2026年審計師資格考試實務科目及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年審計師資格考試實務科目試卷考核對象：審計師資格考試應試人員題型分值分布：-判斷題（20分）-單選題（20分）-多選題（20分）-案例分析（18分）-論述題（22分）總分：100分---一、判斷題（共10題，每題2分，總分20分）1.審計工作底稿應當永久保存，不得銷毀。2.在審計過程中，審計人員應當保持獨立性和客觀性，不得與被審計單位管理層存在利益關系。3.審計報告應當由審計項目組負責人簽署。4.審計抽樣適用于所有審計程序，可以提高審計效率。5.審計人員應當對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行測試，以評估其有效性。6.審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告，非標準審計報告包括保留意見和否定意見。7.審計人員應當對被審計單位的財務報表進行實質(zhì)性分析程序，以識別重大錯報風險。8.審計工作底稿應當包括審計目標、審計程序、審計證據(jù)和審計結論等內(nèi)容。9.審計人員應當對被審計單位的關聯(lián)方交易進行特別關注，以防止舞弊行為。10.審計人員應當對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，以判斷其財務狀況是否穩(wěn)定。二、單選題（共10題，每題2分，總分20分）1.下列哪項不屬于審計工作底稿的內(nèi)容？A.審計計劃B.審計程序C.審計證據(jù)D.被審計單位的營銷策略2.審計報告中的“保留意見”是指：A.財務報表存在重大錯報B.財務報表部分存在錯報C.財務報表不存在錯報D.審計范圍受到限制3.審計抽樣中，哪種方法適用于非隨機抽樣？A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.簡單隨機抽樣D.判斷抽樣4.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行測試時，主要目的是：A.評估內(nèi)部控制的風險B.替代內(nèi)部控制測試C.驗證內(nèi)部控制的有效性D.減少審計工作量5.審計報告中的“否定意見”是指：A.財務報表存在重大錯報B.財務報表部分存在錯報C.財務報表不存在錯報D.審計范圍受到限制6.審計人員在進行實質(zhì)性分析程序時，主要關注的是：A.財務數(shù)據(jù)的合理性B.財務數(shù)據(jù)的準確性C.財務數(shù)據(jù)的完整性D.財務數(shù)據(jù)的及時性7.審計工作底稿的編制應當遵循的原則是：A.完整性原則B.實用性原則C.系統(tǒng)性原則D.靈活性原則8.審計人員對被審計單位的關聯(lián)方交易進行特別關注時，主要目的是：A.評估關聯(lián)方交易的公允性B.減少關聯(lián)方交易的金額C.避免關聯(lián)方交易D.簡化關聯(lián)方交易的審計程序9.審計人員在進行審計時，應當保持的獨立性是指：A.與被審計單位管理層保持距離B.不參與被審計單位的經(jīng)營決策C.不與被審計單位存在利益關系D.以上都是10.審計人員對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力進行評估時，主要考慮的因素是：A.財務狀況B.經(jīng)營風險C.法律法規(guī)D.以上都是三、多選題（共10題，每題2分，總分20分）1.審計工作底稿的編制應當包括哪些內(nèi)容？A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結論E.被審計單位的財務報表2.審計報告中的非標準審計報告包括哪些類型？A.保留意見B.否定意見C.無法表示意見D.特別強調(diào)事項段E.財務報表附注3.審計抽樣中，常用的抽樣方法包括哪些？A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.簡單隨機抽樣D.判斷抽樣E.整體抽樣4.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行測試時，主要目的是什么？A.評估內(nèi)部控制的風險B.替代內(nèi)部控制測試C.驗證內(nèi)部控制的有效性D.減少審計工作量E.提高內(nèi)部控制的質(zhì)量5.審計報告中的標準審計報告應當包括哪些要素？A.審計意見B.審計范圍C.審計責任D.審計程序E.審計證據(jù)6.審計人員在進行實質(zhì)性分析程序時，主要關注的是什么？A.財務數(shù)據(jù)的合理性B.財務數(shù)據(jù)的準確性C.財務數(shù)據(jù)的完整性D.財務數(shù)據(jù)的及時性E.