2026年中級會計職稱實務考試及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年中級會計職稱實務考試考核對象：中級會計職稱考生題型分值分布：-判斷題（20題×2分）——20分-單選題（20題×2分）——40分-多選題（20題×2分）——40分-案例分析題（3題×6分）——18分-論述題（2題×11分）——22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，期末應將材料成本差異全部轉入“管理費用”科目。2.固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更，但變更后需在附注中披露。3.企業(yè)確認的預計負債，其計量結果與實際發(fā)生金額存在差異時，應計入當期損益。4.交易性金融資產持有期間收到的現金股利，應確認為投資收益。5.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認金額與實際發(fā)生的成本成正比。6.債務重組中，債務人獲得的債務豁免部分應計入當期利潤。7.企業(yè)發(fā)生的行政管理部門辦公費用，應計入“銷售費用”科目核算。8.投資性房地產采用公允價值模式計量的，其公允價值變動損益應計入其他綜合收益。9.企業(yè)計提的存貨跌價準備，在轉回時需經股東大會批準。10.增值稅一般納稅人購進用于集體福利的貨物，其進項稅額不得抵扣。二、單選題（每題2分，共40分）1.下列項目中，不應計入管理費用的是（）。A.行政管理人員工資B.生產車間設備折舊費C.專設銷售機構辦公費D.職工教育經費2.企業(yè)采用直線法計提固定資產折舊，該方法的優(yōu)點是（）。A.折舊金額逐年遞減B.折舊金額逐年遞增C.各期折舊金額相等D.折舊金額與資產使用強度相關3.交易性金融資產的后續(xù)計量方法為（）。A.成本模式B.攤余成本模式C.公允價值模式D.成本與可變現凈值孰低模式4.下列項目中，應計入營業(yè)外收入的是（）。A.銷售商品收入B.接受捐贈的現金C.出租固定資產收入D.咨詢服務收入5.企業(yè)采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，其計提比例通常為（）。A.1%B.3%C.5%D.10%6.債務重組中，債權人獲得的債務重組收益，應計入（）。A.營業(yè)外收入B.投資收益C.公允價值變動損益D.其他綜合收益7.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產交換，若換入資產價值大于換出資產價值，其差額應計入（）。A.營業(yè)外收入B.投資收益C.資本公積D.管理費用8.下列項目中，不應計入資產處置損益的是（）。A.固定資產出售凈收益B.存貨盤盈C.投資性房地產處置凈損失D.無形資產出售凈收益9.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認的基礎是（）。A.實際發(fā)生的成本B.合同總成本C.合同總收入D.完工百分比10.增值稅一般納稅人購進貨物用于對外投資，其進項稅額應（）。A.不得抵扣B.全額抵扣C.部分抵扣D.暫緩抵扣11.下列項目中，應計入所得稅費用的是（）。A.遞延所得稅負債B.遞延所得稅資產C.當期所得稅D.其他綜合收益12.企業(yè)采用成本與可變現凈值孰低法核算存貨，其可變現凈值是指（）。A.存貨的賬面價值B.存貨的公允價值C.存貨的預計售價減去預計處置費用后的金額D.存貨的加權平均成本13.債務重組中，債務人豁免的債務，其會計處理為（）。A.借記“應付賬款”，貸記“營業(yè)外收入”B.借記“應付賬款”，貸記“資本公積”C.借記“應付賬款”，貸記“投資收益”D.借記“應付賬款”，貸記“其他綜合收益”14.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本，期末材料成本差異超支，應（）。A.借記“材料成本差異”，貸記“管理費用”B.借記“材料成本差異”，貸記“主營業(yè)務成本”C.借記“管理費用”，貸記“材料成本差異”D.借記“主營業(yè)務成本”，貸記“材料成本差異”15.下列項目中，應計入其他綜合收益的是（）。A.公允價值變動損益B.投資收益C.資產處置損益D.債務重組收益16.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認的關鍵是（）。A.合同是否完成B.完工百分比是否確定C.成本是否發(fā)生D.收款是否到位17.增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物，其進項稅額應（）。A.不得抵扣B.全額抵扣C.部分抵扣D.暫緩抵扣18.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產交換，若換入資產價值小于換出資產價值，其差額應計入（）。A.營業(yè)外收入B.投資收益C.資本公積D.管理費用19.下列項目中，不應計入資產處置損益的是（）。A.固定資產出售凈收益B.存貨盤盈C.投資性房地產處置凈損失D.無形資產出售凈收益20.企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產，其公允價值變動損益應計入（）。A.營業(yè)外收入B.投資收益C.公允價值變動損益D.其他綜合收益三、多選題（每題2分，共40分）1.下列項目中，應計入管理費用的有（）。A.行政管理人員工資B.生產車間設備折舊費C.專設銷售機構辦公費D.職工教育經費2.固定資產折舊方法包括（）。A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數總和法D.工作量法3.交易性金融資產的后續(xù)計量方法包括（）。A.成本模式B.攤余成本模式C.公允價值模式D.成本與可變現凈值孰低模式4.下列項目中，應計入營業(yè)外收入的有（）。A.銷售商品收入B.接受捐贈的現金C.出租固定資產收入D.咨詢服務收入5.企業(yè)計提壞賬準備的方法包括（）。A.應收賬款余額百分比法B.賬齡分析法C.直接轉銷法D.應收賬款賬齡分析法6.債務重組中，債權人可能獲得的收益包括（）。A.債務重組收益B.壞賬準備轉回C.投資收益D.營業(yè)外收入7.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產交換，若換入資產價值大于換出資產價值，其差額可能計入（）。