2025年注冊會計師全國統(tǒng)一考試CPA《稅法》押題卷及答案一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.車輛購置稅B.資源稅C.關(guān)稅D.土地增值稅【答案】B【解析】選項A、C屬于中央政府固定收入；選項D屬于地方政府固定收入。資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央，其余部分歸地方，所以屬于中央政府與地方政府共享收入。2.下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利B.將購進(jìn)的貨物用于個人消費(fèi)C.將購進(jìn)的貨物用于對外投資D.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目【答案】C【解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項目，視同銷售貨物；而將購進(jìn)的貨物用于集體福利、個人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項目，不視同銷售貨物，其進(jìn)項稅額不得抵扣。將購進(jìn)的貨物用于對外投資，視同銷售貨物繳納增值稅。3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.26萬元。當(dāng)月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.65萬元。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2025年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.18.4B.17C.18D.18.2【答案】A【解析】銷售白酒收取的包裝物押金，在收取時就并入銷售額計征消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[80+2.26÷（1+13%）]×20%+80×2000×0.5÷10000=18.4（萬元）。4.某企業(yè)2024年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，與該項技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用為300萬元。該企業(yè)該項技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.17.5B.37.5C.25D.50【答案】A【解析】一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1000-300=700（萬元），應(yīng)納稅所得額=（700-500）×50%=100（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×17.5%=17.5（萬元）。5.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元/每個子女B.大病醫(yī)療專項附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳時扣除C.住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不超過180個月D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元【答案】A【解析】選項B，大病醫(yī)療專項附加扣除在匯算清繳時扣除；選項C，住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不超過240個月；選項D，獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項中，屬于稅法基本原則的有（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則【答案】ABCD【解析】稅法的基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則和實(shí)質(zhì)課稅原則。2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天【答案】ABCD【解析】以上選項均符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。3.下列各項中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品用于職工福利B.汽車廠將自產(chǎn)的小汽車用于對外投資C.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙D.地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于裝修辦公樓【答案】ABD【解析】選項C，將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。選項A、B、D均屬于視同銷售行為，應(yīng)征收消費(fèi)稅。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息【答案】ABC【解析】選項D，銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。選項A、B、C均不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。5.下列關(guān)于個人所得稅征收管理的說法，正確的有（）。A.年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報B.從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報C.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款D.扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表【答案】ABCD【解析】以上選項均符合個人所得稅征收管理的規(guī)定。三、計算分析題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款50萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補(bǔ)貼，同時繳納了20%的煙葉稅。將收購的煙葉運(yùn)往某加工廠加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（2）加工廠收取不含稅加工費(fèi)5萬元，開具增值稅專用發(fā)票。已知加工廠無同類煙絲銷售價格。（3）卷煙廠將收回的煙絲的50%用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙，50%直接對外銷售，取得不含稅銷售額35萬元。（已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅稅率為13%，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%）要求：（1）計算卷煙廠收購煙葉可以抵扣的進(jìn)項稅額。（2）計算加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計算卷煙廠銷售煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計算卷煙廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢浮浚?）收購煙葉可以抵扣的進(jìn)項稅額=[50×（1+10%）×（1+20%）]×10%=6.6（萬元）（2）組成計稅價格=[50×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+3+5]÷（1-30%）=90（萬元）加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=90×30%=27（萬元）（3）卷煙廠銷售煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=35×30%-27×50%=10.5-13.5=-3（萬元），當(dāng)期應(yīng)納稅額為0，留抵稅額3萬元。（4）當(dāng)期銷項稅額=35×13%=4.55（萬元）當(dāng)期進(jìn)項稅額=6.6+3×9%+5×13%=6.6+0.27+0.65=7.52（萬元）應(yīng)繳納的增值稅=4.55-7.52=-2.97（萬元），當(dāng)期應(yīng)納稅額為0，留抵稅額2.97萬元。2.中國公民張某為某大學(xué)教授，2024年取得收入如下：（1）每月取得工資收入12000元，每月繳納“三險一金”1000元，有一個正在上小學(xué)的兒子，張某與其妻子約定由張某扣除子女教育專項附加扣除。（2）3月取得勞務(wù)報酬收入20000元。（3）5月取得稿酬收入5000元。（4）6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入3000元。要求：（1）計算張某2024年綜合所得應(yīng)納稅所得額。（2）計算張某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅?！敬鸢浮浚?）綜合所得應(yīng)納稅所得額=[12000×12+20000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%+（3000-800）-60000-1000×12-1000×12]=144000+16000+2800+2200-60000-12000-12000=81000（元）（2）綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅=81000×10%-2520=5580（元）四、綜合題（本題型共2小題32分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入6000萬元，銷售成本4000萬元。（2）其他業(yè)務(wù)收入300萬元，其他業(yè)務(wù)成本150萬元。（3）銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)650萬元；管理費(fèi)用600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用60萬元；財務(wù)費(fèi)用100萬元，其中向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元，支付年利息30萬元（銀行同期同類貸款利率為5%）。（4）營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出200萬元，其中通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款120萬元，稅收滯納金20萬元。（5）投資收益150萬元，其中國債利息收入20萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息30萬元。（已知：企業(yè)所得稅稅率為25%）要求：（1）計算該企業(yè)2024年度的會計利潤。（2）計算該企業(yè)2024年度廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2024年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計算該企業(yè)2024年度新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計算該企業(yè)2024年度財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計算該企業(yè)2024年度捐贈支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計算該企業(yè)2024年度稅收滯納金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計算該企業(yè)2024年度投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（9）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。（10）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！敬鸢浮浚?）會計利潤=6000+300+100+150-4000-150-800-600-100-200=700（萬元）（2）廣告費(fèi)扣除限額=（6000+300）×15%=945（萬元），實(shí)際發(fā)生650萬元，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=35×60%=21（萬元），扣除限額2=（6000+300）×5‰=31.5（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=35-21=14（萬元）（4）新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=60×100%=60（萬元）（5）財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-500×5%=30-25=5（萬元）（6）捐贈扣除限額=700×12%=84（萬元），捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-84=36（萬元）（7）稅收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。（8）投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=20+30=50（萬元）（9）應(yīng)納稅所得額=700+14-60+5+36+20-50=665（萬元）（10）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=665×25%=166.25（萬元）2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額200萬元，另收取包裝費(fèi)1.13萬元。（2）銷售自產(chǎn)B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額56.5萬元。（3）將自產(chǎn)的C產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品無同類市場銷售價格，成本為30萬元，成本利潤率為10%。（4）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。（5）購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元，增值稅稅額2.6萬元。（已知：增值稅稅率為13%）要求：（1）計算甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品的銷項稅額。（2）計算甲企業(yè)銷售B產(chǎn)品的銷項稅額。（3）計算甲企業(yè)將C產(chǎn)品用于職工福利的銷項稅額。（4）計算甲企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額。（5）計算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增