2026年國際注冊稅務(wù)師核心認(rèn)證題庫含答案單選題（共10題，每題2分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，下列哪項(xiàng)支出在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除？（）A.存貨跌價損失B.職工福利費(fèi)（按工資總額14%以內(nèi)扣除）C.關(guān)聯(lián)方利息支出（符合獨(dú)立交易原則且不超過規(guī)定比例）D.資產(chǎn)折舊（按稅法規(guī)定方法計提）2.某跨國公司在我國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其來源于境外的股息收入，若滿足特定條件，可免征企業(yè)所得稅。以下哪項(xiàng)條件描述不準(zhǔn)確？（）A.股息來源于與該公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系的居民企業(yè)B.該公司已在來源國繳納了相當(dāng)于我國企業(yè)所得稅稅率的稅額C.該股息屬于公司正常生產(chǎn)經(jīng)營所得D.該公司需提供來源國稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅收居民身份證明3.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人取得的稿酬所得，其應(yīng)納稅所得額的計算方法是？（）A.稿酬收入×（1-20%）×70%B.稿酬收入×（1-30%）×50%C.稿酬收入×80%-資料費(fèi)（800元以內(nèi)）D.稿酬收入×（1-40%）×60%4.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會計利潤100萬元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)10萬元，公益性捐贈支出超標(biāo)5萬元（超過年度利潤12.5%的部分），固定資產(chǎn)折舊多計3萬元（稅法允許少提）。假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為？（）A.100萬元B.103萬元C.95萬元D.105萬元5.增值稅納稅人銷售不動產(chǎn)時，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定方式是？（）A.貨物發(fā)出當(dāng)天B.約定收款日期當(dāng)天C.不動產(chǎn)交付使用當(dāng)天D.財務(wù)會計核算確認(rèn)收入當(dāng)天6.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時，必須滿足的條件是？（）A.納稅人未按期繳納稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納仍未繳納B.納稅人申報的應(yīng)納稅額明顯偏低且無正當(dāng)理由C.納稅人因不可抗力導(dǎo)致無法按時繳納稅款D.納稅人主動申請延期繳納并獲得批準(zhǔn)7.某居民企業(yè)通過公益性社會組織向地震災(zāi)區(qū)捐款100萬元，該企業(yè)可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的限額是？（）A.100萬元（全額扣除）B.25萬元（年度利潤的25%）C.60萬元（年度利潤的60%）D.50萬元（年度利潤的50%）8.個人所得稅納稅人取得的連續(xù)性勞務(wù)報酬所得，其預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法是？（）A.每月收入×適用稅率-速算扣除數(shù)B.（全年收入÷12）×適用稅率-速算扣除數(shù)C.全年收入×適用稅率-速算扣除數(shù)D.每月收入×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)9.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)資產(chǎn)屬于不可扣除的資產(chǎn)損失？（）A.存貨因管理不善發(fā)生霉變報廢B.壞賬損失（經(jīng)法院判決確認(rèn)無法收回）C.固定資產(chǎn)因地震損毀（無殘值）D.投資性房地產(chǎn)公允價值持續(xù)下跌導(dǎo)致的損失10.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得80萬元，其應(yīng)繳納的個人所得稅計算方法是？（）A.80萬元×20%-1.4萬元B.80萬元×30%-9.7萬元C.80萬元×35%-14.5萬元D.80萬元×20%-7.5萬元多選題（共5題，每題3分）1.《稅收協(xié)定》通常包含哪些主要內(nèi)容？（）A.稅收征管合作條款B.避免雙重征稅的具體方法（如免稅法、抵免法）C.特定稅種的稅率限制D.跨國所得的界定標(biāo)準(zhǔn)（如股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)）E.稅收情報交換機(jī)制2.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，在計算應(yīng)納稅所得額時通?？扇~扣除的有？（）A.職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)（不超過工資總額8%）B.職工教育經(jīng)費(fèi)（不超過工資總額8%）C.產(chǎn)品廣告費(fèi)（不超過年銷售收入15%）D.存貨的合理損耗E.關(guān)聯(lián)方交易中支付的不合理利息費(fèi)用3.增值稅一般納稅人銷售出口貨物時，通?？上硎艿亩愂諆?yōu)惠政策有？（）A.免征增值稅B.退還已繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額C.退還消費(fèi)稅（適用情形下）D.