PAGE民營醫(yī)院會計內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本會計內(nèi)控制度旨在規(guī)范民營醫(yī)院的會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務管理，提高資金使用效益，防范財務風險，促進醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計法》《醫(yī)院財務制度》《醫(yī)院會計制度》以及國家其他有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于本民營醫(yī)院及其所屬各部門和分支機構(gòu)。（四）基本原則1.合法性原則：內(nèi)控制度的建立應符合國家法律法規(guī)和相關財務制度的要求。2.全面性原則：涵蓋醫(yī)院財務活動的全過程，包括預算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、成本核算等各個方面。3.制衡性原則：確保醫(yī)院內(nèi)部各部門、各崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督。4.適應性原則：根據(jù)醫(yī)院的實際情況和發(fā)展變化，及時調(diào)整和完善內(nèi)控制度。5.成本效益原則：在保證內(nèi)控制度有效執(zhí)行的前提下，合理控制成本，提高工作效率。二、會計機構(gòu)與人員管理（一）會計機構(gòu)設置醫(yī)院應設置獨立的會計機構(gòu)，配備相應的會計人員。會計機構(gòu)應根據(jù)醫(yī)院規(guī)模和業(yè)務需求合理設置崗位，明確各崗位的職責權(quán)限。（二）會計人員配備1.會計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育。2.醫(yī)院應根據(jù)業(yè)務需要，配備足夠數(shù)量的會計人員，確保會計工作的正常開展。3.會計人員應保持相對穩(wěn)定，如有人員變動，應及時辦理交接手續(xù)。（三）崗位分工與職責1.會計主管：負責醫(yī)院會計工作的全面管理，制定會計核算辦法和財務管理制度，組織會計核算和財務報表編制，對財務工作進行監(jiān)督和指導。2.出納：負責現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算業(yè)務，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，保管庫存現(xiàn)金和有價證券，確保資金安全。3.會計核算崗位：負責各項經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理，編制記賬憑證，登記賬簿，進行成本核算和財務分析等工作。4.財務報表編制崗位：負責定期編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保報表數(shù)據(jù)真實、準確、完整。5.預算管理崗位：負責醫(yī)院預算的編制、執(zhí)行、控制和分析，定期對預算執(zhí)行情況進行檢查和評估，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。6.收入管理崗位：負責醫(yī)院各項收入的核算和管理，包括門診收入、住院收入、藥品收入等，確保收入及時足額入賬，防止收入流失。7.支出管理崗位：負責醫(yī)院各項支出的審核和控制，嚴格執(zhí)行財務審批制度，確保支出合規(guī)、合理。8.資產(chǎn)管理崗位：負責醫(yī)院資產(chǎn)的核算和管理，包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等，定期進行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)安全完整。（四）人員交接1.會計人員離職或調(diào)動時，必須辦理交接手續(xù)。交接手續(xù)應在規(guī)定的期限內(nèi)完成，一般為離職前[X]天。2.交接時，應編制交接清單，明確交接的內(nèi)容，包括會計憑證、賬簿、報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票等。交接雙方和監(jiān)交人應在交接清單上簽字確認。3.接替人員應繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。三、會計核算基礎工作（一）會計憑證1.醫(yī)院應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，正確填制和審核會計憑證。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。2.原始憑證應具備真實性、合法性、完整性等要素，如發(fā)票、收據(jù)、報銷單等。原始憑證不得涂改、挖補，如有錯誤，應按照規(guī)定的方法更正。3.記賬憑證應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，內(nèi)容應完整、準確，包括日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等。記賬憑證應連續(xù)編號，并由制單、審核、記賬、會計主管等人員簽字或蓋章。（二）會計賬簿1.醫(yī)院應設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應按照會計科目設置，明細賬應根據(jù)總賬科目所屬明細科目設置，日記賬應包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.會計賬簿應按照規(guī)定的記賬方法和程序進行登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。賬簿記錄應清晰、準確、完整，不得隨意涂改、挖補。3.醫(yī)院應定期對會計賬簿進行核對和結(jié)賬，結(jié)賬前應將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并對有關賬戶進行試算平衡。結(jié)賬后，應在賬簿上加蓋“本月合計”“本年累計”等印章。（三）財務報表1.