會(huì)計(jì)實(shí)操文庫19/19做賬實(shí)操-鐘表維修店公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄一、維修配件采購與庫存核算（15個(gè)）（一）一般納稅人配件采購1.采購手表機(jī)芯10個(gè)，含稅價(jià)22,600元（稅率13%），驗(yàn)收入庫借：原材料—手表機(jī)芯20,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款22,6002.采購鐘表電池500粒，含稅價(jià)1,130元（稅率13%），貨款未付借：原材料—鐘表電池1,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：應(yīng)付賬款—XX配件供應(yīng)商1,1303.采購表帶（真皮/金屬）20條，含稅價(jià)4,520元（稅率13%），預(yù)付定金1,000元借：原材料—鐘表表帶4,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520貸：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商1,000應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商3,5204.采購維修工具（螺絲刀、放大鏡），含稅價(jià)2,260元（稅率13%），計(jì)入低值易耗品借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品2,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：庫存現(xiàn)金2,2605.采購鐘表玻璃鏡面100片，含稅價(jià)11,300元（稅率13%），運(yùn)費(fèi)含稅218元（稅率9%），運(yùn)費(fèi)計(jì)入成本借：原材料—玻璃鏡面10,200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,318貸：銀行存款11,518（二）小規(guī)模納稅人采購核算6.小規(guī)模納稅人采購密封圈1000個(gè)，含稅價(jià)3,090元（征收率3%）借：原材料—密封圈3,090貸：銀行存款3,0907.小規(guī)模納稅人采購超聲波清洗機(jī)1臺(tái)，含稅價(jià)10,300元，計(jì)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—清洗機(jī)10,300貸：應(yīng)付賬款—XX設(shè)備廠10,3008.小規(guī)模納稅人采購潤滑油10瓶，含稅價(jià)515元（征收率3%），直接領(lǐng)用借：主營業(yè)務(wù)成本—維修輔料515貸：庫存現(xiàn)金515（三）庫存異常與領(lǐng)用處理9.手表機(jī)芯因運(yùn)輸損壞報(bào)廢，成本1,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額130元轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出—存貨報(bào)廢1,130貸：原材料—手表機(jī)芯1,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13010.退回不合格表帶5條，成本1,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額130元沖減借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商1,130貸：原材料—鐘表表帶1,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13011.維修領(lǐng)用手表機(jī)芯1個(gè)，成本2,000元借：生產(chǎn)成本—維修成本（配件）2,000貸：原材料—手表機(jī)芯2,00012.領(lǐng)用鐘表電池10粒，成本20元，用于客戶免費(fèi)更換借：銷售費(fèi)用—贈(zèng)品成本20貸：原材料—鐘表電池2013.低值易耗品（維修工具）領(lǐng)用，成本500元，采用一次攤銷法借：制造費(fèi)用—工具攤銷500貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品50014.月末配件盤點(diǎn)盤盈電池5粒，成本10元借：原材料—鐘表電池10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10貸：管理費(fèi)用—存貨盤盈1015.月末盤點(diǎn)盤虧密封圈10個(gè)，成本30.9元（小規(guī)模采購價(jià)），由員工賠償借：其他應(yīng)收款—XX員工30.9貸：原材料—密封圈30.9二、維修服務(wù)與收入確認(rèn)核算（15個(gè)）（一）一般納稅人維修收入16.提供機(jī)械表機(jī)芯維修，收取工時(shí)費(fèi)含稅1,130元（稅率13%），現(xiàn)金收款借：庫存現(xiàn)金1,130貸：主營業(yè)務(wù)收入—維修工時(shí)費(fèi)1,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13017.維修石英表（含換電池+清洗），含稅總價(jià)226元（配件50元+工時(shí)150元）借：銀行存款226貸：主營業(yè)務(wù)收入—維修配件50主營業(yè)務(wù)收入—維修工時(shí)費(fèi)150應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2618.承接名表定制改裝（更換表盤+表帶），含稅價(jià)5,650元（稅率13%），預(yù)收50%定金借：銀行存款2,825貸：合同負(fù)債—改裝定金2,500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32519.名表改裝完成，客戶支付尾款2,825元，確認(rèn)剩余收入借：銀行存款2,825合同負(fù)債—改裝定金2,500貸：主營業(yè)務(wù)收入—定制改裝5,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32520.提供鐘表保養(yǎng)年卡服務(wù)，含稅價(jià)1,060元（稅率6%，現(xiàn)代服務(wù)），服務(wù)期1年借：銀行存款1,060貸：合同負(fù)債—保養(yǎng)年卡1,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60（二）小規(guī)模納稅人收入核算21.小規(guī)模納稅人提供手表換電池服務(wù)，含稅價(jià)309元（征收率3%）借：庫存現(xiàn)金309貸：主營業(yè)務(wù)收入—維修服務(wù)300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅922.小規(guī)模納稅人銷售表帶1條，含稅價(jià)103元（征收率3%）借：銀行存款103貸：主營業(yè)務(wù)收入—配件銷售100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅323.