PAGE建立鐵路企業(yè)內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的為加強(qiáng)鐵路企業(yè)管理，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作流程，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，確保鐵路企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，特制定本內(nèi)控制度。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制指引》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（三）適用范圍本制度適用于鐵路企業(yè)總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)、子公司等各級(jí)單位。（四）基本原則1.合法性原則：內(nèi)控制度的建立應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)監(jiān)管要求。2.全面性原則：涵蓋鐵路企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及管理環(huán)節(jié)，不留死角。3.重要性原則：關(guān)注重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，合理確定控制重點(diǎn)。4.制衡性原則：確保各部門(mén)、各崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。5.適應(yīng)性原則：適應(yīng)鐵路企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)控制度。6.成本效益原則：在保證內(nèi)控制度有效執(zhí)行的前提下，合理控制成本，提高效益。二、組織架構(gòu)與職責(zé)分工（一）組織架構(gòu)設(shè)置鐵路企業(yè)應(yīng)建立健全科學(xué)合理的組織架構(gòu)，明確各部門(mén)、各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的高效順暢。組織架構(gòu)一般包括決策層、管理層、執(zhí)行層和監(jiān)督層。決策層負(fù)責(zé)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大決策等；管理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施決策，制定具體管理措施；執(zhí)行層負(fù)責(zé)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體操作執(zhí)行；監(jiān)督層負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。（二）職責(zé)分工1.董事會(huì)：對(duì)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，審定重大決策、重大事項(xiàng)和重要人事任免等。2.管理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，制定并落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.各職能部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、資金管理、財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行等，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警。運(yùn)輸部門(mén)：負(fù)責(zé)鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)組織、調(diào)度指揮、安全管理等，確保運(yùn)輸安全和高效。機(jī)務(wù)部門(mén)：負(fù)責(zé)機(jī)車(chē)運(yùn)用、檢修管理等，保障機(jī)車(chē)運(yùn)行安全和性能良好。車(chē)輛部門(mén)：負(fù)責(zé)車(chē)輛運(yùn)用、檢修管理等，確保車(chē)輛運(yùn)行安全和技術(shù)狀態(tài)達(dá)標(biāo)。工務(wù)部門(mén)：負(fù)責(zé)鐵路線(xiàn)路、橋隧等基礎(chǔ)設(shè)施的養(yǎng)護(hù)維修，保障線(xiàn)路安全暢通。電務(wù)部門(mén)：負(fù)責(zé)鐵路通信、信號(hào)設(shè)備的維護(hù)管理，確保通信信號(hào)正常運(yùn)行。4.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)：獨(dú)立于其他部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別鐵路企業(yè)應(yīng)定期對(duì)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，包括但不限于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。例如，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自于鐵路行業(yè)政策變化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇等；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)可能包括運(yùn)輸市場(chǎng)需求波動(dòng)、票價(jià)調(diào)整等；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能涉及資金短缺、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等；運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能有運(yùn)輸安全事故、設(shè)備故障等；法律風(fēng)險(xiǎn)可能源于合同糾紛、法律法規(guī)變更等。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度。例如，可以通過(guò)專(zhuān)家打分、歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析等方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分為高、中、低三個(gè)級(jí)別。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略針對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)極高且無(wú)法有效控制的情況，采取放棄相關(guān)業(yè)務(wù)或活動(dòng)的策略。2.風(fēng)險(xiǎn)降低：通過(guò)采取控制措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的影響程度。例如，加強(qiáng)安全管理措施降低運(yùn)輸安全事故風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資金管理降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。3.