PAGE規(guī)范會(huì)計(jì)賬目管理制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司會(huì)計(jì)賬目管理，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，為公司的財(cái)務(wù)管理和決策提供可靠依據(jù)，保障公司的合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬分支機(jī)構(gòu)、子公司的會(huì)計(jì)賬目管理工作。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確保會(huì)計(jì)賬目處理合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)賬目應(yīng)如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不得虛報(bào)、瞞報(bào)或偽造會(huì)計(jì)信息。3.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)記錄清晰、計(jì)算準(zhǔn)確，避免出現(xiàn)差錯(cuò)。4.完整性原則：涵蓋公司所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保各項(xiàng)收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等信息完整記錄，不得遺漏。5.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄和處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，按照規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，保證信息的時(shí)效性。二、會(huì)計(jì)賬目管理職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善公司會(huì)計(jì)賬目管理制度，并組織實(shí)施。2.進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算工作，包括賬務(wù)處理、憑證編制、賬簿登記等，確保會(huì)計(jì)賬目準(zhǔn)確、及時(shí)。3.定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，向公司管理層及相關(guān)部門提供財(cái)務(wù)信息。4.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔、保管和查閱工作，確保會(huì)計(jì)檔案的安全和完整。5.配合內(nèi)外部審計(jì)、稅務(wù)等部門的檢查工作，提供相關(guān)會(huì)計(jì)資料和解釋說明。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度和操作規(guī)程進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。2.對(duì)所負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審核和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤及違規(guī)行為。3.負(fù)責(zé)與其他部門溝通協(xié)調(diào)，獲取相關(guān)業(yè)務(wù)信息，保證會(huì)計(jì)記錄的完整性。4.參與財(cái)務(wù)分析工作，為公司決策提供數(shù)據(jù)支持和財(cái)務(wù)建議。（三）其他部門職責(zé)1.各業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地向財(cái)務(wù)部門提供與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證和資料，確保財(cái)務(wù)信息的源頭真實(shí)可靠。2.配合財(cái)務(wù)部門做好會(huì)計(jì)賬目管理工作，接受財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)規(guī)范（一）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，內(nèi)容完整、手續(xù)齊全。原始憑證包括發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單、合同等，應(yīng)具備交易日期、交易內(nèi)容、金額、交易雙方等基本要素。2.記賬憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，包括摘要、會(huì)計(jì)科目、借貸金額、附件張數(shù)等。摘要應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；會(huì)計(jì)科目使用應(yīng)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，借貸方向正確，金額計(jì)算準(zhǔn)確。3.憑證編制完成后，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審核。審核內(nèi)容包括憑證內(nèi)容的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性、完整性以及手續(xù)的完備性等。審核無誤后，由制單人、審核人、記賬人、會(huì)計(jì)主管等相關(guān)人員簽字或蓋章。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.公司應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等各類會(huì)計(jì)賬簿，按照會(huì)計(jì)科目分類進(jìn)行登記?？傎~應(yīng)全面、系統(tǒng)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況；明細(xì)賬應(yīng)詳細(xì)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)情況；日記賬應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐筆登記，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.賬簿啟用時(shí)，應(yīng)在賬簿扉頁上填寫“賬簿啟用表”，注明賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)主管姓名等，并加蓋單位公章。3.記賬人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證及時(shí)登記賬簿，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。（三）會(huì)計(jì)核算方法1.采用借貸記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則。2.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的記賬規(guī)則為：資產(chǎn)類賬戶增加記借方，減少記貸方；負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶增加記貸方，減少記借方。3.收入、費(fèi)用類賬戶的記賬規(guī)則為：收入類賬戶增加記貸方，減少記借方；費(fèi)用類賬戶增加記借方，減少記貸方。期末，將收入類賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方，將費(fèi)用類賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，通過“本年利潤(rùn)”賬戶計(jì)算當(dāng)期損益。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與報(bào)送（一）財(cái)務(wù)報(bào)表種類公司應(yīng)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。（二）編制要求1.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的類別分項(xiàng)列示，反映公司在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)總賬及明細(xì)賬的期末余額填列，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、平衡。2.利潤(rùn)表應(yīng)按照收入、成本、費(fèi)用等項(xiàng)目分類列示，反映公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額填列，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等指標(biāo)。