2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》高頻錯(cuò)題練習(xí)及答案單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)答案：C。解析：選項(xiàng)A，建材商店銷售建材與提供裝飾服務(wù)并非針對(duì)同一銷售行為，不屬于混合銷售，而是兼營(yíng)行為；選項(xiàng)B，汽車制造公司生產(chǎn)銷售汽車和提供修理服務(wù)是不同的應(yīng)稅行為，不屬于混合銷售；選項(xiàng)C，塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)，是一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，屬于增值稅混合銷售行為；選項(xiàng)D，電信局提供電話安裝服務(wù)和銷售電話機(jī)，通常是不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不屬于混合銷售。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.高檔西服B.進(jìn)口雪茄煙C.調(diào)味料酒D.影視演員化妝用的上妝油答案：B。解析：消費(fèi)稅的征收范圍包括煙、酒、高檔化妝品等特定消費(fèi)品。選項(xiàng)A，高檔西服不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品；選項(xiàng)C，調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅中“酒”的征收范圍；選項(xiàng)D，影視演員化妝用的上妝油不屬于消費(fèi)稅“高檔化妝品”稅目征收范圍。而進(jìn)口雪茄煙屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品中的煙類，應(yīng)征收消費(fèi)稅。3.某企業(yè)2024年擁有一處原值為1000萬(wàn)元的房產(chǎn)，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.8.4B.12C.9.6D.10.8答案：A。解析：從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%。該企業(yè)房產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，減除比例為30%，則當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%=8.4（萬(wàn)元）。4.甲企業(yè)2024年8月簽訂一份以貨易貨合同，用自產(chǎn)產(chǎn)品換取乙公司的一批生產(chǎn)材料，合同注明甲企業(yè)換出產(chǎn)品的不含稅價(jià)值為50萬(wàn)元，換入生產(chǎn)材料的不含稅價(jià)值為60萬(wàn)元，甲企業(yè)另支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。已知購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3‰。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150B.180C.330D.300答案：C。解析：以貨易貨合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。甲企業(yè)換出產(chǎn)品價(jià)值50萬(wàn)元，換入材料價(jià)值60萬(wàn)元，合計(jì)金額為110萬(wàn)元。應(yīng)繳納印花稅=（50+60）×0.3‰×10000=330（元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB。解析：選項(xiàng)C，國(guó)債利息收入屬于免稅收入；選項(xiàng)D，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。而財(cái)政撥款和依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)屬于不征稅收入。2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天答案：ABCD。解析：以上選項(xiàng)均符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定。直接收款方式下，以收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；托收承付和委托銀行收款方式，辦妥托收手續(xù)時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)；賒銷和分期收款按合同約定或貨物發(fā)出確定；預(yù)收貨款方式通常以貨物發(fā)出為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，對(duì)于特定的大型貨物有特殊規(guī)定。3.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.海鹽D.砂石答案：ABCD。解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦（如砂石）、金屬礦、海鹽等。所以ABCD四個(gè)選項(xiàng)均屬于資源稅征稅范圍。4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月答案：ABCD。解析：這些選項(xiàng)都是關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的正確規(guī)定。子女教育專項(xiàng)附加扣除，每個(gè)子女每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；繼續(xù)教育方面，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育取得證書(shū)當(dāng)年3600元定額扣除；大病醫(yī)療按規(guī)定扣除；住房貸款利息首套住房每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除且期限最長(zhǎng)不超240個(gè)月。計(jì)算分析題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為80萬(wàn)元，稅額為10.4萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為30萬(wàn)元，稅額為3.9萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本為10萬(wàn)元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。（4）因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料成本為5萬(wàn)元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），適用增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年9月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解析：（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為10.4萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95（萬(wàn)元）（3）購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬(wàn)元。（4）因管理不善被盜的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=5×13%=0.65（萬(wàn)元）該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=（10.4+1.95）-（3.9-0.65）=12.35-3.25=9.1（萬(wàn)元）綜合題某居民企業(yè)2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，出租閑置辦公樓取得租金收入100萬(wàn)元。（2）產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元，繳納增值稅300萬(wàn)元，稅金及附加30萬(wàn)元。（3）銷售費(fèi)用600萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)400萬(wàn)元；管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，其中通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐款50萬(wàn)元，支付稅收滯納金10萬(wàn)元。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)31萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。解析：（1）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000+100-3000-30-600-400-100-80=990（萬(wàn)元）（2）各項(xiàng)扣除項(xiàng)目的調(diào)整-廣告費(fèi)扣除限額：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。銷售（營(yíng)業(yè)）收入=5000+100=5100（萬(wàn)元）廣告費(fèi)扣除限額=5100×15%=765（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生400萬(wàn)元，可全額扣除，無(wú)需調(diào)整。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬(wàn)元）銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=5100×5‰=25.5（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為25.5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-25.5=24.5（萬(wàn)元）-公益性捐贈(zèng)扣除：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)扣除限額=990×12%=118.8（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)50萬(wàn)元，可全額扣除，無(wú)需調(diào)整。-稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。-工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬(wàn)元）-職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生31萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=31-28=3（萬(wàn)元）-