PAGE農(nóng)業(yè)合作社賬務(wù)規(guī)范制度一、總則（一）制定目的為加強本農(nóng)業(yè)合作社財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，保障合作社及成員的合法權(quán)益，促進合作社健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合本合作社實際情況，制定本賬務(wù)規(guī)范制度。（二）適用范圍本制度適用于本農(nóng)業(yè)合作社及其所屬各部門、分支機構(gòu)的財務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)應準確無誤，賬目清晰，便于查詢和監(jiān)督。4.完整性原則：涵蓋合作社所有財務(wù)收支活動，確保財務(wù)信息全面完整。5.及時性原則：及時記錄、核算和報告財務(wù)信息，為決策提供及時有效的支持。二、賬務(wù)組織與人員職責（一）賬務(wù)組織架構(gòu)1.設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備專業(yè)的財務(wù)人員，負責合作社的財務(wù)管理工作。2.財務(wù)部門應設(shè)置會計、出納等崗位，明確各崗位職責。（二）會計職責1.按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。2.負責審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補充。3.定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符、賬表相符。4.參與財務(wù)預算的編制和執(zhí)行，提供財務(wù)分析報告，為合作社決策提供依據(jù)。5.負責財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。（三）出納職責1.辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確?，F(xiàn)金和銀行存款的安全。2.負責登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。3.保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要財務(wù)票據(jù)。4.協(xié)助會計做好其他財務(wù)工作。三、會計核算（一）會計科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和本合作社實際情況，設(shè)置會計科目。會計科目應保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。如有必要變更，應經(jīng)合作社管理層批準，并在財務(wù)報表附注中說明。（二）記賬方法采用借貸記賬法進行賬務(wù)處理。（三）會計憑證1.原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，是編制記賬憑證的依據(jù)。原始憑證應具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。2.記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，作為登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證應具備以下基本內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或蓋章等。（四）會計賬簿1.建立總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應按照會計科目分類設(shè)置，明細賬應根據(jù)總賬科目所屬明細科目設(shè)置，日記賬應包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.會計賬簿應按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。3.定期結(jié)賬，每月終了，應結(jié)出本月發(fā)生額和余額；年度終了，應結(jié)出全年累計發(fā)生額和余額。（五）財務(wù)會計報告1.定期編制財務(wù)會計報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注等。財務(wù)會計報告應根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。2.財務(wù)會計報告應經(jīng)合作社負責人、財務(wù)負責人簽名并蓋章后對外報送。四、資金管理（一）現(xiàn)金管理1.嚴格遵守現(xiàn)金使用范圍，不得超范圍使用現(xiàn)金?，F(xiàn)金使用范圍包括：支付職工工資、津貼；支付個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；支付各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2.核定庫存現(xiàn)金限額，一般按照35天日常零星開支所需確定。庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)核定，必須嚴格遵守，超過限額的現(xiàn)金應及時送存銀行。3.建立健全現(xiàn)金收支內(nèi)部控制制度，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金收支審批程序?，F(xiàn)金收入應及時入賬，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應取得合法有效的原始憑證，并經(jīng)審批后支付。（二）銀行存款管理1.開設(shè)銀行結(jié)算賬戶，應根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理選擇銀行，并按照銀行規(guī)定辦理開戶手續(xù)。銀行結(jié)算賬戶應保持穩(wěn)定，不得隨意變更。如需變更，應及時辦理相關(guān)手續(xù)，并通知有關(guān)單位和個人。2.嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不得出租、出借銀行賬戶，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不得套取銀行信用。3.定期核對銀行存款賬目，每月至少與銀行核對一次，確保銀行存款賬實相符。如發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致，應及時查明原因，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。（三）票據(jù)管理1.加強對支票、匯票、本票等銀行票據(jù)的管理，建立票據(jù)領(lǐng)用、簽發(fā)、保管、核銷等制度。2.購買空白票據(jù)應辦理登記手續(xù)，由專人負責保管。票據(jù)使用應按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，確保票據(jù)真實、有效。3.作廢的票據(jù)應加蓋“作廢”戳記，并妥善保管，定期核銷。五、收入管理（一）收入范圍本合作社的收入包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入、銷售農(nóng)產(chǎn)品收入、提供勞務(wù)收入、出租資產(chǎn)收入、政府補助收入、捐贈收入等。（二）收入確認原則1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入應在農(nóng)產(chǎn)品收獲并已驗收入庫時，按照實際產(chǎn)量和市場價格確認收入。2.銷售農(nóng)產(chǎn)品收入應在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認收入。3.提供勞務(wù)收入應在勞務(wù)完成時，按照合同或協(xié)議約定的收費標準確認收入。4.出租資產(chǎn)收入應按照合同或協(xié)議約定的租金收入確認收入。5.政府補助收入應在實際收到政府補助款項時，確認收入。6.捐贈收入應在實際收到捐贈款項時，確認收入。（三）收入核算與管理1.各項收入應及時入賬，不得隱瞞、截留、挪用。2.加強對收入的審核和監(jiān)督，確保收入真實、合法、有效。對于重大收入事項，應進行專項審計。3.定期分析收入情況，為合作社經(jīng)營決策提供依據(jù)。六、成本費用管理（一）成本費用范圍本合作社的成本費用包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。（二）成本費用核算原則1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本應按照農(nóng)產(chǎn)品品種或批次進行歸集和核算，包括種子、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機具折舊、人工費用等。2.銷售費用應按照費用項目進行歸集和核算，包括運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費等。3.管理費用應按照費用項目進行歸集和核算，包括管理人員工資、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等。4.財務(wù)費用應按照費用項目進行歸集和核算，包括利息支出、手續(xù)費等。（三）成本費用控制1.建立成本費用預算制度，定期編制成本費用預算，并嚴格執(zhí)行。成本費用預算應根據(jù)合作社的經(jīng)營目標、市場情況和歷史數(shù)據(jù)等進行編制。2.加強對成本費用的日?？刂?，嚴格審核各項成本費用支出，確保支出合理、合規(guī)。對于超預算的成本費用支出，應經(jīng)合作社管理層批準。3.定期分析成本費用情況，查找成本費用控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進行改進。七、利潤分配管理（一）利潤分配順序1.彌補以前年度虧損。2.提取盈余公積。盈余公積的提取比例按照國家有關(guān)規(guī)定和合作社章程執(zhí)行。3.向成員分配利潤。向成員分配利潤應按照成員與合作社的交易量（額）比例進行分配，具體分配辦法按照合作社章程執(zhí)行。（二）利潤分配核算1.按照規(guī)定的利潤分配順序進行核算，編制利潤分配表。利潤分配表應反映合作社當年實現(xiàn)的凈利潤、利潤分配情況等。2.利潤分配完成后，應及時進行賬務(wù)處理，調(diào)整相關(guān)會計科目。八、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督。財務(wù)部門應定期對財務(wù)收支情況進行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。2.合作社管理層應定期聽取財務(wù)工作匯報，檢查財務(wù)制度執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見。（二）外部審計1.定期聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對合作社進行審計，審計內(nèi)容包括財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計等。2.配合審計機構(gòu)的工作，提供真實、完整的財務(wù)資料和相關(guān)信息。對于審計機構(gòu)提出的審計意見和建議，應認真研究，及時整改。九、財務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、銀行對賬單、稅務(wù)申報表、審計報告、合同協(xié)議等與財務(wù)活動相關(guān)的資料。（二）檔案整理與保管1.定期對財務(wù)檔案進行整理、裝訂和歸檔，確保檔案資料完整、有序。2.設(shè)立專門的財務(wù)檔案室，配備必要的檔案保管設(shè)備，對財務(wù)檔案進行妥善保管。財務(wù)檔案應按照年度、類別等進行分類存放，便于查詢和調(diào)閱。3.財務(wù)檔案的保管期限應按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般會計憑證、會計賬簿等保管期限為15年，財務(wù)會計報告等保管期限為永久。（三）檔案查閱與銷毀1.嚴格執(zhí)行財務(wù)檔案查閱制度，查閱財務(wù)檔案應經(jīng)財務(wù)負責人批準，并辦理登記手續(xù)。查閱人員不得在檔案