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)：將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給外部機(jī)構(gòu)或合作伙伴，如購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)、簽訂風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)協(xié)議等。4.風(fēng)險(xiǎn)承受：對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較低且在企業(yè)可承受范圍內(nèi)的情況，選擇接受風(fēng)險(xiǎn)，不采取額外的應(yīng)對(duì)措施，但需持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的異常變化，提前采取應(yīng)對(duì)措施，防范風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。四、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.明確預(yù)算編制原則：遵循“以收定支、收支平衡略有結(jié)余”的原則，結(jié)合鐵路企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，科學(xué)合理地編制預(yù)算。2.確定預(yù)算編制方法：根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等方法。例如，對(duì)于成本費(fèi)用項(xiàng)目可采用零基預(yù)算，以提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性；對(duì)于運(yùn)輸收入等可采用滾動(dòng)預(yù)算，及時(shí)反映市場(chǎng)變化和業(yè)務(wù)進(jìn)展情況。3.規(guī)范預(yù)算編制流程：各部門(mén)按照職責(zé)分工，提出本部門(mén)預(yù)算草案，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核匯總后，提交管理層審議，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.分解預(yù)算指標(biāo)：將年度預(yù)算指標(biāo)分解到各季度、各月份，明確各部門(mén)、各崗位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制：財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，分析原因并采取措施加以糾正。對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，需按規(guī)定程序?qū)徟?.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行考核：建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。（三）預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行。由相關(guān)部門(mén)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整金額及對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響等，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核、管理層審批后執(zhí)行。五、資金管理（一）資金籌集1.制定資金籌集策略：根據(jù)鐵路企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和資金需求，合理確定資金籌集規(guī)模、渠道和方式。資金籌集渠道包括自有資金積累、銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。2.規(guī)范資金籌集程序：嚴(yán)格按照法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，履行資金籌集審批手續(xù)。例如，申請(qǐng)銀行貸款需提供完整的貸款資料，經(jīng)銀行審核通過(guò)后簽訂貸款合同；發(fā)行債券需符合相關(guān)監(jiān)管要求，履行申報(bào)審批程序。3.控制資金籌集成本：在選擇資金籌集方式時(shí)，綜合考慮資金成本、融資風(fēng)險(xiǎn)等因素，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，降低資金籌集成本。（二）資金使用1.建立資金授權(quán)審批制度：明確資金使用審批權(quán)限和流程，按照“分級(jí)授權(quán)、權(quán)責(zé)對(duì)等”的原則，對(duì)資金支出進(jìn)行嚴(yán)格審批。例如，大額資金支出需經(jīng)管理層集體決策或董事會(huì)審批。2.加強(qiáng)資金支付管理：嚴(yán)格執(zhí)行資金支付程序，確保資金支付的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)審核資金支付憑證，核對(duì)支付金額、收款人等信息，防止資金挪用和浪費(fèi)。3.優(yōu)化資金配置：根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，合理安排資金，提高資金使用效率。例如，合理調(diào)配資金用于運(yùn)輸生產(chǎn)、設(shè)備更新、技術(shù)改造等項(xiàng)目，避免資金閑置或不合理占用。（三）資金監(jiān)控1.建立資金監(jiān)控體系：通過(guò)資金管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)表等方式，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流動(dòng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常資金變動(dòng)。2.定期進(jìn)行資金清查：定期對(duì)銀行賬戶(hù)、現(xiàn)金等進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。3.防范資金風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)注宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和金融市場(chǎng)變化，及時(shí)調(diào)整資金管理策略，防范利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等資金風(fēng)險(xiǎn)。六、資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)購(gòu)置：按照企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需求，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，履行審批程序后進(jìn)行采購(gòu)。采購(gòu)過(guò)程中應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，選擇合適的供應(yīng)商，確保固定資產(chǎn)質(zhì)量和性?xún)r(jià)比。2.固定資產(chǎn)驗(yàn)收：固定資產(chǎn)購(gòu)置后，由相關(guān)部門(mén)組織驗(yàn)收，檢查固定資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等是否符合要求。驗(yàn)收合格后辦理入賬手續(xù)。3.固定資產(chǎn)折舊與減值：按照國(guó)家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如果發(fā)生減值跡象，應(yīng)及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。