PAGE賬簿規(guī)范化管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)本公司/組織賬簿管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本公司/組織內(nèi)所有涉及賬簿記錄、核算及管理的部門和人員。（三）基本原則1.合法性原則：賬簿管理應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保會(huì)計(jì)工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：賬簿記錄應(yīng)如實(shí)反映公司/組織的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得虛假記載、隱瞞或遺漏。3.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，數(shù)據(jù)計(jì)算、賬目登記等應(yīng)符合規(guī)定，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。4.完整性原則：全面記錄公司/組織的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得有賬外賬，確保賬簿資料的完整性。5.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、整理和報(bào)告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性，為決策提供及時(shí)有效的依據(jù)。二、賬簿設(shè)置與啟用（一）賬簿種類1.總賬：按照會(huì)計(jì)科目分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等總括核算資料。2.明細(xì)賬：根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。包括三欄式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬等。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證，逐日逐筆順序登記，以反映現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出及結(jié)存情況。4.備查賬：對(duì)某些在序時(shí)賬和分類賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿等。（二）賬簿啟用1.新成立的公司/組織應(yīng)在辦理稅務(wù)登記后15日內(nèi)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿。2.啟用新賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿啟用表，注明啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）姓名等，并加蓋名章和單位公章。3.記賬人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章。三、賬簿登記要求（一）記賬依據(jù)1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證及記賬憑證進(jìn)行賬簿登記。原始憑證必須具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等基本內(nèi)容。2.記賬憑證應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后填制，必須具備填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或蓋章等內(nèi)容。（二）登記規(guī)則1.賬簿應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。2.下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。3.賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。4.每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。5.對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。（三）更正方法1.賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正：劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。紅字更正法：記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或者會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正時(shí)，先用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第×號(hào)記賬憑證錯(cuò)誤”，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記錄；然后用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄注明“訂正某月某日第×號(hào)記賬憑證”，并據(jù)以登記入賬。補(bǔ)充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。更正時(shí)，按少記的金額用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“補(bǔ)記某月某日第×號(hào)記賬憑證少記金額”，并據(jù)以登記入賬，補(bǔ)充少記的金額。2.由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。四、賬簿保管（一）保管期限1.總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助性賬簿的保管期限為30年。2.固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。3.涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，保管期限為永久。（二）保管要求1.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，年度終了，應(yīng)將全年賬簿按順序整理，裝訂成冊(cè)，在封面上加蓋單位公章，并由有關(guān)人員簽字蓋章。2.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)賬簿，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。3.移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)賬簿，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。4.會(huì)計(jì)賬簿的保管地點(diǎn)應(yīng)安全可靠，具備防火、防潮、防蟲、防盜等條件，防止賬簿損壞、丟失。5.保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。6.在保管期限內(nèi)，如有查閱、調(diào)閱會(huì)計(jì)賬簿的需要，應(yīng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理相關(guān)登記手續(xù)，查閱或調(diào)閱人員不得在賬簿上涂畫、拆封和抽換。五、賬簿核對(duì)與結(jié)賬（一）賬簿核對(duì)1.賬證核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。2.賬賬核對(duì)：總分類賬簿之間的核對(duì)：按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等式和借貸記賬法的記賬規(guī)則，核對(duì)總分類賬各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額是否正確。總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)：核對(duì)總分類賬各賬戶的期末余額與其所屬明細(xì)分類賬各賬戶的期末余額之和是否相等。總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)：核對(duì)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額與總分類賬中“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的期末余額是否相符。明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額是否相符。3.賬實(shí)核對(duì)：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。每日終了，應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，做到日清月結(jié)。如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理。銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。每月月末，應(yīng)將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。每年年末，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，將財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，及時(shí)調(diào)整賬簿記錄。有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。每年年末，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)及時(shí)與對(duì)方單位溝通，查明原因，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）結(jié)賬1.結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。2.結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線；年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。3.年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司/組織內(nèi)部應(yīng)建立健全賬簿管理監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)賬簿記錄、核算及管理情況進(jìn)行自查。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查賬簿登記的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促相關(guān)人員進(jìn)行整改。3.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)賬簿管理情況進(jìn)行審計(jì)，審查賬簿設(shè)置、登記、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)并督促整改。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)