PAGE財政預算審計內(nèi)控制度一、總則（一）目的為了加強公司財政預算管理，規(guī)范財政預算審計工作，防范財政風險，提高財政資金使用效益，保障公司各項事業(yè)健康發(fā)展，依據(jù)國家相關法律法規(guī)和行業(yè)標準，結合本公司實際情況，制定本內(nèi)控制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部涉及財政預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等全過程的審計監(jiān)督及相關內(nèi)部控制活動。（三）基本原則1.合法性原則：財政預算審計內(nèi)部控制活動必須符合國家法律法規(guī)和政策要求，確保公司財政預算管理合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋財政預算管理的各個環(huán)節(jié)和相關崗位，不留審計監(jiān)督死角，實現(xiàn)全過程、全方位控制。3.制衡性原則：明確各部門和崗位在財政預算管理中的職責權限，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制，防止權力濫用。4.適應性原則：根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境變化和發(fā)展戰(zhàn)略要求，及時調(diào)整和完善財政預算審計內(nèi)控制度，確保制度的有效性和適應性。5.成本效益原則：在實施財政預算審計內(nèi)部控制過程中，權衡控制成本與控制效果，以合理的控制成本實現(xiàn)最佳的控制目標。二、預算編制審計（一）預算編制依據(jù)審查1.檢查公司戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營目標等是否作為預算編制的重要依據(jù)，確保預算編制與公司整體發(fā)展方向一致。2.審查預算編制是否參考了上一年度預算執(zhí)行情況、財務決算數(shù)據(jù)以及市場動態(tài)、行業(yè)趨勢等相關信息，使預算編制具有科學性和合理性。（二）預算編制流程審查1.梳理預算編制流程，檢查是否明確了各部門在預算編制中的職責分工，避免職責不清導致的推諉扯皮現(xiàn)象。2.審查預算編制是否遵循“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，即先由各部門提出初步預算草案，再由財務部門進行審核、匯總，最后經(jīng)公司管理層審議通過，確保預算編制過程規(guī)范有序。（三）預算編制方法審查1.檢查預算編制是否根據(jù)不同業(yè)務類型和項目特點，合理選擇了零基預算、滾動預算、固定預算等編制方法，以提高預算的準確性和靈活性。2.對于采用零基預算法的項目，審查是否對所有預算項目進行了全面、深入的分析和評估，避免不合理的延續(xù)性支出；對于采用滾動預算法的項目，審查滾動周期是否合理，是否能夠及時反映市場變化和公司業(yè)務調(diào)整需求。（四）預算編制內(nèi)容審查1.審查收入預算是否充分考慮了市場需求、銷售策略、價格波動等因素，確保收入預算的合理性和可實現(xiàn)性。2.審查成本費用預算是否按照成本性態(tài)進行分類編制，是否對各項成本費用進行了詳細的分析和預測，特別是對重點項目和大額支出是否進行了專項論證，防止成本費用失控。3.審查資本性支出預算是否與公司發(fā)展戰(zhàn)略和投資計劃相匹配，是否經(jīng)過嚴格的項目可行性研究和論證程序，確保投資決策的科學性和合理性。三、預算執(zhí)行審計（一）預算執(zhí)行情況監(jiān)控1.建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期收集、分析各部門預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，及時掌握預算執(zhí)行進度和差異情況。2.財務部門應每月向公司管理層報送預算執(zhí)行情況報告，詳細說明預算執(zhí)行情況、差異原因及改進措施建議，為管理層決策提供依據(jù)。（二）預算執(zhí)行差異分析1.對于預算執(zhí)行差異較大的項目，組織相關部門進行深入分析，查找差異產(chǎn)生的原因，包括市場環(huán)境變化、政策調(diào)整、內(nèi)部管理不善等因素。2.根據(jù)差異原因，提出針對性的改進措施和建議，明確責任部門和整改期限，確保預算執(zhí)行能夠按照預定目標推進。（三）預算調(diào)整審查1.嚴格控制預算調(diào)整，對于確需調(diào)整的預算項目，審查是否符合規(guī)定的調(diào)整條件和程序。2.審查預算調(diào)整申請是否詳細說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整金額以及對公司整體預算的影響，是否經(jīng)過相關部門論證和公司管理層審批。3.對于因不可抗力等特殊原因導致的預算調(diào)整，審查是否及時采取了應急措施，盡量減少對公司正常運營的影響。（四）資金支付審查1.建立健全資金支付審批制度，審查資金支付是否按照預算安排和合同約定執(zhí)行，確保資金支付的準確性和合規(guī)性。2.加強對資金支付憑證的審核，檢查支付憑證是否真實、合法、有效，防止虛假支付和違規(guī)支出。3.定期對資金支付情況進行審計檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改，防止資金浪費和濫用。四、預算績效審計（一）績效目標設定審查1.在預算編制階段，審查各部門是否明確了預算項目的績效目標，績效目標是否符合公司戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營計劃要求，是否具有可衡量性和可操作性。2.檢查績效目標是否涵蓋了預算項目的產(chǎn)出、效果、效益等方面，是否與預算資金相匹配，避免績效目標過高或過低，影響預算執(zhí)行效果評估。（二）績效指標體系構建審查1.