小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬，減免增值稅500元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅500貸：其他收益—增值稅減免500（三）保養(yǎng)費(fèi)分期結(jié)轉(zhuǎn)24.按月攤銷鐘表保養(yǎng)年卡收入83.33元（1,000元÷12個(gè)月）借：合同負(fù)債—保養(yǎng)年卡83.33貸：主營業(yè)務(wù)收入—保養(yǎng)服務(wù)83.3325.客戶保養(yǎng)年卡過期未使用，結(jié)轉(zhuǎn)剩余合同負(fù)債500元借：合同負(fù)債—保養(yǎng)年卡500貸：主營業(yè)務(wù)收入—逾期收入500三、舊表回收與銷售核算（15個(gè)）（一）舊表回收入賬26.回收二手機(jī)械表1塊，支付回收款5,000元，預(yù)計(jì)可售金額8,000元，計(jì)入庫存商品借：庫存商品—二手鐘表5,000貸：銀行存款5,00027.回收名表1塊，支付回收款50,000元，發(fā)生鑒定費(fèi)含稅1,060元（稅率6%），計(jì)入成本借：庫存商品—二手名表51,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：銀行存款51,06028.回收舊表因損壞無法修復(fù)，支付回收款200元，計(jì)入營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出—廢品回收200貸：庫存現(xiàn)金200（二）二手表折舊與銷售29.二手機(jī)械表計(jì)提折舊，月折舊額100元（按50個(gè)月攤銷）借：主營業(yè)務(wù)成本—二手表折舊100貸：庫存商品—二手鐘表10030.銷售二手機(jī)械表，含稅價(jià)9,040元（一般納稅人按舊貨簡易計(jì)稅，3%減按2%）借：銀行存款9,040貸：主營業(yè)務(wù)收入—二手表銷售8,805.83應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅234.17注：應(yīng)納稅額=9040÷(1+3%)×2%=175.34元，差額部分沖減借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅58.83貸：其他收益—減稅收益58.8331.銷售二手名表，含稅價(jià)61,800元（稅率13%），貨款未收借：應(yīng)收賬款—XX客戶61,800貸：主營業(yè)務(wù)收入—二手名表銷售54,690.27應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7,109.7332.結(jié)轉(zhuǎn)二手名表銷售成本51,000元借：主營業(yè)務(wù)成本—二手表成本51,000貸：庫存商品—二手名表51,00033.客戶退回二手表（質(zhì)量問題），含稅價(jià)1,030元（小規(guī)模簡易計(jì)稅）借：主營業(yè)務(wù)收入—二手表銷售1,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅30貸：銀行存款1,030借：庫存商品—二手鐘表800貸：主營業(yè)務(wù)成本—二手表成本800（三）舊表翻新成本34.二手表翻新拋光，支付加工費(fèi)含稅530元（稅率6%）借：庫存商品—二手鐘表500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30貸：銀行存款53035.翻新領(lǐng)用拋光材料，成本200元借：庫存商品—二手鐘表200貸：原材料—拋光材料200四、固定資產(chǎn)與期間費(fèi)用核算（15個(gè)）（一）固定資產(chǎn)采購與折舊36.采購鐘表維修工作臺(tái)1臺(tái)，含稅價(jià)3,390元（稅率13%）借：固定資產(chǎn)—維修工作臺(tái)3,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3,39037.維修工作臺(tái)按5年計(jì)提折舊，無殘值，月折舊額50元借：制造費(fèi)用—設(shè)備折舊50貸：累計(jì)折舊—維修工作臺(tái)5038.采購保險(xiǎn)柜1臺(tái)（存放名表），含稅價(jià)2,260元（稅率13%）借：固定資產(chǎn)—保險(xiǎn)柜2,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2,26039.保險(xiǎn)柜按10年計(jì)提折舊，月折舊額16.67元借：管理費(fèi)用—設(shè)備折舊16.67貸：累計(jì)折舊—保險(xiǎn)柜16.6740.采購收銀系統(tǒng)含稅1,060元（稅率6%），計(jì)入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)—收銀系統(tǒng)1,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：銀行存款1,06041.收銀系統(tǒng)按3年攤銷，月攤銷額27.78元借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷27.78貸：累計(jì)攤銷—收銀系統(tǒng)27.7842.處置舊清洗機(jī)，原值5,000元，累計(jì)折舊4,500元，變賣收入515元（小規(guī)模3%）借：固定資產(chǎn)清理500累計(jì)折舊—清洗機(jī)4,500貸：固定資產(chǎn)—清洗機(jī)5,000借：銀行存款515貸：固定資產(chǎn)清理500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅15借：固定資產(chǎn)清理0貸：資產(chǎn)處置損益0（二）期間費(fèi)用核算43.計(jì)提維修技師月度工資8,000元借：生產(chǎn)成本—維修人工8,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資8,00044.計(jì)提店長月度工資5,000元借：管理費(fèi)用—工資5,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資5,00045.支付店鋪房租含稅10,900元（稅率9%，季度租金）借：預(yù)付賬款—房租10,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款10,90046.攤銷當(dāng)月房租3,333.33元借：管理費(fèi)用—房租3,333.33貸：預(yù)付賬款—房租3,333.3347.支付水電費(fèi)含稅565元（稅率13%）借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65貸：銀行存款56548.支付店鋪宣傳費(fèi)（線上推廣）含稅1,060元（稅率6%）借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)1,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：銀行存款1,06049.支付法律咨詢費(fèi)含稅636元（稅率6%）借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36貸：銀行存款63650.