醫(yī)院應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務報表應真實、準確、完整地反映醫(yī)院的財務狀況和經(jīng)營成果。2.財務報表編制完成后，應進行審核和分析。審核人員應檢查報表數(shù)據(jù)的準確性、一致性和完整性，分析報表反映的財務狀況和經(jīng)營成果，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。3.醫(yī)院應按照規(guī)定的期限和方式報送財務報表，向醫(yī)院管理層、股東、債權(quán)人等提供財務信息。四、預算管理（一）預算編制1.醫(yī)院應建立健全預算管理制度，明確預算編制的原則、方法、程序和責任。預算編制應根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃，結(jié)合上年度預算執(zhí)行情況和本年度收支預測進行。2.預算編制應采用零基預算、滾動預算等方法，提高預算的科學性和準確性。預算內(nèi)容應包括收入預算、支出預算、現(xiàn)金流量預算等。3.醫(yī)院各部門應按照規(guī)定的時間和要求編制本部門的預算草案，報財務部門審核匯總。財務部門應根據(jù)各部門的預算草案，結(jié)合醫(yī)院整體情況，編制醫(yī)院年度預算草案，報醫(yī)院管理層審批。（二）預算執(zhí)行1.醫(yī)院應將年度預算分解為季度、月度預算，明確各部門的預算執(zhí)行責任，確保預算的有效執(zhí)行。2.各部門應嚴格按照預算安排組織收入、控制支出，不得擅自調(diào)整預算。如有特殊情況需要調(diào)整預算，應按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)。3.財務部門應定期對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。對預算執(zhí)行偏差較大的部門，應進行重點監(jiān)控和督促。（三）預算調(diào)整1.醫(yī)院在預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整等原因，導致原預算無法執(zhí)行時，可以進行預算調(diào)整。2.預算調(diào)整應按照規(guī)定的程序進行，由提出調(diào)整申請的部門編制預算調(diào)整方案，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額等，報財務部門審核。財務部門審核后，報醫(yī)院管理層審批。3.預算調(diào)整方案經(jīng)批準后，財務部門應及時調(diào)整相關預算指標，并通知各部門按照新的預算執(zhí)行。（四）預算考核1.醫(yī)院應建立預算考核制度，對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核評價?？己藘?nèi)容應包括預算執(zhí)行進度、預算執(zhí)行偏差率、預算執(zhí)行效果等。2.預算考核應與部門和個人的績效掛鉤，對預算執(zhí)行情況良好的部門和個人給予獎勵，對預算執(zhí)行不力的部門和個人進行懲罰。3.財務部門應定期向醫(yī)院管理層報告預算考核結(jié)果，為醫(yī)院決策提供參考依據(jù)。五、收入管理（一）收入范圍醫(yī)院收入包括醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等。醫(yī)療收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等；藥品收入是指醫(yī)院銷售藥品取得的收入；其他收入是指醫(yī)院除醫(yī)療收入、藥品收入以外的收入，如培訓收入、租金收入等。（二）收入確認原則1.醫(yī)療收入應在提供醫(yī)療服務并收訖價款或取得收款權(quán)利時確認收入。2.藥品收入應在發(fā)出藥品并收訖價款或取得收款權(quán)利時確認收入。3.其他收入應在滿足收入確認條件時確認收入。（三）收入核算與管理1.醫(yī)院應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，設置收入科目，對各項收入進行明細核算。收入核算應準確、及時，確保收入數(shù)據(jù)真實、完整。2.醫(yī)院應加強對收入的管理，建立健全收入管理制度，規(guī)范收入流程。門診收入應實行掛號收費制度，住院收入應實行預交金制度，確保收入及時足額入賬。3.醫(yī)院應定期對收入情況進行分析，分析收入結(jié)構(gòu)、收入增減變動原因等，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。對收入異常變動的情況，應及時進行調(diào)查和處理。（四）退費管理1.醫(yī)院應建立健全退費管理制度，明確退費的條件、程序和責任。退費應嚴格按照規(guī)定的程序辦理，經(jīng)相關部門審核批準后，方可辦理退費手續(xù)。2.退費應使用專用的退費票據(jù)，注明退費原因、金額等，并由退費申請人、審核人、批準人等簽字確認。3.醫(yī)院應定期對退費情況進行統(tǒng)計和分析，查找退費原因，采取措施加以控制，防止不合理退費的發(fā)生。六、支出管理（一）支出范圍醫(yī)院支出包括醫(yī)療支出、藥品支出、管理費用、財務費用等。醫(yī)療支出是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務活動發(fā)生的各項支出，包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費等；藥品支出是指醫(yī)院銷售藥品發(fā)生的各項支出；管理費用是指醫(yī)院行政管理部門為組織和管理醫(yī)院業(yè)務活動而發(fā)生的各項支出；財務費用是指醫(yī)院為籌集資金而發(fā)生的各項支出。（二）支出審批制度1.醫(yī)院應建立健全支出審批制度，明確支出審批的流程、權(quán)限和責任。支出審批應按照規(guī)定的程序進行，由經(jīng)辦人員提出申請，經(jīng)部門負責人審核、財務部門審核、醫(yī)院管理層審批后，方可辦理支出手續(xù)。2.支出審批應嚴格執(zhí)行財務審批制度，對支出的真實性、合法性、合理性進行審核。對不符合規(guī)定的支出，財務部門有權(quán)拒絕報銷。3.醫(yī)院應明確各級管理人員的支出審批權(quán)限，不得越權(quán)審批。對重大支出項目，應實行集體決策制度。（三）支出核算與管理1.