PAGE內(nèi)審編制內(nèi)控制度一、總則（一）目的本內(nèi)控制度旨在通過內(nèi)部審計工作，規(guī)范公司各項業(yè)務(wù)流程，防范經(jīng)營風(fēng)險，確保公司資產(chǎn)安全、財務(wù)報告真實可靠，提高公司運營效率和效果，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各分支機(jī)構(gòu)、子公司的所有部門和員工，涵蓋公司經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，包括但不限于財務(wù)管理、采購管理、銷售管理、人力資源管理、資產(chǎn)管理等。（三）編制依據(jù)本內(nèi)控制度依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等，結(jié)合公司實際情況編制。（四）基本原則1.合法性原則：內(nèi)控制度的制定和實施應(yīng)符合國家法律法規(guī)的要求，確保公司經(jīng)營活動合法合規(guī)。2.全面性原則：內(nèi)控制度應(yīng)涵蓋公司所有業(yè)務(wù)活動和管理環(huán)節(jié)，不留死角，實現(xiàn)全過程、全方位的控制。3.制衡性原則：內(nèi)控制度應(yīng)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，避免權(quán)力過度集中。4.適應(yīng)性原則：內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境的變化及時進(jìn)行調(diào)整和完善，以適應(yīng)公司發(fā)展的需要。5.成本效益原則：內(nèi)控制度的設(shè)計和運行應(yīng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以合理的成本實現(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，直接對董事會負(fù)責(zé)，向董事會報告工作。內(nèi)部審計部門應(yīng)配備足夠數(shù)量、具備專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計人員。（二）內(nèi)部審計人員職責(zé)1.制定審計計劃：根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)和風(fēng)險管理要求，制定年度內(nèi)部審計計劃，明確審計項目、審計范圍、審計時間等。2.實施審計工作：按照審計計劃，運用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê统绦?，對公司各項業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制進(jìn)行審查和評價，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。3.發(fā)現(xiàn)問題并提出建議：在審計過程中，及時發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制存在的缺陷和問題，分析問題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議和措施。4.跟蹤整改情況：對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保問題得到有效解決，內(nèi)部控制得到持續(xù)改進(jìn)。5.協(xié)助外部審計：配合外部審計機(jī)構(gòu)開展審計工作，提供相關(guān)資料和信息，協(xié)助完成審計任務(wù)。6.開展專項審計：根據(jù)公司需要，開展專項審計工作，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程項目審計、采購審計等，為公司決策提供支持。（三）內(nèi)部審計人員職業(yè)道德1.遵守法律法規(guī)：內(nèi)部審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，依法履行職責(zé)。2.保持獨立性：內(nèi)部審計人員應(yīng)保持獨立、客觀、公正的態(tài)度，不受任何部門和個人的干擾，獨立開展審計工作。3.保守秘密：內(nèi)部審計人員應(yīng)對在審計過程中知悉的公司商業(yè)秘密和敏感信息予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。4.具備專業(yè)勝任能力：內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)和更新專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)水平，具備履行職責(zé)所需的專業(yè)技能和經(jīng)驗。三、內(nèi)部控制審計程序（一）審計準(zhǔn)備階段1.確定審計目標(biāo)：根據(jù)公司經(jīng)營管理的需要和風(fēng)險狀況，確定本次審計的目標(biāo)和范圍。2.制定審計方案：根據(jù)審計目標(biāo)，制定詳細(xì)的審計方案，明確審計步驟、審計方法、審計人員分工等。3.組成審計組：根據(jù)審計方案的要求，挑選具備相應(yīng)專業(yè)知識和經(jīng)驗的審計人員組成審計組，并進(jìn)行培訓(xùn)和交底。4.發(fā)出審計通知：提前向被審計部門或單位發(fā)出審計通知，告知審計的目的、范圍、時間等，要求其做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。（二）審計實施階段1.收集審計資料：審計人員通過查閱文件、資料、憑證，詢問相關(guān)人員，實地觀察等方式，收集與審計事項有關(guān)的各種資料和證據(jù)。2.進(jìn)行內(nèi)部控制測試：采用詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等方法，對公司內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況進(jìn)行測試，評估內(nèi)部控制的有效性。3.實施實質(zhì)性程序：對公司財務(wù)報表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行實質(zhì)性審查，驗證其真實性、準(zhǔn)確性和完整性。4.編制審計工作底稿：審計人員應(yīng)及時記錄審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、獲取的證據(jù)、分析的結(jié)果等，編制審計工作底稿，確保審計工作的可追溯性。（三）審計報告階段1.撰寫審計報告：審計組根據(jù)審計工作底稿，對審計事項進(jìn)行綜合分析和評價，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。2.征求意見：審計報告初稿形成后，應(yīng)征求被審計部門或單位的意見。