3.現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出情況分項(xiàng)列示，反映公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增減變動(dòng)情況。各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)賬戶記錄分析填列。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)反映公司所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等賬戶的發(fā)生額分析填列。5.附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注應(yīng)包括企業(yè)的基本情況、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明、報(bào)表重要項(xiàng)目的說明等內(nèi)容，確保財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠全面了解公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息。（三）報(bào)送時(shí)間與流程1.月度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在月度終了后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)編制完成并報(bào)送公司管理層及相關(guān)部門。2.季度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在季度終了后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)編制完成并報(bào)送，報(bào)送范圍包括公司總部及各下屬分支機(jī)構(gòu)、子公司（如有要求）。3.年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在年度終了后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)編制完成，并按照相關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行審計(jì)（如需）。審計(jì)后的年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)及時(shí)報(bào)送公司股東（大）會(huì)、董事會(huì)等相關(guān)機(jī)構(gòu)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)等外部部門報(bào)送。4.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送流程為：會(huì)計(jì)人員編制完成財(cái)務(wù)報(bào)表后，先由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核，審核通過后報(bào)送公司管理層。管理層如有意見或疑問，及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整。最終確定后的財(cái)務(wù)報(bào)表按照規(guī)定格式打印并加蓋公司公章，按照?qǐng)?bào)送對(duì)象進(jìn)行分發(fā)。五、會(huì)計(jì)檔案管理（一）會(huì)計(jì)檔案的范圍會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)備份、銀行對(duì)賬單、稅務(wù)資料、審計(jì)報(bào)告等與公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算相關(guān)的資料。（二）檔案整理與歸檔1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行整理，按照類別和時(shí)間順序進(jìn)行分類。2.憑證應(yīng)按照記賬憑證的編號(hào)順序排列，附上對(duì)應(yīng)的原始憑證，并在記賬憑證上注明所附原始憑證的張數(shù)。3.賬簿應(yīng)按照總賬、明細(xì)賬、日記賬等分類整理，每本賬簿應(yīng)在首頁附上賬簿啟用表和目錄。4.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照月度、季度、年度分別整理成冊(cè)，封面注明報(bào)表名稱、所屬期間、編制單位等信息。5.會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)備份應(yīng)定期進(jìn)行，存儲(chǔ)在安全可靠的介質(zhì)上，并注明備份日期、備份內(nèi)容等。6.將整理好的會(huì)計(jì)資料按照年度順序裝入檔案盒，在檔案盒上注明檔案內(nèi)容、所屬年度等信息，并編制檔案目錄，以便查閱。（三）檔案保管1.設(shè)立專門的會(huì)計(jì)檔案保管庫（室），配備必要的防火、防潮、防蟲、防盜等設(shè)施，確保會(huì)計(jì)檔案的安全。2.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)分類存放，按照保管期限分別保管。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等保管期限為規(guī)定年限，財(cái)務(wù)報(bào)表等永久保管。3.定期對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行檢查和盤點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)檔案損壞、丟失等情況，應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行補(bǔ)救，并查明原因，追究相關(guān)人員責(zé)任。（四）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)填寫查閱申請(qǐng)表，注明查閱目的、查閱內(nèi)容等，經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可查閱。查閱時(shí)，應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得擅自將檔案帶出保管庫（室）。2.外部單位查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，注明查閱理由、查閱內(nèi)容等，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并由財(cái)務(wù)部門安排專人陪同查閱。查閱過程中，不得在會(huì)計(jì)檔案上進(jìn)行標(biāo)記、涂改等操作。3.借閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)填寫借閱申請(qǐng)表，經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和公司管理層批準(zhǔn)后辦理借閱手續(xù)。借閱期限一般不得超過規(guī)定天數(shù)，借閱人員應(yīng)妥善保管檔案，不得轉(zhuǎn)借他人，按時(shí)歸還。歸還時(shí)，檔案保管人員應(yīng)認(rèn)真檢查檔案的完整性和安全性。六、會(huì)計(jì)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，對(duì)會(huì)計(jì)賬目處理過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行操作，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行全面審查。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)印章、票據(jù)、空白支票等重要財(cái)務(wù)物品的管理和監(jiān)督。明確各物品的保管責(zé)任人和使用審批程序，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）外部監(jiān)督配合1.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查工作，如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料和納稅申報(bào)信息，確保公司依法納稅。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問題和整改要求，及時(shí)進(jìn)行處理和反饋。2.按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，