2025年高職審計論文答辯（論文答辯）試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）每題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在括號內(nèi)。(總共20題，每題2分，每題選出答案后，用鉛筆把答題卡上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試卷上。)1.審計的本質(zhì)特征是（）A.獨立性B.權(quán)威性C.公正性D.合法性2.注冊會計師審計起源于（）A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國發(fā)達(dá)的資本市場D.中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)3.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)蜠.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系4.下列各項中，不屬于審計工作底稿編制目的的是（）A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作B.便于后任注冊會計師查閱C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查D.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄5.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，錯誤的是（）A.審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.在審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會C.審計抽樣的目的是為了獲取或評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)D.審計抽樣不適合于對內(nèi)部控制的了解6.下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是（）A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序B.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末7.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行8.下列有關(guān)注冊會計師利用內(nèi)部審計工作的說法中，錯誤的是（）A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計在內(nèi)容和方法上具有一致性，注冊會計師可以利用內(nèi)部審計工作結(jié)果B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，以確定是否在審計工作中利用內(nèi)部審計的工作C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因利用內(nèi)部審計工作而減輕D.注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計工作9.下列有關(guān)審計報告的說法中，正確的是（）A.審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告B.標(biāo)準(zhǔn)審計報告包括無保留意見和帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告C.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告D.注冊會計師在出具無法表示意見的審計報告時，無需在審計報告中提及關(guān)鍵審計事項10.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是（）A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)11.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）A.初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少B.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少D.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多12.下列有關(guān)審計工作底稿復(fù)核的說法中，錯誤的是（）A.項目合伙人應(yīng)當(dāng)對項目組按照會計師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┕ぷ鞯那闆r負(fù)責(zé)B.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計報告出具前復(fù)核審計工作底稿C.審計工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時間D.應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿13.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是（）A.審計抽樣適用于所有審計程序B.對總體進(jìn)行分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模C.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益D.審計抽樣時，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會14.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序B.注冊會計師針對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實質(zhì)性分析程序C.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序D.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)15.下列有關(guān)控制測試的說法中，錯誤的是（）A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同B.控制測試與細(xì)節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的C.如果確定評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試D.注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運(yùn)行有效性，以提高審計效率16.下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中，正確的是（）A.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解專家的專長領(lǐng)域B.外部專家和內(nèi)部專家一樣，都受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束C.無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項與專家達(dá)成一致意見并形成書面協(xié)議D.注冊會計師可以通過詢問管理層來了解專家的勝任能力17.下列有關(guān)審計報告日期的說法中，正確的是（）A.審計報告日期是指注冊會計師完成審計工作的日期B.審計報告日期不應(yīng)早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期C.審計報告日期可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期D.審計報告日期是指審計報告對外公布的日期18.下列有關(guān)審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存五年C.如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，在規(guī)定的保存期限屆滿前，應(yīng)當(dāng)將其歸整為一份最終審計檔案D.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿19.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是（）A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序20.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）A.審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄B.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體C.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程D.注冊會計師只需在審計報告日后對審計工作底稿進(jìn)行歸檔第II卷（非選擇題共60分）二、多項選擇題（每題3分，共15分）每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。(總共5題，每題3分，每題選出答案后，用鉛筆把答題卡上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試卷上。)1.下列各項中，屬于審計業(yè)務(wù)要素的有（）A.財務(wù)報表B.審計證據(jù)C.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人D.審計報告2.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的有（）A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠D.以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠3.下列有關(guān)注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有（）A.在分析樣本誤差時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有誤差進(jìn)行定性評估B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分C.控制測試的抽樣風(fēng)險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結(jié)果時仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險D.在細(xì)節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受4.下列有關(guān)注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時對法律法規(guī)的考慮的說法中，正確的有（）A.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)B.對于不直接影響財務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)就被審計單位遵守了這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通識別出的且被審計單位未與適當(dāng)機(jī)構(gòu)溝通的違反法律法規(guī)行為D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項5.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘錎.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員三、判斷題（每題2分，共10分）判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得2分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分。(總共5題，每題2分，判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼“×”)1.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，注冊會計師通過控制重大錯報風(fēng)險來降低審計風(fēng)險。（）2.注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，認(rèn)識到可能存在導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的情形。（）3.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有審計工作底稿進(jìn)行歸檔，包括已被取代的審計工作底稿。（）4.在審計抽樣中，如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。（）5.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中清楚地表達(dá)對財務(wù)報表的意見，并對出具的審計報告負(fù)責(zé)。（）四、簡答題（共15分）閱讀以下材料，回答問題。注冊會計師在對甲公司2024年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.甲公司于2024年12月31日對存貨進(jìn)行了盤點，但注冊會計師未能在該日實施監(jiān)盤程序。甲公司管理層提供了存貨盤點記錄，注冊會計師據(jù)此對存貨進(jìn)行了審計。2.甲公司2024年度的一筆重大銷售交易，銷售合同約定的交貨日期為2024年11月30日，但實際交貨日期為2025年1月10日。注冊會計師發(fā)現(xiàn)該交易的會計處理符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，但認(rèn)為該交易可能存在提前確認(rèn)收入的風(fēng)險。3.甲公司的內(nèi)部控制制度存在一些缺陷，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)了一些內(nèi)部控制失效的情況，但甲公司管理層表示已采取措施加以改進(jìn)。要求：1.針對情況1，注冊會計師應(yīng)如何獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)？（5分）2.針對情況2，注冊會計師應(yīng)實施哪些審計程序來確定該交易是否存在提前確認(rèn)收入的風(fēng)險？（5分）3.針對情況3，注冊會計師應(yīng)如何評價甲公司內(nèi)部控制缺陷對審計工作的影響？（5分）五、綜合題（共20分）閱讀以下材料，回答問題。注冊會計師在對乙公司2024年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，獲取了以下審計證據(jù)：1.乙公司2024年度的營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，毛利率為40%。注冊會計師通過對營業(yè)收入和營業(yè)成本的實質(zhì)性分析程序，發(fā)現(xiàn)營業(yè)收入與營業(yè)成本的變動趨勢基本一致，但毛利率略高于同行業(yè)平均水平。2.乙公司2024年期末應(yīng)收賬款余額為1000萬元，注冊會計師選取了部分應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，函證結(jié)果顯示存在一些差異。注冊會計師對差異進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)部分差異是由于客戶付款時間差異導(dǎo)致的，部分差異是由于雙方對交易金額存在爭議導(dǎo)致的。3.乙公司2024年度的固定資產(chǎn)折舊政策與以前年度一致，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)的折舊計提金額與計算結(jié)果存在差異。注冊會計師對差異進(jìn)行了分析，認(rèn)為差異是由于會計估計變更導(dǎo)致的，但乙公司未在財務(wù)報表附注中披露該變更。4.乙公司2024年12月31日的銀行存款余額為500萬元，注冊會計師對銀行存款進(jìn)行了函證，函證結(jié)果顯示銀行存款余額與賬面記錄一致。