A.營業(yè)外收入B.投資收益C.資本公積D.管理費用8.下列項目中，應計入資產處置損益的有（）。A.固定資產出售凈收益B.存貨盤盈C.投資性房地產處置凈損失D.無形資產出售凈收益9.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認的基礎包括（）。A.實際發(fā)生的成本B.合同總成本C.合同總收入D.完工百分比10.增值稅一般納稅人購進貨物，其進項稅額不得抵扣的有（）。A.用于簡易計稅項目B.用于免稅項目C.用于集體福利D.用于對外投資11.下列項目中，應計入所得稅費用的有（）。A.遞延所得稅負債B.遞延所得稅資產C.當期所得稅D.其他綜合收益12.企業(yè)采用成本與可變現凈值孰低法核算存貨，其可變現凈值是指（）。A.存貨的賬面價值B.存貨的公允價值C.存貨的預計售價減去預計處置費用后的金額D.存貨的加權平均成本13.債務重組中，債務人豁免的債務，其會計處理可能涉及（）。A.借記“應付賬款”，貸記“營業(yè)外收入”B.借記“應付賬款”，貸記“資本公積”C.借記“應付賬款”，貸記“投資收益”D.借記“應付賬款”，貸記“其他綜合收益”14.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本，期末材料成本差異超支，可能計入（）。A.借記“材料成本差異”，貸記“管理費用”B.借記“材料成本差異”，貸記“主營業(yè)務成本”C.借記“管理費用”，貸記“材料成本差異”D.借記“主營業(yè)務成本”，貸記“材料成本差異”15.下列項目中，應計入其他綜合收益的有（）。A.公允價值變動損益B.投資收益C.資產處置損益D.債務重組收益16.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認的關鍵因素包括（）。A.合同是否完成B.完工百分比是否確定C.成本是否發(fā)生D.收款是否到位17.增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物，其進項稅額處理方式包括（）。A.不得抵扣B.全額抵扣C.部分抵扣D.暫緩抵扣18.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產交換，若換入資產價值小于換出資產價值，其差額可能計入（）。A.營業(yè)外收入B.投資收益C.資本公積D.管理費用19.下列項目中，不應計入資產處置損益的有（）。A.固定資產出售凈收益B.存貨盤盈C.投資性房地產處置凈損失D.無形資產出售凈收益20.企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產，其公允價值變動損益可能計入（）。A.營業(yè)外收入B.投資收益C.公允價值變動損益D.其他綜合收益四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生以下業(yè)務：1.購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款100萬元，稅額13萬元，材料已驗收入庫。2.銷售商品一批，取得含稅收入117萬元，成本80萬元，款項已收訖。3.將自產產品用于職工福利，成本20萬元，市場售價25萬元。4.計提固定資產折舊10萬元。5.計提壞賬準備5萬元。要求：（1）計算甲公司2025年12月應確認的增值稅銷項稅額。（2）計算甲公司2025年12月應確認的增值稅進項稅額。（3）計算甲公司2025年12月應確認的所得稅費用（假設所得稅稅率為25%）。案例二：乙公司為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生以下業(yè)務：1.購進一臺設備，取得增值稅專用發(fā)票，價款50萬元，稅額6.5萬元，設備已交付使用。2.出售一臺閑置設備，取得含稅收入58.5萬元，該設備原值40萬元，已計提折舊10萬元。3.將一項無形資產用于對外投資，賬面價值30萬元，公允價值35萬元。4.計提存貨跌價準備8萬元。要求：（1）計算乙公司2025年12月應確認的增值稅銷項稅額。（2）計算乙公司2025年12月應確認的增值稅進項稅額。（3）計算乙公司2025年12月應確認的資產處置損益。案例三：丙公司為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生以下業(yè)務：1.購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款80萬元，稅額10.4萬元，材料已驗收入庫。2.銷售商品一批，取得含稅收入152.8萬元，成本100萬元，款項已收訖。3.將自產產品用于廣告宣傳，成本15萬元，市場售價20萬元。4.計提固定資產折舊12萬元。5.計提壞賬準備3萬元。要求：（1）計算丙公司2025年12月應確認的增值稅銷項稅額。（2）計算丙公司2025年12月應確認的增值稅進項稅額。（3）計算丙公司2025年12月應確認的所得稅費用（假設所得稅稅率為25%）。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述固定資產折舊的計算方法及其適用條件。2.論述企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產的優(yōu)缺點。---標準答案及解析一、判斷題1.×（材料成本差異應轉入“主營業(yè)務成本”或“管理費用”，具體取決于差異性質）2.√3.√4.√5.√6.√7.×（應計入“管理費用”）8.×（應計入“公允價值變動損益”）9.×（無需經股東大會批準）10.√二、單選題1.B2.C3.C4.B5.B6.A7.A8.B9.D10.B11.C12.C13.A14.A15.A16.B17.A18.A19.B20.C三、多選題1.A,D2.A,B,C,D3.C4.B,D5.A,B,D6.A,B,D7.A,B,C8.A,C,D9.C,D10.B,C,D11.C12.C13.A14.A15.A16.B,C17.A18.A19.B20.B,C四、案例分析題案例一：（1）增值稅銷項稅額=117/1.13×13%+25/1.13×13%=13+2.87=15.87（萬元）（2）增值稅進項稅額=13（萬元）（3）所得稅費用=[（117-80+25-20）+（25-20）]×25%=25×25%=6.25（萬元）案例二：（1）增值稅銷項稅額=58.5/1.13×13