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備1,000元（對(duì)應(yīng)名表銷售欠款）借：信用減值損失1,000貸：壞賬準(zhǔn)備1,000（三）制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)51.月末歸集制造費(fèi)用1,050元（工具攤銷+設(shè)備折舊+水電費(fèi)），結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用分?jǐn)?,050貸：制造費(fèi)用—結(jié)轉(zhuǎn)1,05052.月末結(jié)轉(zhuǎn)維修服務(wù)總成本11,050元（配件2,000+人工8,000+制造費(fèi)用1,050）借：主營業(yè)務(wù)成本—維修成本11,050貸：生產(chǎn)成本—結(jié)轉(zhuǎn)11,050五、稅務(wù)處理與其他業(yè)務(wù)核算（15個(gè)）（一）增值稅結(jié)轉(zhuǎn)與繳納53.一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額5,000元，銷項(xiàng)稅額8,000元，簡易計(jì)稅200元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅3,00054.繳納未交增值稅3,000元及簡易計(jì)稅增值稅200元借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅3,000應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅200貸：銀行存款3,20055.購入稅控盤含稅480元，全額抵減增值稅借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)480貸：銀行存款480借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）480貸：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)480（二）附加稅費(fèi)與企業(yè)所得稅56.計(jì)提城建稅（增值稅額3,200元×7%）224元借：稅金及附加224貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅22457.計(jì)提教育費(fèi)附加（3%）96元、地方教育附加（2%）64元借：稅金及附加160貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加96應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加6458.繳納附加稅費(fèi)合計(jì)384元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅/教育費(fèi)附加等384貸：銀行存款38459.小微企業(yè)季度計(jì)提企業(yè)所得稅（應(yīng)納稅所得額20,000元，稅率5%）1,000元借：所得稅費(fèi)用1,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅1,00060.繳納企業(yè)所得稅1,000元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅1,000貸：銀行存款1,000（三）其他業(yè)務(wù)核算61.提供鐘表鑒定服務(wù)，收取鑒定費(fèi)含稅530元（稅率6%）借：庫存現(xiàn)金530貸：其他業(yè)務(wù)收入—鑒定收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3062.出租店鋪閑置柜臺(tái)，收取租金含稅1,090元（稅率9%）借：銀行存款1,090貸：其他業(yè)務(wù)收入—柜臺(tái)租賃1,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9063.銷售維修剩余廢料（廢舊金屬），含稅價(jià)226元（稅率13%）借：庫存現(xiàn)金226貸：其他業(yè)務(wù)收入—廢料銷售200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2664.收到客戶支付的違約金（逾期取表）200元借：庫存現(xiàn)金200貸：營業(yè)外收入—違約金收入20065.支付店鋪裝修費(fèi)含稅32,700元（稅率9%），計(jì)入長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)30,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,700貸：銀行存款32,70066.裝修費(fèi)按3年攤銷，月攤銷額833.33元借：管理費(fèi)用—裝修攤銷833.33貸：長期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)833.33六、期末結(jié)轉(zhuǎn)與利潤分配核算（13個(gè)）（一）損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)67.結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)收入（維修15,000元+二手表63,496.10元+改裝5,000元）借：主營業(yè)務(wù)收入83,496.10貸：本年利潤83,496.1068.結(jié)轉(zhuǎn)本月其他業(yè)務(wù)收入（鑒定500元+租賃1,000元+廢料200元）借：其他業(yè)務(wù)收入1,700貸：本年利潤1,70069.結(jié)轉(zhuǎn)本月營業(yè)外收入（違約金200元+減稅收益58.83元）借：營業(yè)外收入258.83貸：本年利潤258.8370.結(jié)轉(zhuǎn)本月其他收益（增值稅減免500元）借：其他收益500貸：本年利潤50071.結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本（維修11,050元+二手表51,800元）借：本年利潤62,850貸：主營業(yè)務(wù)成本62,85072.結(jié)轉(zhuǎn)本月其他業(yè)務(wù)成本（鑒定耗材100元+柜臺(tái)折舊50元）借：本年利潤150貸：其他業(yè)務(wù)成本15073.結(jié)轉(zhuǎn)本月管理費(fèi)用11,000元（工資+房租+折舊+裝修攤銷）借：本年利潤11,000貸：管理費(fèi)用11,00074.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售費(fèi)用1,000元（宣傳費(fèi)）借：本年利潤1,000貸：銷售費(fèi)用1,00075.結(jié)轉(zhuǎn)本月財(cái)務(wù)費(fèi)用（銀行手續(xù)費(fèi)200元）借：本年利潤200貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用20076.結(jié)轉(zhuǎn)本月稅金及附加384元借：本年利潤384貸：稅金及附加38477.