享受離岸價格折算優(yōu)惠E.實(shí)行簡易計稅方法4.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目通常包括？（）A.子女教育支出B.職業(yè)資格繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療費(fèi)用D.住房貸款利息E.業(yè)主本人及其配偶的住房租金5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中享有的權(quán)力包括？（）A.查詢存款賬戶B.調(diào)取賬簿和憑證C.實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行D.對納稅人資產(chǎn)進(jìn)行查封E.要求納稅人提供納稅擔(dān)保判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)安置殘疾人員的，可在計算應(yīng)納稅所得額時按實(shí)際安置人數(shù)加計100%扣除。（）2.個人出租房屋取得的所得，減按10%的稅率征收個人所得稅。（）3.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但可選擇按1%征收率納稅。（）4.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括查封、扣押、凍結(jié)納稅人的銀行存款。（）5.居民個人從境外取得的所得，無論是否超過5萬元，均需向我國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（）6.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，僅適用于高新技術(shù)企業(yè)。（）7.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，若符合獨(dú)立交易原則，其產(chǎn)生的稅負(fù)可在不同企業(yè)間轉(zhuǎn)移。（）8.個人所得稅綜合所得的年度匯算清繳，所有納稅人必須參加。（）9.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。（）10.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種，分別適用于不同類型的應(yīng)稅憑證。（）計算題（共3題，每題6分）1.某增值稅一般納稅人2025年6月銷售貨物不含稅銷售額200萬元，購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額50萬元，其中包含一項(xiàng)運(yùn)費(fèi)發(fā)票稅額2萬元。當(dāng)月發(fā)生視同銷售行為，成本價80萬元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅是多少？（）（提示：假設(shè)該企業(yè)適用13%的增值稅稅率）2.某居民個人2025年度取得工資收入30萬元，年終獎10萬元（單獨(dú)計稅），專項(xiàng)扣除5萬元，專項(xiàng)附加扣除10萬元（含子女教育3萬元、房貸利息5萬元），其他免稅收入2萬元。計算其年度綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（）（提示：年終獎適用稅率20%，速算扣除數(shù)1.4萬元）3.某企業(yè)2025年度財務(wù)報表顯示會計利潤200萬元，經(jīng)稅務(wù)調(diào)整：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)30萬元，公益性捐贈超標(biāo)15萬元（超過年度利潤12.5%的部分），固定資產(chǎn)折舊少計20萬元。假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅是多少？（）（提示：企業(yè)所得稅稅率25%）簡答題（共2題，每題5分）1.簡述稅收協(xié)定中避免雙重征稅的主要方法及其適用情形。（）2.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容包括哪些？納稅人如何申報？（）答案與解析單選題答案與解析1.D解析：資產(chǎn)折舊按稅法規(guī)定方法計提的，允許在稅前扣除。其他選項(xiàng)中，存貨跌價損失（A）符合扣除條件，職工福利費(fèi)（B）在限額內(nèi)扣除，關(guān)聯(lián)方利息支出（C）若符合獨(dú)立交易原則且不超過規(guī)定比例也可扣除。注意稅法對關(guān)聯(lián)方利息支出的限制通常比一般利息支出更嚴(yán)格。2.C解析：股息屬于公司正常生產(chǎn)經(jīng)營所得（C）是描述股息性質(zhì)的內(nèi)容，不屬于免稅條件。其他選項(xiàng)均為《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及稅收協(xié)定規(guī)定的免稅條件。3.A解析：稿酬所得應(yīng)納稅所得額=稿酬收入×（1-20%）×70%，這是《個人所得稅法實(shí)施條例》明確規(guī)定的計算方法。其他選項(xiàng)的稅率或扣除比例均不準(zhǔn)確。4.B解析：應(yīng)納稅所得額調(diào)整如下：會計利潤+業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)+公益性捐贈超標(biāo)-折舊差異=100+10+5-3=115萬元。但需注意公益性捐贈扣除限額為年度利潤的12.5%（即12.5萬元），實(shí)際可扣除12.5萬元，超標(biāo)部分2.5萬元不可扣除。最終應(yīng)納稅所得額=100+10+2.5-3=107.5萬元。選項(xiàng)B為103萬元，計算錯誤。正確答案應(yīng)為107.5萬元。5.C解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)交付使用當(dāng)天。