PAGE審計(jì)規(guī)范內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在通過(guò)規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司運(yùn)營(yíng)效率和效果，保障公司資產(chǎn)安全，促進(jìn)公司健康可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司等分支機(jī)構(gòu)。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)和單位，保持客觀公正的立場(chǎng)，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)進(jìn)行審計(jì)工作，以證據(jù)為依據(jù)，不受主觀偏見(jiàn)影響，確保審計(jì)結(jié)論真實(shí)可靠。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，其審計(jì)工作成果應(yīng)得到公司管理層的尊重和支持，審計(jì)意見(jiàn)和建議應(yīng)具有權(quán)威性，被審計(jì)單位應(yīng)積極配合并認(rèn)真落實(shí)。4.全面性原則：審計(jì)工作應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等，確保不留審計(jì)死角。5.及時(shí)性原則：審計(jì)工作應(yīng)及時(shí)開(kāi)展，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行反饋和處理，避免問(wèn)題積累和擴(kuò)大，影響公司正常運(yùn)營(yíng)。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，直接對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)配備與審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人員，確保審計(jì)工作的有效開(kāi)展。（二）人員職責(zé)1.審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和目標(biāo)，組織實(shí)施年度審計(jì)項(xiàng)目。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行管理和培訓(xùn)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。審核審計(jì)報(bào)告，向公司董事會(huì)匯報(bào)審計(jì)工作情況。協(xié)調(diào)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系，配合外部審計(jì)工作。2.審計(jì)人員職責(zé)按照審計(jì)計(jì)劃和程序開(kāi)展審計(jì)工作，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和效益性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。跟蹤審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況，對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。（三）人員素質(zhì)要求1.審計(jì)人員應(yīng)具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，包括財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等方面的知識(shí)。2.具有較強(qiáng)的分析判斷能力、溝通協(xié)調(diào)能力和文字表達(dá)能力。3.具備良好的職業(yè)道德，遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，保守公司機(jī)密。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。2.年度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員等內(nèi)容，并報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。3.在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)報(bào)公司董事會(huì)審批。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目要求，組成審計(jì)組，明確審計(jì)組組長(zhǎng)和成員的職責(zé)分工。2.審計(jì)組應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、公司制度等資料，了解被審計(jì)單位的基本情況和業(yè)務(wù)流程。3.制定審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)步驟和時(shí)間安排等內(nèi)容。審計(jì)方案應(yīng)報(bào)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)組應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間和要求等事項(xiàng)。2.審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式，收集審計(jì)證據(jù)。3.審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過(guò)程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，并由審計(jì)人員簽名。4.在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，核實(shí)有關(guān)情況，聽(tīng)取被審計(jì)單位的意見(jiàn)和建議。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋意見(jiàn)。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)進(jìn)行分析和研究，如與審計(jì)組意見(jiàn)不一致，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)情況，必要時(shí)可進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)。3.審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后，報(bào)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)提出復(fù)核意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。4.審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核后，報(bào)公司董事會(huì)審批。公司董事會(huì)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告，做出相應(yīng)的決策和處理意見(jiàn)。（五）后續(xù)跟蹤1.審計(jì)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況，檢查被審計(jì)單位是否采取有效措施進(jìn)行整改。2.被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將整改情況書(shū)面報(bào)告審計(jì)部門(mén)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，如發(fā)現(xiàn)整改不到位的情況，應(yīng)督促被審計(jì)單位繼續(xù)整改。3.審計(jì)部門(mén)應(yīng)將審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況及整改效果向公司董事會(huì)匯報(bào)，作為公司考核評(píng)價(jià)被審計(jì)單位工作的重要依據(jù)。四、內(nèi)部控制審計(jì)（一）內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)1.評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。2.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)公司完善內(nèi)部控制體系。3.確保公司內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司運(yùn)營(yíng)效率和效果。（二）內(nèi)部控制審計(jì)的范圍內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面和業(yè)務(wù)流程，包括但不限于財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)、人力資源、資產(chǎn)管理等。（三）內(nèi)部控制審計(jì)的方法1.問(wèn)卷調(diào)查法：通過(guò)設(shè)計(jì)問(wèn)卷，向被審計(jì)單位相關(guān)人員了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。2.流程圖法：繪制業(yè)務(wù)流程圖，分析業(yè)務(wù)流程中內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。3.穿行測(cè)試法：選擇若干典型業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)流程從頭到尾進(jìn)行測(cè)試，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。4.實(shí)地觀察法：到被審計(jì)單位實(shí)地觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展情況，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。5.數(shù)據(jù)分析方法：利用公司的信息系統(tǒng)，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。（四）內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容1.內(nèi)部控制環(huán)境：包括公司治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化等方面的內(nèi)部控制。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的內(nèi)部控制。3.控制活動(dòng)：包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等方面的內(nèi)部控制。4.信息與溝通：公司內(nèi)部信息傳遞和與外部信息交流方面的內(nèi)部控制。5.內(nèi)部監(jiān)督：對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的內(nèi)部控制。（五）內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括內(nèi)部控制審計(jì)概況、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改建議等內(nèi)容。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)與財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告等其他審計(jì)報(bào)告相互印證，形成完整的審計(jì)信息。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）建立審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期向公司管理層和各部門(mén)通報(bào)審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果，使公司全體員工了解審計(jì)工作的重要性和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。（二）將審計(jì)結(jié)果納入績(jī)效考核體系公司應(yīng)將審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位和相關(guān)人員的績(jī)效考核掛鉤，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多、整改不力的單位和個(gè)人，在績(jī)效考核中予以扣分或降職、降薪等處理。（三）根據(jù)審計(jì)結(jié)果完善公司制度公司應(yīng)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)修訂和完善相