會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/20做賬實(shí)操-通信設(shè)備制造業(yè)（手機(jī)生產(chǎn)）賬務(wù)處理流程會(huì)計(jì)分錄一、手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)做賬流程（簡版）1.研發(fā)階段：芯片選型、電路設(shè)計(jì)、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、樣機(jī)試制→研發(fā)支出資本化/費(fèi)用化2.物料采購入庫：芯片（SOC）、內(nèi)存、閃存、屏幕、攝像頭、電池、外殼、PCB、連接器、包裝材料等→暫估/發(fā)票到3.SMT貼片：PCB+芯片+元器件→主板（PCBA）4.主板測試：ICT/FCT測試→合格PCBA5.整機(jī)裝配：PCBA+屏幕+電池+攝像頭+外殼→整機(jī)6.功能測試：通話、相機(jī)、充電、信號等測試7.包裝工序：貼膜、裝盒、配件（充電器、數(shù)據(jù)線）8.成品入庫：庫存商品—手機(jī)9.銷售出庫：確認(rèn)收入→結(jié)轉(zhuǎn)成本10.售后服務(wù)：質(zhì)保維修、備件更換→銷售費(fèi)用11.期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用12.稅務(wù)處理：增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅13.期末結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)損益、本年利潤二、常用會(huì)計(jì)分錄（通信設(shè)備制造業(yè)-手機(jī)生產(chǎn)）A.研發(fā)支出（1-6）1.發(fā)生研發(fā)人員工資借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出貸：應(yīng)付職工薪酬—工資2.購入研發(fā)用芯片、元器件借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3.支付研發(fā)測試費(fèi)（射頻測試、可靠性測試）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款4.支付模具開發(fā)費(fèi)（結(jié)構(gòu)件模具）借：研發(fā)支出—資本化支出貸：銀行存款5.項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)資本化支出借：無形資產(chǎn)—專有技術(shù)貸：研發(fā)支出—資本化支出6.期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化研發(fā)支出借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出B.物料采購（7-18）7.購入芯片SOC（已入庫，發(fā)票未到）借：原材料—芯片貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款8.發(fā)票到，沖暫估并入賬借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商9.購入內(nèi)存、閃存借：原材料—存儲(chǔ)芯片借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款10.購入屏幕（LCD/OLED）借：原材料—屏幕借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款11.購入攝像頭模組借：原材料—攝像頭借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款12.購入電池借：原材料—電池借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款13.購入外殼、中框借：原材料—結(jié)構(gòu)件借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款14.購入PCB板借：原材料—PCB借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款15.購入包裝材料（包裝盒、說明書）借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款16.支付貨款借：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商貸：銀行存款17.物料運(yùn)費(fèi)（可抵扣）借：原材料—芯片借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款18.物料非正常損失（受潮報(bào)廢）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料—芯片借：營業(yè)外支出/其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢C.SMT貼片與主板生產(chǎn)（19-28）19.SMT車間領(lǐng)用PCB借：生產(chǎn)成本—SMT—直接材料貸：原材料—PCB20.領(lǐng)用芯片、電阻、電容等元器件借：生產(chǎn)成本—SMT—直接材料貸：原材料—芯片貸：原材料—元器件21.領(lǐng)用錫膏、鋼網(wǎng)（攤銷）借：制造費(fèi)用—機(jī)物料消耗貸：原材料—輔料22.SMT設(shè)備折舊（貼片機(jī)、回流焊）借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊23.SMT車間工人工資借：生產(chǎn)成本—SMT—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資24.主板測試費(fèi)用（測試治具攤銷）借：制造費(fèi)用—測試費(fèi)貸：低值易耗品—治具25.SMT完工，PCBA入庫借：自制半成品—PCBA貸：生產(chǎn)成本—SMT26.PCBA測試領(lǐng)用耗材（測試探針）借：制造費(fèi)用—測試費(fèi)貸：原材料—耗材27.PCBA測試合格入庫借：自制半成品—PCBA（合格）貸：自制半成品—PCBA（在制）28.PCBA報(bào)廢處理借：營業(yè)外支出貸：自制半成品—PCBAD.整機(jī)裝配（29-38）29.整機(jī)車間領(lǐng)用PCBA借：生產(chǎn)成本—整機(jī)裝配—直接材料貸：自制半成品—PCBA30.領(lǐng)用屏幕借：生產(chǎn)成本—整機(jī)裝配—直接材料貸：原材料—屏幕31.領(lǐng)用攝像頭模組借：生產(chǎn)成本—整機(jī)裝配—直接材料貸：原材料—攝像頭32.領(lǐng)用電池借：生產(chǎn)成本—整機(jī)裝配—直接材料貸：原材料—電池33.領(lǐng)用外殼、中框借：生產(chǎn)成本—整機(jī)裝配—直接材料貸：原材料—結(jié)構(gòu)件34.裝配車間工人工資借：生產(chǎn)成本—整機(jī)裝配—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資35.裝配線折舊借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊36.