財務數(shù)據(jù)的合規(guī)性7.審計工作底稿的編制應當遵循的原則包括哪些？A.完整性原則B.實用性原則C.系統(tǒng)性原則D.靈活性原則E.可追溯性原則8.審計人員對被審計單位的關聯(lián)方交易進行特別關注時，主要目的是什么？A.評估關聯(lián)方交易的公允性B.減少關聯(lián)方交易的金額C.避免關聯(lián)方交易D.簡化關聯(lián)方交易的審計程序E.防止舞弊行為9.審計人員在進行審計時，應當保持的獨立性包括哪些方面？A.與被審計單位管理層保持距離B.不參與被審計單位的經(jīng)營決策C.不與被審計單位存在利益關系D.保持客觀公正的態(tài)度E.遵守審計職業(yè)道德10.審計人員對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力進行評估時，主要考慮的因素包括哪些？A.財務狀況B.經(jīng)營風險C.法律法規(guī)D.市場環(huán)境E.管理層能力四、案例分析（共3題，每題6分，總分18分）案例一：某審計公司對ABC公司進行年度財務報表審計，審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：1.ABC公司的主要產(chǎn)品銷售收入占比較高，但近年來市場環(huán)境變化較大，銷售收入波動明顯。2.ABC公司的關聯(lián)方交易較多，但未在財務報表中充分披露。3.ABC公司的內(nèi)部控制制度存在缺陷，部分財務審批流程未嚴格執(zhí)行。問題：1.審計人員應當如何進行實質(zhì)性分析程序以評估ABC公司的銷售收入波動風險？2.審計人員應當如何處理ABC公司的關聯(lián)方交易未充分披露的問題？3.審計人員應當如何評估ABC公司的內(nèi)部控制制度缺陷對財務報表的影響？案例二：某審計公司對DEF公司進行年度財務報表審計，審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：1.DEF公司的財務報表存在部分錯報，但未達到重大錯報的程度。2.DEF公司的審計范圍受到限制，部分財務資料無法獲取。3.DEF公司的管理層對審計工作存在抵觸情緒。問題：1.審計人員應當如何處理DEF公司的財務報表錯報問題？2.審計人員應當如何應對DEF公司的審計范圍受限問題？3.審計人員應當如何處理DEF公司管理層對審計工作的抵觸情緒？案例三：某審計公司對GHI公司進行年度財務報表審計，審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：1.GHI公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在風險，主要原因是市場環(huán)境變化和財務狀況惡化。2.GHI公司的關聯(lián)方交易較多，且部分交易價格與非關聯(lián)方交易價格存在差異。3.GHI公司的內(nèi)部控制制度存在缺陷，部分財務審批流程未嚴格執(zhí)行。問題：1.審計人員應當如何評估GHI公司的持續(xù)經(jīng)營能力風險？2.審計人員應當如何處理GHI公司的關聯(lián)方交易價格差異問題？3.審計人員應當如何評估GHI公司的內(nèi)部控制制度缺陷對財務報表的影響？五、論述題（共2題，每題11分，總分22分）1.論述審計抽樣在審計過程中的作用及其適用條件。2.論述審計人員如何保持獨立性和客觀性，以避免利益沖突和舞弊行為。---標準答案及解析一、判斷題1.×（審計工作底稿的保存期限根據(jù)相關法律法規(guī)和審計準則確定，一般為5年，但某些重要文件可能需要永久保存。）2.√（審計人員應當保持獨立性和客觀性，不得與被審計單位管理層存在利益關系。）3.×（審計報告應當由審計項目負責人簽署，并經(jīng)審計項目組負責人審核。）4.×（審計抽樣適用于部分審計程序，不適用于所有審計程序。）5.√（審計人員應當對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行測試，以評估其有效性。）6.√（審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告，非標準審計報告包括保留意見和否定意見。）7.√（審計人員應當對被審計單位的財務報表進行實質(zhì)性分析程序，以識別重大錯報風險。）8.√（審計工作底稿應當包括審計目標、審計程序、審計證據(jù)和審計結論等內(nèi)容。）9.√（審計人員應當對被審計單位的關聯(lián)方交易進行特別關注，以防止舞弊行為。）10.√（審計人員應當對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，以判斷其財務狀況是否穩(wěn)定。）二、單選題1.D（審計工作底稿的內(nèi)容不包括被審計單位的營銷策略。）2.B（保留意見是指財務報表部分存在錯報。）