PAGE內部審計制度規(guī)范一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司內部審計工作，加強內部控制，防范經營風險，確保公司各項經營活動合法合規(guī)、資產安全完整、財務信息真實可靠，促進公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各部門、各分支機構、各子公司。（三）依據本制度依據《中華人民共和國審計法》、《內部審計準則》以及國家其他相關法律法規(guī)和公司實際情況制定。（四）內部審計定義內部審計是指公司內部獨立的審計機構和審計人員，依照國家法律法規(guī)、公司內部規(guī)章制度，對公司及所屬單位的財務收支、經濟活動、內部控制等進行獨立、客觀、公正的監(jiān)督、評價和建議，以促進公司完善治理、實現目標的活動。（五）內部審計原則1.獨立性原則：內部審計機構和人員應獨立于被審計單位，不受其他部門和個人的干涉，獨立行使審計職權。2.客觀性原則：內部審計人員應基于客觀事實，以公正、嚴謹的態(tài)度開展審計工作，確保審計結論真實、可靠。3.權威性原則：內部審計機構和人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，其審計意見和建議應得到公司管理層的重視和支持，具有一定的權威性。4.保密性原則：內部審計人員應對審計過程中知悉的公司商業(yè)秘密、財務信息等予以保密，不得泄露給無關人員。二、內部審計機構與人員（一）內部審計機構設置公司設立獨立的內部審計部門，直接對董事會負責并報告工作。內部審計部門應配備與審計工作相適應的專業(yè)人員，確保審計工作的有效開展。（二）內部審計人員職責1.制定審計計劃：根據公司年度經營目標和風險管理要求，制定年度內部審計計劃，明確審計項目、審計范圍、審計時間等。2.實施審計工作：按照審計計劃，運用適當的審計方法和程序，對被審計單位的財務收支、經濟活動、內部控制等進行審查和評價。3.撰寫審計報告：對審計發(fā)現的問題進行分析和總結，撰寫審計報告，提出審計意見和建議。4.跟蹤審計整改：對審計報告中提出的審計意見和建議的落實情況進行跟蹤檢查，確保審計發(fā)現的問題得到有效整改。5.開展專項審計：根據公司需要，開展專項審計工作，如經濟責任審計、工程項目審計、內部控制審計等。6.參與公司風險管理：協助公司管理層識別、評估和應對風險，提供風險管理建議和意見。（三）內部審計人員資質1.內部審計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，熟悉國家法律法規(guī)、公司內部規(guī)章制度和財務、審計等業(yè)務知識。2.內部審計人員應具備良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，誠實守信、客觀公正、廉潔奉公。3.內部審計人員應定期參加培訓和學習，不斷提高業(yè)務水平和綜合素質。三、內部審計工作流程（一）審計準備1.確定審計項目：根據公司年度經營目標、風險管理要求和管理層的指示，確定審計項目。2.組建審計組：根據審計項目的需要，組建審計組，明確審計組成員的職責分工。3.制定審計方案：審計組應根據審計項目的特點和要求，制定詳細的審計方案，明確審計目標、審計范圍、審計方法、審計步驟等。4.發(fā)出審計通知書：審計組應在實施審計前，向被審計單位發(fā)出審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間等事項。（二）審計實施1.收集審計資料：審計組應要求被審計單位提供與審計事項相關的資料，包括財務報表、會計憑證、合同協議、內部控制制度等。2.審查審計資料：審計組應運用適當的審計方法，對收集的審計資料進行審查和分析，發(fā)現問題線索。3.進行實地調查：審計組應根據審計需要，對被審計單位的相關業(yè)務活動進行實地調查，核實情況，獲取審計證據。（三）審計報告1.撰寫審計報告初稿：審計組應根據審計實施情況，撰寫審計報告初稿，對審計發(fā)現的問題進行詳細描述，分析問題產生的原因，提出審計意見和建議。2.征求被審計單位意見：審計組應將審計報告初稿送達被審計單位，征求其意見。被審計單位應在規(guī)定的時間內反饋意見，審計組應對反饋意見進行認真研究和分析。3.修改審計報告：審計組應根據被審計單位的反饋意見，對審計報告初稿進行修改，形成審計報告征求意見稿。4.提交審計報告：審計組應將審計報告征求意見稿提交給內部審計部門負責人審核，審核通過后提交給公司管理層和董事會。