被審計部門或單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋意見，審計組應(yīng)對反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析。3.修改審計報告：根據(jù)被審計部門或單位的反饋意見，審計組對審計報告進(jìn)行修改和完善，形成正式的審計報告。4.提交審計報告：正式審計報告經(jīng)內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人審核后，提交給董事會或管理層。（四）審計后續(xù)跟蹤階段1.制定跟蹤計劃：根據(jù)審計報告中提出的審計建議和整改要求，制定審計后續(xù)跟蹤計劃，明確跟蹤的內(nèi)容、方式、時間等。2.實施跟蹤檢查：按照跟蹤計劃，對被審計部門或單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，核實整改措施的落實情況和整改效果。3.撰寫跟蹤報告：跟蹤檢查結(jié)束后，撰寫審計后續(xù)跟蹤報告，向董事會或管理層報告整改情況和跟蹤結(jié)果。四、內(nèi)部控制要素審計（一）內(nèi)部環(huán)境審計1.治理結(jié)構(gòu)審計：審查公司治理結(jié)構(gòu)是否健全，董事會、監(jiān)事會等治理機(jī)構(gòu)是否有效運作，是否存在權(quán)力制衡機(jī)制。2.機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配審計：檢查公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理，各部門職責(zé)分工是否明確，權(quán)責(zé)是否對等，是否存在職能交叉或空白的情況。3.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置與獨立性審計：評估內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否獨立，內(nèi)部審計人員是否具備獨立性，內(nèi)部審計工作是否能夠有效開展。4.人力資源政策與實務(wù)審計：審查公司人力資源政策是否完善，招聘、培訓(xùn)、考核、晉升等人力資源管理流程是否規(guī)范，是否能夠吸引和留住優(yōu)秀人才。5.企業(yè)文化審計：了解公司企業(yè)文化建設(shè)情況，評估企業(yè)文化是否與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相契合，是否能夠凝聚員工力量，促進(jìn)公司發(fā)展。（二）風(fēng)險評估審計1.風(fēng)險識別審計：審查公司是否建立了風(fēng)險識別機(jī)制，是否能夠及時識別內(nèi)外部環(huán)境變化帶來的風(fēng)險，如市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等。2.風(fēng)險評估方法與流程審計：檢查公司風(fēng)險評估方法是否科學(xué)合理，風(fēng)險評估流程是否規(guī)范，是否能夠?qū)ψR別出的風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確評估和排序。3.風(fēng)險應(yīng)對策略審計：評估公司針對不同風(fēng)險采取的應(yīng)對策略是否恰當(dāng)，是否能夠有效降低風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。（三）控制活動審計1.不相容職務(wù)分離控制審計：審查公司是否對不相容職務(wù)進(jìn)行了分離，如授權(quán)審批與業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管等，是否存在不相容職務(wù)由一人兼任的情況。2.授權(quán)審批控制審計：檢查公司授權(quán)審批制度是否健全，授權(quán)審批流程是否規(guī)范，審批權(quán)限是否明確，是否存在越權(quán)審批或未經(jīng)授權(quán)審批的情況。3.會計系統(tǒng)控制審計：評估公司會計核算體系是否健全，會計政策和會計估計是否合理，會計憑證、賬簿、報表等會計資料是否真實、完整、準(zhǔn)確。4.財產(chǎn)保護(hù)控制審計：審查公司財產(chǎn)保護(hù)制度是否完善，是否采取了有效的財產(chǎn)保護(hù)措施，如定期盤點、財產(chǎn)保險、資產(chǎn)抵押等，確保公司財產(chǎn)安全。5.預(yù)算控制審計：檢查公司預(yù)算管理制度是否健全，預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核等流程是否規(guī)范，預(yù)算執(zhí)行情況是否得到有效監(jiān)控，是否能夠發(fā)揮預(yù)算的控制作用。6.運營分析控制審計：評估公司是否建立運營分析機(jī)制，可以及時發(fā)現(xiàn)公司運營中的問題和風(fēng)險，是否能夠為公司決策提供支持。7.績效考評控制審計：審查公司績效考評制度是否完善，績效考評指標(biāo)是否合理，考評流程是否規(guī)范，績效考評結(jié)果是否與員工薪酬、晉升等掛鉤，是否能夠激勵員工提高工作績效。（四）信息與溝通審計1.信息系統(tǒng)審計：檢查公司信息系統(tǒng)建設(shè)情況，評估信息系統(tǒng)是否能夠滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部控制的需要，信息系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性、可靠性如何。2.信息傳遞與共享審計：審查公司內(nèi)部信息傳遞渠道是否暢通，信息是否能夠及時、準(zhǔn)確地傳遞給相關(guān)人員，各部門之間是否能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享。3.溝通機(jī)制審計：評估公司內(nèi)部溝通機(jī)制是否健全，是否建立了有效的溝通平臺和渠道，員工之間是否能夠進(jìn)行良好的溝通和協(xié)作。4.外部信息溝通審計：檢查公司與外部利益相關(guān)者的溝通情況，如股東、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商等，是否能夠及時、準(zhǔn)確地向外部披露公司信息，是否能夠有效回應(yīng)外部關(guān)切。（五）內(nèi)部監(jiān)督審計1.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制審計：審查公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是否健全，內(nèi)部監(jiān)督部門的職責(zé)和權(quán)限是否明確，內(nèi)部監(jiān)督工作是否能夠有效開展。2.內(nèi)部審計工作審計：評估內(nèi)部審計部門的工作質(zhì)量和效率，檢查內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況，審計報告的質(zhì)量，審計建議的落實情況等。3.自我評價審計：檢查公司是否定期開展自我評價工作，自我評價的范圍、方法、程序是否合理，自我評價結(jié)果是否能夠為公司改進(jìn)內(nèi)部控制提供依據(jù)。