其他選項(xiàng)不符合規(guī)定。6.A解析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行的前提是納稅人未按期繳納稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納仍未繳納。其他選項(xiàng)描述的是其他稅務(wù)處理方式或情形。7.B解析：根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》，公益性捐贈扣除限額為年度利潤的25%。選項(xiàng)A全額扣除不準(zhǔn)確，因?yàn)槌^限額部分不可扣除。8.B解析：連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的預(yù)扣預(yù)繳稅款計算方法為：（全年收入÷12）×適用稅率-速算扣除數(shù)，這是《個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)方法。9.D解析：投資性房地產(chǎn)公允價值持續(xù)下跌導(dǎo)致的損失（D）在稅法上通常不允許稅前扣除，需待實(shí)際發(fā)生損失時才能扣除。其他選項(xiàng)均屬于可扣除的資產(chǎn)損失。10.A解析：個體工商戶經(jīng)營所得的個人所得稅計算方法為：應(yīng)納稅所得額×20%-1.4萬元（速算扣除數(shù)）。80萬元×20%-1.4萬元=15.6萬元。選項(xiàng)A為正確答案。多選題答案與解析1.A,B,D,E解析：稅收協(xié)定主要內(nèi)容通常包括稅收征管合作（A）、避免雙重征稅方法（B）、跨國所得界定（D）和稅收情報交換（E）。選項(xiàng)C中“稅率限制”并非協(xié)定的核心內(nèi)容，各國稅率由自身立法決定。2.A,B,D解析：職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)（A）和職工教育經(jīng)費(fèi)（B）在限額內(nèi)全額扣除，存貨合理損耗（D）允許扣除。選項(xiàng)C廣告費(fèi)需限額扣除（不超過年銷售收入15%），選項(xiàng)E關(guān)聯(lián)方不合理利息費(fèi)用不可扣除。3.A,B,C解析：出口貨物通常實(shí)行免征增值稅（A）或退還進(jìn)項(xiàng)稅額（B），適用消費(fèi)稅的出口貨物可退還消費(fèi)稅（C）。選項(xiàng)D和E與出口退稅政策無關(guān)。4.A,B,C,D解析：專項(xiàng)附加扣除包括子女教育（A）、繼續(xù)教育（B）、大病醫(yī)療（C）、住房貸款利息（D）。選項(xiàng)E僅限非夫妻雙方均享受住房租金扣除。5.A,B,D,E解析：稅務(wù)檢查權(quán)力包括查詢存款賬戶（A）、調(diào)取賬簿憑證（B）、查封扣押（D）。選項(xiàng)C強(qiáng)制執(zhí)行和選項(xiàng)E納稅擔(dān)保屬于稅務(wù)程序中的后續(xù)措施。判斷題答案與解析1.正確解析：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，可在計算應(yīng)納稅所得額時按實(shí)際安置人數(shù)加計100%扣除。2.正確解析：《個人所得稅法》規(guī)定，個人出租房屋所得減按10%的稅率征收個人所得稅。3.正確解析：增值稅小規(guī)模納稅人可選擇按1%征收率納稅，以減輕稅負(fù)。4.正確解析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括查封、扣押、凍結(jié)銀行存款等。5.正確解析：居民個人境外所得無論金額是否超過5萬元，均需向我國申報納稅。6.錯誤解析：研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策適用于所有符合條件的行業(yè)和企業(yè)，非僅高新技術(shù)企業(yè)。7.錯誤解析：符合獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)交易不會導(dǎo)致稅負(fù)轉(zhuǎn)移，稅負(fù)仍由交易各方承擔(dān)。8.錯誤解析：只有取得綜合所得且需要辦理匯算清繳的納稅人必須參加年度匯算。9.正確解析：契稅納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。10.正確解析：印花稅稅率分為比例稅率和定額稅率，如權(quán)利許可證照按件貼花。計算題答案與解析1.應(yīng)納增值稅=200×13%-(50-2)=15.8萬元解析：銷項(xiàng)稅額=200×13%=26萬元；進(jìn)項(xiàng)稅額=50-2=48萬元；應(yīng)納增值稅=26-48=-22萬元（即負(fù)稅額），當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅額為0，下期抵減。2.應(yīng)納個人所得稅=（30+10-5-10-2）×20%-1.4=3.6萬元解析：應(yīng)納稅所得額=60-1.4萬元速算扣除數(shù)；年終獎單獨(dú)計稅時，10萬元適用20%稅率，速算扣除數(shù)1.4萬元。3.應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（200+30+15-20）×25%=80.25萬元解析：應(yīng)納稅所得額調(diào)整后為225萬元；應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=225×25%=56.25萬元。注意題目中折舊少計20萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。簡答題答案與解析1.稅收協(xié)定避免雙重征稅方法及適用情形答：主要方法包括：（1）免稅法：對協(xié)定國來源的所得，在來源國免稅，居住國也不征稅（如股息、特許權(quán)使用費(fèi)）。適用于所得來源地與居住地稅負(fù)均不希望征稅的情況。（2）抵免法：允許居民在居住國已納稅額中，抵免其在來源國就同一所得繳納