(2025年)中級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題及答案單項(xiàng)選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月1日購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.100B.102C.113D.115.18答案：B解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=設(shè)備價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)=100+2=102（萬元），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本。2.2025年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。A.2000B.2100C.1900D.2200答案：B解析：甲公司取得乙公司30%股權(quán)，初始投資成本2000萬元，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=7000×30%=2100（萬元），初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，其差額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，所以該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為2100萬元。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的土地使用權(quán)D.自用房地產(chǎn)答案：ABC解析：投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。自用房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊B.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)補(bǔ)提折舊答案：ABC解析：提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。判斷題1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）答案：正確解析：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本。2.企業(yè)對(duì)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。（）答案：正確解析：企業(yè)對(duì)成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。計(jì)算分析題甲公司2025年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2025年12月31日，該專利權(quán)的可收回金額為80萬元。要求：（1）計(jì)算2025年該專利權(quán)的攤銷額。（2）判斷2025年12月31日該專利權(quán)是否發(fā)生減值，并說明理由。（3）如果發(fā)生減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。答案：（1）2025年該專利權(quán)的攤銷額=100÷10=10（萬元）（2）2025年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值=100-10=90（萬元），可收回金額為80萬元，賬面價(jià)值大于可收回金額，所以該專利權(quán)發(fā)生了減值。理由：資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，表明資產(chǎn)發(fā)生了減值。（3）應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=90-80=10（萬元）財(cái)務(wù)管理單項(xiàng)選擇題1.某企業(yè)年初從銀行貸款100萬元，期限1年，年利率為10%，按照貼現(xiàn)法付息，則年末應(yīng)償還的金額為（）萬元。A.70B.90C.100D.110答案：C解析：貼現(xiàn)法是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，而到期時(shí)借款企業(yè)則要償還貸款全部本金的一種計(jì)息方法。本題中年初貸款100萬元，按照貼現(xiàn)法付息，企業(yè)實(shí)際可使用的資金=100-100×10%=90萬元，但年末應(yīng)償還的金額仍為100萬元。2.已知某投資項(xiàng)目的原始投資額現(xiàn)值為100萬元，凈現(xiàn)值為25萬元，則該項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)為（）。A.0.25B.0.75C.1.25D.1.33答案：C解析：現(xiàn)值指數(shù)=未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值÷原始投資額現(xiàn)值=（原始投資額現(xiàn)值+凈現(xiàn)值）÷原始投資額現(xiàn)值=（100+25）÷100=1.25。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)籌資管理應(yīng)當(dāng)遵循的原則有（）。A.依法籌資原則B.負(fù)債最低原則C.規(guī)模適當(dāng)原則D.結(jié)構(gòu)合理原則答案：ACD解析：企業(yè)籌資管理應(yīng)當(dāng)遵循的原則有：籌措合法原則、規(guī)模適當(dāng)原則、取得及時(shí)原則、來源經(jīng)濟(jì)原則、結(jié)構(gòu)合理原則。2.下列關(guān)于證券投資組合的表述中，正確的有（）。A.兩種證券的收益率完全正相關(guān)時(shí)可以消除風(fēng)險(xiǎn)B.投資組合收益率為組合中各單項(xiàng)資產(chǎn)收益率的加權(quán)平均數(shù)C.投資組合風(fēng)險(xiǎn)是各單項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均數(shù)D.投資組合能夠分散掉的是非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)答案：BD解析：兩種證券的收益率完全正相關(guān)時(shí)，不能分散任何風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；投資組合收益率為組合中各單項(xiàng)資產(chǎn)收益率的加權(quán)平均數(shù)，選項(xiàng)B正確；只有在相關(guān)系數(shù)等于1的情況下，投資組合風(fēng)險(xiǎn)才是各單項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均數(shù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；投資組合能夠分散掉的是非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D正確。判斷題1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)理論包括利潤最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化和相關(guān)者利益最大化等理論，其中，股東財(cái)富最大化是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理想目標(biāo)。（）答案：錯(cuò)誤解析：相關(guān)者利益最大化是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理想目標(biāo)。2.當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營杠桿系數(shù)等于1時(shí)，企業(yè)的固定性經(jīng)營成本為零，此時(shí)企業(yè)沒有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：錯(cuò)誤解析：當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營杠桿系數(shù)等于1時(shí)，企業(yè)的固定性經(jīng)營成本為零，此時(shí)企業(yè)沒有經(jīng)營杠桿效應(yīng)，但并不意味著企業(yè)沒有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營上的原因而導(dǎo)致的資產(chǎn)報(bào)酬波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，即使沒有固定性經(jīng)營成本，企業(yè)也可能面臨市場(chǎng)需求、產(chǎn)品價(jià)格等因素的變化而產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算分析題某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)20元，單位變動(dòng)成本12元，固定成本為2400元，正常銷售量為400件。