)及時提交給管理層和相關(guān)部門，以便管理層及時了解應(yīng)收款項管理中存在的問題，采取措施加以改進。（四）跟蹤整改1.管理層應(yīng)根據(jù)審計報告提出的建議，及時組織相關(guān)部門進行整改。整改責任部門應(yīng)制定具體的整改措施，明確整改責任人、整改期限，并確保整改措施得到有效執(zhí)行。2.審計部門應(yīng)對整改情況進行跟蹤檢查，定期向管理層匯報整改進展情況。對于整改不力的部門和責任人，應(yīng)按照公司規(guī)定進行問責。3.整改完成后，審計部門應(yīng)進行復(fù)查，確保問題得到徹底解決，內(nèi)部控制得到有效加強。五、信息溝通與文檔管理（一）信息溝通1.建立應(yīng)收款項管理信息溝通機制，確保銷售部門、財務(wù)部門、審計部門等各相關(guān)部門之間信息傳遞及時、準確、順暢。2.銷售部門應(yīng)定期向財務(wù)部門提供客戶信用狀況變化、銷售合同執(zhí)行情況、款項催收進展等信息。3.財務(wù)部門應(yīng)定期向銷售部門提供應(yīng)收款項賬齡分析、壞賬準備計提等財務(wù)信息，為銷售部門的款項催收工作提供支持。4.審計部門應(yīng)及時向管理層和相關(guān)部門通報應(yīng)收款項審計情況及發(fā)現(xiàn)的問題，促進各部門之間的溝通與協(xié)作。（二）文檔管理1.建立應(yīng)收款項相關(guān)文檔管理制度，明確各類文檔的收集、整理、歸檔、保管和查閱要求。2.應(yīng)收款項相關(guān)文檔包括但不限于：銷售合同、發(fā)貨憑證、發(fā)票、收款記錄、客戶信用檔案資料、審計報告等。3.各部門應(yīng)指定專人負責文檔管理工作，確保文檔的完整性和安全性。文檔應(yīng)按照類別和時間順序