（四）審計整改1.制定整改計劃：被審計單位應根據審計報告中提出的審計意見和建議，制定整改計劃，明確整改措施、整改責任人、整改時間等。2.實施整改：被審計單位應按照整改計劃，認真組織實施整改工作，確保審計發(fā)現的問題得到有效整改。3.提交整改報告：被審計單位應在規(guī)定的時間內將整改報告提交給內部審計部門，整改報告應包括整改情況、整改效果、未整改原因等。4.跟蹤檢查整改情況：內部審計部門應對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，確保整改工作落實到位。四、內部審計內容與方法（一）財務收支審計1.審計內容審查財務報表的真實性、完整性和準確性。審查會計憑證、賬簿、報表等財務資料的合規(guī)性和合法性。審查財務收支的真實性、合法性和效益性。審查內部控制制度在財務收支方面的執(zhí)行情況。2.審計方法審閱法：審閱財務報表、會計憑證、賬簿等財務資料，檢查其是否符合法律法規(guī)和公司內部規(guī)章制度的要求。核對法：核對財務報表、會計憑證、賬簿等財務資料之間的數據是否一致，是否存在賬賬不符、賬實不符等問題。分析法：分析財務報表、會計憑證、賬簿等財務資料中的數據，發(fā)現異常情況，查找問題線索。盤點法：對庫存現金、存貨、固定資產等進行實地盤點，核實其實際數量和價值，檢查是否存在賬實不符等問題。（二）經濟責任審計1.審計內容審查被審計單位負責人在任職期間的財務收支、資產負債、經營成果等情況。審查被審計單位負責人在任職期間的內部控制制度建設和執(zhí)行情況。審查被審計單位負責人在任職期間的重大經濟決策情況。審查被審計單位負責人在任職期間的廉潔自律情況。2.審計方法查閱資料法：查閱被審計單位負責人任職期間的財務報表、會計憑證、賬簿、合同協議等資料，了解其財務收支、資產負債、經營成果等情況。訪談法：與被審計單位負責人、相關部門負責人、職工等進行訪談，了解其內部控制制度建設和執(zhí)行情況、重大經濟決策情況、廉潔自律情況等。問卷調查法：設計問卷調查表，對被審計單位的職工進行問卷調查，了解其對被審計單位負責人的評價和意見。數據分析方法：運用數據分析軟件，對被審計單位的財務數據、業(yè)務數據進行分析，發(fā)現異常情況，查找問題線索。（三）工程項目審計1.審計內容審查工程項目的立項、可行性研究、初步設計等前期工作的合規(guī)性和科學性。審查工程項目的招投標、合同簽訂等過程的合規(guī)性和公正性。審查工程項目的預算編制、成本控制、資金使用等情況的合理性和有效性。審查工程項目的竣工驗收、結算審計等情況的合規(guī)性和準確性。2.審計方法查閱資料法：查閱工程項目的立項文件、可行性研究報告、初步設計文件、招投標文件、合同協議、預算編制文件、成本核算資料、竣工驗收報告等資料，了解工程項目的前期工作、招投標、合同簽訂、預算編制、成本控制、資金使用、竣工驗收等情況。實地觀察法：實地觀察工程項目的建設現場，了解工程項目的建設進度、質量控制、安全管理等情況。詢問法：與工程項目的建設單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關人員進行詢問，了解工程項目的建設情況、存在的問題等。對比分析法：將工程項目的實際成本與預算成本、同類工程項目的成本進行對比分析，發(fā)現成本控制方面存在的問題。（四）內部控制審計1.審計內容審查公司內部控制制度的健全性和合理性。審查公司內部控制制度的執(zhí)行情況和有效性。評價公司內部控制制度對防范經營風險、實現經營目標的保障程度。2.審計方法流程圖法：繪制公司內部控制制度的流程圖，直觀地反映內部控制制度的設計和運行情況。調查表法：設計內部控制制度調查表，對公司各部門的內部控制制度執(zhí)行情況進行調查，了解內部控制制度的執(zhí)行情況。穿行測試法：選擇若干典型業(yè)務，按照內部控制制度的要求進行穿行測試，檢查內部控制制度的執(zhí)行情況?？刂茰y試法：對內部控制制度的關鍵控制點進行測試，評價內部控制制度的有效性。五、審計結果運用（一）審計結果報告內部審計部門應定期向公司管理層和董事會提交審計結果報告，報告內容應包括審計工作概況、審計發(fā)現的問題、審計意見和建議、審計整改情況等。（二）審計意見和建議的落實公司管理層和董事會應重視內部審計部門提交的審計結果報告，對審計意見和建議進行認真研究和分析，采取有效措施加以落實。被審計單位應按照審計意見和建議，制定整改計劃，認真組織實施整改工作，確保審計發(fā)現的問題得到有效整改。（三）審計結果與績效考核掛鉤公司應將審計結果與被審計單