要求：（1）計(jì)算保本銷售量和保本銷售額。（2）計(jì)算安全邊際量和安全邊際率。（3）計(jì)算該企業(yè)的利潤。答案：（1）保本銷售量=固定成本÷（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）=2400÷（20-12）=300（件）保本銷售額=保本銷售量×單價(jià)=300×20=6000（元）（2）安全邊際量=正常銷售量-保本銷售量=400-300=100（件）安全邊際率=安全邊際量÷正常銷售量×100%=100÷400×100%=25%（3）利潤=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）×銷售量-固定成本=（20-12）×400-2400=8×400-2400=3200-2400=800（元）經(jīng)濟(jì)法單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于行政法規(guī)的是（）。A.《中華人民共和國公司法》B.《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》C.《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》D.《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》答案：B解析：行政法規(guī)是國務(wù)院為執(zhí)行法律規(guī)定及履行憲法規(guī)定的行政管理職權(quán)的需要而制定的規(guī)范性文件。選項(xiàng)A屬于法律；選項(xiàng)C屬于地方性法規(guī)；選項(xiàng)D屬于部門規(guī)章。2.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東出資的表述中，正確的是（）。A.經(jīng)全體股東同意，股東可以用勞務(wù)出資B.不按規(guī)定繳納出資的股東，應(yīng)對(duì)已足額出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任C.股東在認(rèn)繳出資并經(jīng)法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資后，不得抽回出資D.股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資，須經(jīng)全體股東2/3以上同意答案：B解析：選項(xiàng)A，只有普通合伙人可以用勞務(wù)出資；選項(xiàng)C，有限責(zé)任公司的股東在公司成立后，不得抽回出資，而不是在認(rèn)繳出資并經(jīng)法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資后；選項(xiàng)D，有限責(zé)任公司的股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資，須經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，買受人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)標(biāo)的物滅失風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.買賣雙方未約定交付地點(diǎn)，出賣人將標(biāo)的物交由承運(yùn)人運(yùn)輸，貨物在運(yùn)輸途中意外滅失B.約定在出賣人營業(yè)地交貨，買受人未按約定時(shí)間前往提貨，后貨物在地震中滅失C.出賣人依約為買受人代辦托運(yùn)，貨交第一承運(yùn)人后意外滅失D.買受人下落不明，出賣人將標(biāo)的物提存后意外滅失答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，當(dāng)事人沒有約定交付地點(diǎn)或者約定不明確，標(biāo)的物需要運(yùn)輸?shù)?，出賣人將標(biāo)的物交付給第一承運(yùn)人后，標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)由買受人承擔(dān)；選項(xiàng)B，出賣人按照約定或者依照法律規(guī)定將標(biāo)的物置于交付地點(diǎn)，買受人違反約定沒有收取的，標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)自違反約定之日起由買受人承擔(dān)；選項(xiàng)C，出賣人根據(jù)合同約定將標(biāo)的物運(yùn)送至買受人指定地點(diǎn)并交付給承運(yùn)人后，標(biāo)的物毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)由買受人負(fù)擔(dān)，但當(dāng)事人另有約定的除外；選項(xiàng)D，標(biāo)的物提存后，毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)由債權(quán)人承擔(dān)。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將購進(jìn)的貨物分配給股東答案：ACD解析：選項(xiàng)B，將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于增值稅視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。判斷題1.當(dāng)事人提出證據(jù)證明仲裁裁決有依法應(yīng)撤銷情形的，可在收到裁決書之日起1年內(nèi)，向仲裁委員會(huì)所在地的基層人民法院申請(qǐng)撤銷仲裁裁決。（）答案：錯(cuò)誤解析：當(dāng)事人提出證據(jù)證明仲裁裁決有依法應(yīng)撤銷情形的，可在收到裁決書之日起6個(gè)月內(nèi)，向仲裁委員會(huì)所在地的中級(jí)人民法院申請(qǐng)撤銷仲裁裁決。2.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金包括消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、土地增值稅、資源稅、教育費(fèi)附加等。（）答案：正確解析：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。綜合題甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2025年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購進(jìn)辦公用小轎車1輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為2.6萬元；購進(jìn)貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5.2萬元。（2）購進(jìn)職工食堂用貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.8萬元。（3）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款113萬元，另收取保價(jià)費(fèi)2.26萬元。（4）提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款31.8萬元。（5）提供貨物倉儲(chǔ)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款10.6萬元，另外收取貨物逾期保管費(fèi)2.12萬元。已知：交通運(yùn)輸服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，物流輔助服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，取得的增值稅專用發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：（1）計(jì)算甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）購進(jìn)職工食堂用貨物屬于用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6+5.2=7.8（萬元）（2）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=（