功能測試費(fèi)用（測試軟件攤銷）借：制造費(fèi)用—測試費(fèi)貸：長期待攤費(fèi)用37.整機(jī)裝配完工入庫借：自制半成品—整機(jī)貸：生產(chǎn)成本—整機(jī)裝配38.功能測試合格入庫借：自制半成品—整機(jī)（合格）貸：自制半成品—整機(jī)（在制）E.包裝工序（39-42）39.包裝車間領(lǐng)用整機(jī)借：生產(chǎn)成本—包裝—直接材料貸：自制半成品—整機(jī)40.領(lǐng)用包裝盒、充電器、數(shù)據(jù)線借：生產(chǎn)成本—包裝—直接材料貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物貸：原材料—配件41.包裝工人工資借：生產(chǎn)成本—包裝—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資42.包裝完工，成品手機(jī)入庫借：庫存商品—手機(jī)貸：生產(chǎn)成本—包裝F.委外加工（43-47）43.發(fā)出PCB委外SMT貼片借：委托加工物資貸：原材料—PCB44.支付委外加工費(fèi)借：委托加工物資借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款45.收回PCBA借：自制半成品—PCBA貸：委托加工物資46.委外加工屏幕貼合借：委托加工物資貸：原材料—屏幕47.收回貼合好的屏幕總成借：原材料—屏幕貸：委托加工物資G.制造費(fèi)用歸集與分配（48-55）48.生產(chǎn)設(shè)備折舊（SMT線、裝配線、測試設(shè)備）借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊49.支付電費(fèi)（生產(chǎn)用）借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款50.支付設(shè)備維修費(fèi)借：制造費(fèi)用—維修費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款51.車間勞保用品（防靜電服、手套）借：制造費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)貸：銀行存款52.車間辦公費(fèi)借：制造費(fèi)用—辦公費(fèi)貸：銀行存款53.環(huán)保處理費(fèi)（SMT廢氣處理）借：制造費(fèi)用—環(huán)保費(fèi)貸：銀行存款54.停工損失（設(shè)備檢修）借：制造費(fèi)用—停工損失貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料55.制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本—SMT—制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本—整機(jī)裝配—制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本—包裝—制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用—各明細(xì)H.庫存管理（56-60）56.成品手機(jī)入庫借：庫存商品—手機(jī)貸：生產(chǎn)成本—包裝57.庫存手機(jī)盤盈借：庫存商品—手機(jī)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用/營業(yè)外收入58.庫存手機(jī)盤虧（正常損耗）借：管理費(fèi)用—存貨損耗貸：庫存商品—手機(jī)59.庫存手機(jī)盤虧（非正常）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商品—手機(jī)借：營業(yè)外支出/其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢60.報(bào)廢樣機(jī)處理借：營業(yè)外支出貸：研發(fā)支出—資本化支出（或庫存商品）I.銷售與收款（61-68）61.賒銷手機(jī)給經(jīng)銷商（開專票）借：應(yīng)收賬款—經(jīng)銷商貸：主營業(yè)務(wù)收入—手機(jī)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）62.現(xiàn)銷手機(jī)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—手機(jī)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）63.代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收賬款—客戶貸：銀行存款64.本企業(yè)承擔(dān)運(yùn)費(fèi)借：銷售費(fèi)用—運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款65.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本—手機(jī)貸：庫存商品—手機(jī)66.收到貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—客戶67.銷售退回（已開票）借：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）貸：應(yīng)收賬款借：庫存商品—手機(jī)貸：主營業(yè)務(wù)成本68.銷售折讓（質(zhì)量問題）借：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）貸：應(yīng)收賬款J.期間費(fèi)用與其他（69-75）69.廣告費(fèi)/線上推廣費(fèi)借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款70.管理部門辦公費(fèi)借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款71.業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款72.售后維修費(fèi)用（質(zhì)保期內(nèi)）借：銷售費(fèi)用—售后服務(wù)費(fèi)貸：原材料—配件貸：應(yīng)付職工薪酬—工資73.利息支出（銀行借款）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出貸：銀行存款/應(yīng)付利息74.利息收入借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入75.匯兌損益（進(jìn)口芯片外幣結(jié)算）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益貸：應(yīng)付賬款K.稅務(wù)與期末結(jié)轉(zhuǎn)（76-80）76.計(jì)提增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅77.計(jì)提附加稅（城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