會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)18/18做賬實(shí)操-建筑業(yè)—房屋建筑工程做賬流程會(huì)計(jì)分錄一、房屋建筑工程做賬流程（簡(jiǎn)版）1.簽訂施工合同：確認(rèn)合同價(jià)、進(jìn)度款節(jié)點(diǎn)、質(zhì)保金比例2.工程施工成本歸集：材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、分包費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)3.材料采購(gòu)與領(lǐng)用：鋼筋、水泥、砂石、模板、周轉(zhuǎn)材料4.施工機(jī)械：自有設(shè)備折舊、租賃設(shè)備費(fèi)用5.分包工程：勞務(wù)分包、專業(yè)分包（防水、消防、鋼結(jié)構(gòu)）6.工程價(jià)款結(jié)算：按月/按節(jié)點(diǎn)報(bào)量、進(jìn)度款、結(jié)算款7.工程收入確認(rèn)：按完工進(jìn)度法或按開票確認(rèn)8.質(zhì)保金扣留與返還9.稅務(wù)處理：增值稅（一般計(jì)稅9%或簡(jiǎn)易3%）、附加稅、企業(yè)所得稅10.期末結(jié)轉(zhuǎn)：工程施工與工程結(jié)算對(duì)沖、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)二、房屋建筑工程常用會(huì)計(jì)分錄A.工程收入與結(jié)算類（1-15）1.按完工進(jìn)度確認(rèn)工程收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：工程施工—合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2.開具工程發(fā)票（一般計(jì)稅9%）借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額3.收到工程進(jìn)度款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款4.工程竣工結(jié)算借：工程結(jié)算貸：工程施工貸：工程施工—合同毛利5.扣留質(zhì)保金（一般5%）借：應(yīng)收賬款貸：其他應(yīng)付款—質(zhì)保金6.質(zhì)保期滿返還質(zhì)保金借：其他應(yīng)付款—質(zhì)保金貸：銀行存款7.收到業(yè)主預(yù)付款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款8.預(yù)付款沖抵工程款借：預(yù)收賬款貸：應(yīng)收賬款9.工程獎(jiǎng)勵(lì)款收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額10.工程變更簽證收入借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額11.收到工程索賠款借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入12.工程罰款支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款13.工程價(jià)款調(diào)整（調(diào)增）借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算14.工程價(jià)款調(diào)整（調(diào)減）借：工程結(jié)算貸：應(yīng)收賬款15.確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失（虧損合同）借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.材料采購(gòu)與領(lǐng)用（16-30）16.購(gòu)入鋼筋、水泥、砂石等材料借：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款17.材料領(lǐng)用投入施工借：工程施工—材料費(fèi)貸：原材料18.購(gòu)入周轉(zhuǎn)材料（模板、腳手架）借：周轉(zhuǎn)材料借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款19.周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用借：工程施工—周轉(zhuǎn)材料費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)材料20.周轉(zhuǎn)材料攤銷借：工程施工—周轉(zhuǎn)材料費(fèi)貸：累計(jì)攤銷21.材料退庫(kù)借：原材料貸：工程施工—材料費(fèi)22.材料報(bào)損（正常損耗）借：工程施工—材料費(fèi)貸：原材料23.材料報(bào)損（非正常損耗）借：營(yíng)業(yè)外支出貸：原材料24.支付材料款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款25.購(gòu)入低值易耗品（釘子、鐵絲）借：低值易耗品貸：銀行存款26.低值易耗品領(lǐng)用借：工程施工—其他直接費(fèi)貸：低值易耗品27.甲供材入庫(kù)借：原材料—甲供材貸：應(yīng)付賬款—甲供材28.甲供材領(lǐng)用借：工程施工—材料費(fèi)貸：原材料—甲供材29.材料運(yùn)費(fèi)借：工程施工—材料費(fèi)貸：銀行存款30.材料檢測(cè)費(fèi)（鋼筋、水泥檢測(cè)）借：工程施工—其他直接費(fèi)貸：銀行存款C.人工成本（31-40）31.計(jì)提施工人員工資借：工程施工—人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬32.支付施工人員工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款33.