審查各部門是否根據(jù)績效目標構建了科學合理的績效指標體系，績效指標是否能夠全面、準確地反映預算項目的績效情況。2.檢查績效指標是否包括定量指標和定性指標，是否對關鍵績效指標進行了權重設置，確?？冃гu價結果的客觀性和公正性。（三）績效評價實施審查1.定期組織開展預算績效評價工作，審查評價程序是否規(guī)范，評價方法是否科學合理，評價人員是否具備專業(yè)勝任能力。2.檢查績效評價過程中是否充分收集了相關數(shù)據(jù)和信息，評價結果是否真實可靠，是否能夠為預算管理和決策提供有價值的參考依據(jù)。（四）績效評價結果應用審查1.審查公司是否建立了績效評價結果反饋和應用機制，將績效評價結果及時反饋給相關部門和責任人，并作為預算安排、資金分配、項目調(diào)整等決策的重要依據(jù)。2.檢查對于績效評價結果較差的部門和項目，是否采取了相應的問責措施和改進措施，以提高財政資金使用效益和預算管理水平。五、審計監(jiān)督與職責分工（一）審計部門職責1.負責制定財政預算審計工作計劃，明確審計目標、范圍、重點和審計方法，確保審計工作有序開展。2.根據(jù)審計工作計劃，組織實施財政預算審計工作，對預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等全過程進行審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出審計意見和建議。3.定期對財政預算審計工作進行總結和分析，撰寫審計報告，向公司管理層匯報審計結果，為公司加強財政預算管理提供決策支持。4.跟蹤檢查審計意見和建議的落實情況，督促相關部門進行整改，確保審計監(jiān)督效果。（二）財務部門職責1.負責組織編制公司年度財政預算草案，審核各部門預算草案，匯總形成公司整體預算方案，并提交公司管理層審議。2.負責預算的具體執(zhí)行工作，嚴格按照預算安排進行資金收付和會計核算，及時準確地記錄和反映預算執(zhí)行情況。3.定期向審計部門提供預算執(zhí)行數(shù)據(jù)和相關財務資料，配合審計部門開展財政預算審計工作，如實提供審計所需信息。4.根據(jù)預算執(zhí)行情況和審計意見，及時調(diào)整和完善預算管理措施，加強預算執(zhí)行控制，提高預算執(zhí)行的準確性和嚴肅性。（三）其他部門職責1.負責本部門預算的編制、執(zhí)行和管理工作，按照公司預算管理要求，按時提交本部門預算草案，并嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的預算。2.配合審計部門和財務部門開展財政預算審計和監(jiān)督工作，如實提供本部門預算執(zhí)行情況和相關資料，積極落實審計意見和建議。3.對本部門預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行分析和整改，不斷提高本部門預算管理水平。六、信息溝通與反饋（一）內(nèi)部信息溝通機制1.建立健全財政預算審計內(nèi)部控制信息溝通平臺，加強審計部門、財務部門和其他相關部門之間的信息交流與共享。2.定期召開財政預算管理工作會議，通報預算編制、執(zhí)行、審計等情況，協(xié)調(diào)解決預算管理過程中存在的問題，促進各部門之間的溝通與協(xié)作。3.利用公司內(nèi)部辦公系統(tǒng)、財務軟件等信息化手段，實現(xiàn)預算管理信息的實時傳遞和動態(tài)更新，提高信息溝通效率和準確性。（二）外部信息溝通機制1.關注國家宏觀經(jīng)濟政策和行業(yè)法規(guī)的變化，及時了解外部環(huán)境對公司財政預算管理的影響，為公司預算決策提供參考依據(jù)。2.加強與財政、稅務、審計等相關政府部門的溝通與協(xié)調(diào)，及時掌握政策動態(tài)和監(jiān)管要求，確保公司財政預算管理工作符合法律法規(guī)和政策規(guī)定。3.與同行業(yè)企業(yè)進行交流與學習，借鑒先進的預算管理經(jīng)驗和做法，不斷完善公司財政預算審計內(nèi)控制度。（三）信息反饋與處理1.審計部門在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計意見，應及時反饋給相關部門和責任人，并跟蹤反饋信息的處理情況。2.各部門對于預算管理過程中出現(xiàn)的問題和建議，應及時向審計部門和財務部門反饋，以便及時調(diào)整和完善預算管理措施。3.建立信息反饋處理臺賬，對信息反饋和處理情況進行詳細記錄，確保信息溝通與反饋渠道暢通，問題得到及時有效解決。七、風險管理與應對（一）風險識別與評估1.定期對財政預算管理過程中的風險進行識別和評估，包括預算編制不準確、執(zhí)行偏差大、調(diào)整不規(guī)范、績效不達標等風險。2.采用定性與定量相結合的方法，對識別出的風險進行分析和評估，確定風險的可能性和影響程度，為制定風險應對措施提供依據(jù)。（二）風險應對策略1.針對不同類型和等級的風險，制定相應的風險應對策略，如風險規(guī)避、風險降低、風險轉移、風險接受等。2.對于預算編制不準確的風險，加強預算編制培訓和指導，提高預算編制人員的專業(yè)素質和業(yè)務能力，同時引入先進的預算編制工具和方法，提高預算編制的科學性和準確性。3.對于預算執(zhí)行偏差大的風險，加強預算執(zhí)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施進行糾正，同時建立健全預算執(zhí)行考核機制，強化各部門的預算執(zhí)行責任意識。4.對于預算調(diào)整不規(guī)范的風險，嚴格規(guī)范預算調(diào)整程序，明確調(diào)整條件和審批權限，加強對預算調(diào)整的審核和監(jiān)督，防止隨意調(diào)整預算。5.對于預算績效不達標的風險，加強預算績效目標管理和評價，將績效評價結果與預算安排掛鉤，激勵各部門提高財政資金使用效益。（三）風險監(jiān)控與預警1.建立風險監(jiān)控機制，持續(xù)跟蹤風險應對措施的執(zhí)行情況和風險變化情況，及時發(fā)現(xiàn)新的風險因素。2.設定風險預警指標和閾值