3.D（判斷抽樣適用于非隨機抽樣。）4.C（審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行測試時，主要目的是驗證內(nèi)部控制的有效性。）5.A（否定意見是指財務報表存在重大錯報。）6.A（審計人員在進行實質(zhì)性分析程序時，主要關注的是財務數(shù)據(jù)的合理性。）7.A（審計工作底稿的編制應當遵循完整性原則。）8.A（審計人員對被審計單位的關聯(lián)方交易進行特別關注時，主要目的是評估關聯(lián)方交易的公允性。）9.D（審計人員在進行審計時，應當保持的獨立性包括與被審計單位管理層保持距離、不參與被審計單位的經(jīng)營決策、不與被審計單位存在利益關系、保持客觀公正的態(tài)度。）10.D（審計人員對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力進行評估時，主要考慮的因素包括財務狀況、經(jīng)營風險、法律法規(guī)、市場環(huán)境和管理層能力。）三、多選題1.A,B,C,D（審計工作底稿的編制應當包括審計目標、審計程序、審計證據(jù)和審計結論等內(nèi)容。）2.A,B,C,D（審計報告中的非標準審計報告包括保留意見、否定意見、無法表示意見和特別強調(diào)事項段。）3.A,B,C,D,E（審計抽樣中，常用的抽樣方法包括分層抽樣、系統(tǒng)抽樣、簡單隨機抽樣、判斷抽樣和整體抽樣。）4.A,C,D,E（審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行測試時，主要目的是評估內(nèi)部控制的風險、驗證內(nèi)部控制的有效性、減少審計工作量、提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。）5.A,B,C,D,E（審計報告中的標準審計報告應當包括審計意見、審計范圍、審計責任、審計程序和審計證據(jù)。）6.A,B,C,D,E（審計人員在進行實質(zhì)性分析程序時，主要關注的是財務數(shù)據(jù)的合理性、準確性、完整性、及時性和合規(guī)性。）7.A,B,C,D,E（審計工作底稿的編制應當遵循完整性原則、實用性原則、系統(tǒng)性原則、靈活性原則和可追溯性原則。）8.A,E（審計人員對被審計單位的關聯(lián)方交易進行特別關注時，主要目的是評估關聯(lián)方交易的公允性和防止舞弊行為。）9.A,B,C,D,E（審計人員在進行審計時，應當保持的獨立性包括與被審計單位管理層保持距離、不參與被審計單位的經(jīng)營決策、不與被審計單位存在利益關系、保持客觀公正的態(tài)度和遵守審計職業(yè)道德。）10.A,B,C,D,E（審計人員對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力進行評估時，主要考慮的因素包括財務狀況、經(jīng)營風險、法律法規(guī)、市場環(huán)境和管理層能力。）四、案例分析案例一：1.審計人員可以通過比較ABC公司近年來的銷售收入數(shù)據(jù)與行業(yè)平均水平，分析其波動趨勢。同時，可以對主要產(chǎn)品的銷售合同、市場調(diào)研報告等進行分析，以評估銷售收入波動的合理性。2.審計人員應當要求ABC公司補充披露關聯(lián)方交易的相關信息，包括交易目的、交易價格、交易條件等。如果ABC公司拒絕披露，審計人員應當考慮出具非標準審計報告。3.審計人員應當評估內(nèi)部控制制度缺陷對財務報表的影響程度，并考慮是否需要增加審計程序以彌補內(nèi)部控制缺陷。案例二：1.審計人員應當對財務報表錯報問題進行記錄，并在審計報告中予以披露。如果錯報金額較大，審計人員應當考慮出具非標準審計報告。2.審計人員應當與被審計單位管理層溝通，了解審計范圍受限的原因，并考慮是否需要采取其他措施以獲取必要的審計證據(jù)。如果無法獲取必要的審計證據(jù)，審計人員應當考慮出具非標準審計報告。3.審計人員應當保持獨立性和客觀性，并通過與其他審計人員溝通、增加審計程序等方式，以減少管理層抵觸情緒對審計工作的影響。案例三：1.審計人員可以通過分析GHI公司的財務報表、市場調(diào)研報告、管理層討論與分析等內(nèi)容，評估其持續(xù)經(jīng)營能力風險。同時，可以與GHI公司的管理層進行訪談，了解其應對風險的具體措施。2.審計人員應當要求GHI公司解釋關聯(lián)方交易價格差異的原因，并評估其公允性。如果交易價格與非關聯(lián)方交易價格存在顯著差異，審計人員應當考慮是否需要增加審計程序以評估其合理性。3.審計人員應當評估內(nèi)部控制制度缺陷對財務報表的影響程度，并考慮是否需要增加審計程序以彌補內(nèi)部控制缺陷。五、論述題1.審計抽樣在審計過程中的作用及其適用條件：審計抽樣是指從總體