勞務(wù)分包結(jié)算借：工程施工—人工費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額（如可抵扣）貸：應(yīng)付賬款—?jiǎng)趧?wù)分包34.支付勞務(wù)分包款借：應(yīng)付賬款—?jiǎng)趧?wù)分包貸：銀行存款35.臨時(shí)工工資借：工程施工—人工費(fèi)貸：銀行存款36.施工人員社保（公司承擔(dān)）借：工程施工—人工費(fèi)貸：銀行存款37.施工人員福利費(fèi)借：工程施工—人工費(fèi)貸：銀行存款38.項(xiàng)目部管理人員工資借：工程施工—間接費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬39.支付管理人員工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款40.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（安全帽、安全帶）借：工程施工—其他直接費(fèi)貸：銀行存款D.機(jī)械使用費(fèi)（41-50）41.自有施工機(jī)械折舊借：工程施工—機(jī)械使用費(fèi)貸：累計(jì)折舊42.租賃挖掘機(jī)、塔吊等設(shè)備借：工程施工—機(jī)械使用費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款—機(jī)械租賃43.支付機(jī)械租賃費(fèi)借：應(yīng)付賬款—機(jī)械租賃貸：銀行存款44.機(jī)械燃料費(fèi)（柴油、汽油）借：工程施工—機(jī)械使用費(fèi)貸：銀行存款45.機(jī)械維修費(fèi)借：工程施工—機(jī)械使用費(fèi)貸：銀行存款46.機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)借：工程施工—機(jī)械使用費(fèi)貸：銀行存款47.塔吊基礎(chǔ)施工費(fèi)借：工程施工—其他直接費(fèi)貸：銀行存款48.施工電梯租賃費(fèi)借：工程施工—機(jī)械使用費(fèi)貸：應(yīng)付賬款49.支付施工電梯費(fèi)用借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款50.機(jī)械操作人員工資借：工程施工—機(jī)械使用費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬E.分包工程（51-60）51.專業(yè)分包結(jié)算（防水、消防、鋼結(jié)構(gòu)）借：工程施工—分包成本借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款—分包單位52.支付分包工程款借：應(yīng)付賬款—分包單位貸：銀行存款53.分包工程質(zhì)量罰款借：應(yīng)付賬款—分包單位貸：工程施工—分包成本54.分包工程變更簽證借：工程施工—分包成本貸：應(yīng)付賬款—分包單位55.分包工程驗(yàn)收借：工程施工—分包成本貸：應(yīng)付賬款—分包單位56.甲指分包結(jié)算借：工程施工—分包成本貸：應(yīng)付賬款—甲指分包57.支付甲指分包款借：應(yīng)付賬款—甲指分包貸：銀行存款58.分包工程安全文明施工費(fèi)借：工程施工—其他直接費(fèi)貸：應(yīng)付賬款59.分包工程質(zhì)保金扣留借：應(yīng)付賬款—分包單位貸：其他應(yīng)付款—分包質(zhì)保金60.分包質(zhì)保金返還借：其他應(yīng)付款—分包質(zhì)保金貸：銀行存款F.現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)與運(yùn)營(yíng)費(fèi)用（61-70）61.項(xiàng)目部房租借：工程施工—間接費(fèi)用貸：銀行存款62.項(xiàng)目部水電費(fèi)借：工程施工—間接費(fèi)用貸：銀行存款63.辦公費(fèi)（打印紙、筆墨）借：工程施工—間接費(fèi)用貸：銀行存款64.差旅費(fèi)（項(xiàng)目部人員）借：工程施工—間接費(fèi)用貸：銀行存款65.業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用—招待費(fèi)貸：銀行存款66.安全文明施工費(fèi)（圍擋、標(biāo)語(yǔ)）借：工程施工—其他直接費(fèi)貸：銀行存款67.臨時(shí)設(shè)施搭建費(fèi)借：臨時(shí)設(shè)施貸：銀行存款68.臨時(shí)設(shè)施攤銷借：工程施工—其他直接費(fèi)貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷69.檢測(cè)費(fèi)（結(jié)構(gòu)檢測(cè)、材料檢測(cè)）借：工程施工—其他直接費(fèi)貸：銀行存款70.保險(xiǎn)費(fèi)（工程一切險(xiǎn)）借：工程施工—其他直接費(fèi)貸：銀行存款G.稅務(wù)處理（71-78）71.計(jì)提增值稅（一般計(jì)稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅72.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款73.計(jì)提城建稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅74.計(jì)提教育費(fèi)附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加75.計(jì)提地方教育附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加76.繳納附加稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加貸：銀行存款