4.固定資產(chǎn)處置：對(duì)于閑置、報(bào)廢等固定資產(chǎn)，按照規(guī)定程序進(jìn)行處置。處置前需進(jìn)行評(píng)估，確定處置方式和價(jià)格，處置收入及時(shí)入賬。（二）流動(dòng)資產(chǎn)（存貨、應(yīng)收賬款等）管理1.存貨管理存貨采購(gòu)：制定合理的存貨采購(gòu)計(jì)劃，控制存貨庫(kù)存水平，避免積壓或缺貨。采購(gòu)過(guò)程中要嚴(yán)格控制采購(gòu)成本，并確保存貨質(zhì)量。存貨驗(yàn)收與入庫(kù)：對(duì)采購(gòu)的存貨進(jìn)行驗(yàn)收，合格后辦理入庫(kù)手續(xù)。建立存貨保管制度，確保存貨安全完整。存貨發(fā)出與核算：按照規(guī)定的發(fā)出計(jì)價(jià)方法，核算存貨發(fā)出成本。定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。2.應(yīng)收賬款管理信用政策制定：根據(jù)客戶(hù)信用狀況，制定合理的信用政策，包括信用期限、信用額度等。應(yīng)收賬款跟蹤與催收：定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤，及時(shí)掌握客戶(hù)付款情況。對(duì)于逾期賬款，采取有效措施進(jìn)行催收，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。七、成本費(fèi)用控制（一）成本費(fèi)用預(yù)算編制在預(yù)算編制過(guò)程中，充分考慮成本費(fèi)用的合理性和必要性，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)測(cè)算和分析。明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)，將成本費(fèi)用指標(biāo)分解到各部門(mén)、各項(xiàng)目，確保成本費(fèi)用預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。（二）成本費(fèi)用核算與分析1.規(guī)范成本費(fèi)用核算方法：按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)成本費(fèi)用，確保成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。2.定期進(jìn)行成本費(fèi)用分析：財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動(dòng)原因，與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)采取措施加以控制。例如，通過(guò)分析運(yùn)輸成本構(gòu)成，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取優(yōu)化運(yùn)輸組織、降低能耗等措施降低成本。（三）成本費(fèi)用控制措施1.采購(gòu)成本控制：通過(guò)招標(biāo)采購(gòu)、集中采購(gòu)等方式，降低物資采購(gòu)成本。加強(qiáng)供應(yīng)商管理，建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，爭(zhēng)取更優(yōu)惠的采購(gòu)價(jià)格。2.生產(chǎn)成本控制：優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本。加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)管理，提高設(shè)備利用率，減少設(shè)備維修成本。3.管理費(fèi)用控制：精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，合理控制人員編制，降低人工成本。嚴(yán)格控制辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)等支出，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。八、合同管理（一）合同簽訂1.合同起草與審核：業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)起草合同文本，明確雙方權(quán)利義務(wù)、合同標(biāo)的、價(jià)款、履行期限等關(guān)鍵條款。合同文本起草后，提交法律部門(mén)進(jìn)行合法性審核，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)合同涉及的財(cái)務(wù)條款進(jìn)行審核，確保合同合法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)可控。審核通過(guò)后的合同文本報(bào)管理層審批。2.合同簽訂：經(jīng)審批后的合同，由授權(quán)代表與對(duì)方簽訂。簽訂過(guò)程中要確保合同簽字蓋章齊全，合同文本與審批后的文本一致。（二）合同履行1.建立合同履行跟蹤機(jī)制：業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)跟蹤合同履行情況，及時(shí)掌握合同執(zhí)行進(jìn)度，并向相關(guān)部門(mén)反饋。對(duì)于合同履行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)與對(duì)方溝通協(xié)商解決。2.合同變更與解除：如因客觀(guān)原因需要變更或解除合同，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理。業(yè)務(wù)部門(mén)提出變更或解除申請(qǐng)，說(shuō)明原因及對(duì)企業(yè)的影響，經(jīng)法律部門(mén)審核、管理層審批后執(zhí)行。（三）合同檔案管理合同簽訂后，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)將合同文本及相關(guān)資料整理歸檔，建立合同檔案。合同檔案應(yīng)包括合同原件、審批文件、履行記錄等，確保合同檔案的完整性和可查性。九、內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)鐵路企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)定及內(nèi)部控制要求。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）審計(jì)計(jì)劃與實(shí)施1.制定審計(jì)計(jì)劃：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)狀況及內(nèi)部控制重點(diǎn)，制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間等。2.實(shí)施審計(jì)工作：審計(jì)人員按照審計(jì)計(jì)劃，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，如查閱資料、實(shí)地走訪(fǎng)、問(wèn)卷調(diào)查等，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中要保持獨(dú)立性和客觀(guān)性，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（三）審計(jì)報(bào)告與整改1.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告：審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員撰寫(xiě)審