醫(yī)院應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，設置支出科目，對各項支出進行明細核算。支出核算應準確、及時，確保支出數(shù)據(jù)真實、完整。2.醫(yī)院應加強對支出的管理，建立健全支出管理制度，規(guī)范支出流程。各項支出應按照規(guī)定的用途使用，不得擅自改變用途。3.醫(yī)院應定期對支出情況進行分析，分析支出結(jié)構(gòu)、支出增減變動原因等，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。對支出異常變動的情況，應及時進行調(diào)查和處理。（四）成本控制1.醫(yī)院應建立健全成本核算制度，加強成本管理，降低醫(yī)療成本。成本核算應包括醫(yī)療成本、藥品成本、管理成本等。2.醫(yī)院應采用成本核算方法，對各項成本進行核算和分析。通過成本核算，找出成本控制的關鍵點，采取措施加以控制，降低成本費用。3.醫(yī)院應加強對成本的控制，優(yōu)化醫(yī)療資源配置，提高醫(yī)療服務效率，降低醫(yī)療成本。對成本較高的科室和項目，應進行重點監(jiān)控和管理。七、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：醫(yī)院應加強對貨幣資金的管理，包括現(xiàn)金、銀行存款等。現(xiàn)金管理應嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確?，F(xiàn)金安全；銀行存款管理應定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。2.應收款項：醫(yī)院應加強對應收款項的管理，包括應收醫(yī)療款、其他應收款等。應收款項應及時清理，定期進行賬齡分析，對逾期未收回的款項，應采取措施加以催收。3.存貨：醫(yī)院應加強對存貨的管理，包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。存貨應按照規(guī)定的方法進行核算和管理，定期進行盤點，確保存貨賬實相符。存貨盤點應做到賬賬相符、賬實相符，對盤盈、盤虧的存貨，應及時進行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：醫(yī)院固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.固定資產(chǎn)購置與驗收：醫(yī)院購置固定資產(chǎn)應按照規(guī)定的程序進行，由使用部門提出申請，經(jīng)財務部門審核、醫(yī)院管理層審批后，方可購置。固定資產(chǎn)購置應進行招標采購，確保采購的固定資產(chǎn)符合質(zhì)量要求和價格合理。固定資產(chǎn)購置后，應及時進行驗收，驗收合格后方可入賬。3.固定資產(chǎn)折舊與減值：醫(yī)院應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。對固定資產(chǎn)發(fā)生的減值，應按照規(guī)定的方法進行計提減值準備。4.固定資產(chǎn)清查與處置：醫(yī)院應定期對固定資產(chǎn)進行清查，每年至少進行一次全面清查。清查結(jié)果應編制清查報告，對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應及時進行處理。固定資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行，由使用部門提出申請，經(jīng)財務部門審核、醫(yī)院管理層審批后，方可處置。固定資產(chǎn)處置收入應及時入賬，處置凈損益應計入當期損益。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：醫(yī)院無形資產(chǎn)是指醫(yī)院擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無形資產(chǎn)取得與攤銷：醫(yī)院取得無形資產(chǎn)應按照規(guī)定的程序進行，由使用部門提出申請，經(jīng)財務部門審核、醫(yī)院管理層審批后，方可取得。無形資產(chǎn)應按照規(guī)定的方法進行攤銷，攤銷期限應根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命確定。3.無形資產(chǎn)清查與處置：醫(yī)院應定期對無形資產(chǎn)進行清查，每年至少進行一次全面清查。清查結(jié)果應編制清查報告，對盤盈、盤虧的無形資產(chǎn)，應及時進行處理。無形資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行，由使用部門提出申請，經(jīng)財務部門審核、醫(yī)院管理層審批后，方可處置。無形資產(chǎn)處置收入應及時入賬，處置凈損益應計入當期損益。八、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部審計1.醫(yī)院應建立內(nèi)部審計制度，設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計機構(gòu)或人員應定期對醫(yī)院的財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審計監(jiān)督。2.內(nèi)部審計應按照規(guī)定的程序和方法進行，審計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能。內(nèi)部審計報告應及時報送醫(yī)院管理層，并提出改進建議和措施。3.醫(yī)院應重視內(nèi)部審計意見和建議，對審計發(fā)現(xiàn)的問題應及時進行整改，完善內(nèi)部控制制度，提高財務管理水平。（二）財務檢查1.醫(yī)院應定期開展財務檢查工作，對醫(yī)院的財務制度執(zhí)行情況、財務收支情況、資產(chǎn)管理情況等進行檢查。財務檢查應采用定期檢查和不定期檢查相結(jié)合的方式進行。2.財務檢查應制定檢查方案，明確檢查內(nèi)容、方法、程序和人員分工。檢查人員應認真履行職責，確保檢查工作的質(zhì)量。3.財務檢查結(jié)束后，應編制檢查報告，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題應提出整改意