江蘇省注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)考試及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：江蘇省注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)考試考核對(duì)象：注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考人員題型分值分布：-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-判斷題（10題，每題2分）總分20分-簡(jiǎn)答題（3題，每題4分）總分12分-應(yīng)用題（2題，每題9分）總分18分總分：100分一、單選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，其當(dāng)期利潤(rùn)較采用加權(quán)平均法核算的利潤(rùn)（）。A.更高B.更低C.相同D.不確定2.某公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，轉(zhuǎn)換比例為1:10，即每10元債券可轉(zhuǎn)換為1股普通股。若債券面值100元，轉(zhuǎn)換時(shí)市場(chǎng)股價(jià)為12元，則該債券的轉(zhuǎn)換價(jià)值為（）。A.10元B.12元C.100元D.120元3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測(cè)試的說(shuō)法，正確的是（）。A.減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回B.應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額C.可收回金額低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為減值損失D.減值測(cè)試每年必須進(jìn)行一次4.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，某項(xiàng)目合同總收入100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本80萬(wàn)元。至期末，實(shí)際發(fā)生成本60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成尚需成本20萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入為（）。A.20萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.100萬(wàn)元5.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個(gè)人所得稅D.資源稅6.某公司預(yù)付租金100萬(wàn)元，租期2年，每月租金10萬(wàn)元。若采用直線法攤銷，則第3個(gè)月的租金費(fèi)用化金額為（）。A.0元B.5萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.100萬(wàn)元7.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.成本法適用于投資方對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的情形B.權(quán)益法適用于投資方對(duì)被投資單位具有重大影響的情形C.成本法下，投資收益僅限于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利D.權(quán)益法下，投資方需按比例確認(rèn)被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損8.企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致存貨毀損，其中賬面價(jià)值10萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元。若收到保險(xiǎn)賠償3萬(wàn)元，則該事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）。A.3萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.7萬(wàn)元D.10萬(wàn)元9.下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是（）。A.在客戶取得商品控制權(quán)之前確認(rèn)收入B.在客戶支付款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C.在商品交付時(shí)確認(rèn)收入D.在客戶履約義務(wù)履行完畢時(shí)確認(rèn)收入10.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期屆滿后所有權(quán)歸承租人，則該租賃在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)視為（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃B.融資租賃C.售后回租D.租賃經(jīng)營(yíng)二、多選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法，正確的有（）。A.折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更B.折舊基數(shù)包括固定資產(chǎn)原值、減值準(zhǔn)備等C.折舊年限應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限確定D.折舊費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益或資本化2.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法，正確的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)需進(jìn)行減值測(cè)試B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年C.研發(fā)支出全部費(fèi)用化D.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)等3.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的說(shuō)法，正確的有（）。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng).投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資收到的現(xiàn)金D.現(xiàn)金流量表需與利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表相互印證4.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的說(shuō)法，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.可抵扣暫時(shí)性差異需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用5.下列關(guān)于收入確認(rèn)條件的說(shuō)法，正確的有（）。A.客戶已取得商品控制權(quán)B.交易價(jià)格能夠可靠計(jì)量C.收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶6.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)的說(shuō)法，正確的有（）。A.融資租賃需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.經(jīng)營(yíng)租賃需確認(rèn)租賃費(fèi)用C.租賃負(fù)債需按期計(jì)提利息D.使用權(quán)資產(chǎn)的折舊需根據(jù)租賃期確定7.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的說(shuō)法，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表需按資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類列報(bào)B.利潤(rùn)表需按收入、費(fèi)用和利潤(rùn)分類列報(bào)C.現(xiàn)金流量表需按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)分類列報(bào)D.財(cái)務(wù)報(bào)表附注需對(duì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明8.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)方交易需披露交易金額和定價(jià)政策B.關(guān)聯(lián)方交易需進(jìn)行公允性評(píng)估C.關(guān)聯(lián)方交易可能存在利益輸送風(fēng)險(xiǎn)D.關(guān)聯(lián)方交易需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中詳細(xì)披露9.下列關(guān)于金融工具的說(shuō)法，正確的有（）。A.金融資產(chǎn)需按分類進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)需按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量C.金融負(fù)債需按攤余成本或公允價(jià)值計(jì)量D.金融工具的減值需進(jìn)行充分測(cè)試10.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的說(shuō)法，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)政策變更需采用未來(lái)適用法處理B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更需采用未來(lái)適用法處理C.差錯(cuò)更正需采用追溯重述法處理D.會(huì)計(jì)政策變更需在附注中披露三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，若以后期間存貨價(jià)值回升，已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。（×）2.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方需按比例確認(rèn)被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。（√）3.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（√）4.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期屆滿后所有權(quán)歸承租人，則該租賃在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)視為融資租賃。（√）5.收入確認(rèn)時(shí)，若交易價(jià)格包含可變對(duì)價(jià)，需對(duì)可變對(duì)價(jià)進(jìn)行估計(jì)。（√）6.現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映的是企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的收入總額。（×）7.企業(yè)采用直線法攤銷無(wú)形資產(chǎn)，則各期攤銷金額相同。（√）8.關(guān)聯(lián)方交易可能存在利益輸送風(fēng)險(xiǎn)，需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中詳細(xì)披露。（√）9.金融工具的減值需進(jìn)行充分測(cè)試，若發(fā)生減值需計(jì)提減值準(zhǔn)備。（√）10.會(huì)計(jì)政策變更需采用未來(lái)適用法處理，會(huì)計(jì)估計(jì)變更需采用追溯重述法處理。（×）四、簡(jiǎn)答題（每題4分，共12分）1.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)減值測(cè)試的步驟。答：固定資產(chǎn)減值測(cè)試步驟如下：（1）估計(jì)固定資產(chǎn)的可收回金額；（2）將可收回金額與賬面價(jià)值比較；（3）若可收回金額低于賬面價(jià)值，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。2.簡(jiǎn)述收入確認(rèn)的五個(gè)條件。答：收入確認(rèn)的五個(gè)條件如下：（1）企業(yè)已將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶；（2）交易價(jià)格能夠可靠計(jì)量；（3）收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（4）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶；（5）企業(yè)已履行了履約義務(wù)。3.簡(jiǎn)述現(xiàn)金流量表的三大活動(dòng)。答：現(xiàn)金流量表的三大活動(dòng)如下：（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金等；（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金等；（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括吸收投資收到的現(xiàn)金等。五、應(yīng)用題（每題9分，共18分）1.某公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示：存貨賬面價(jià)值100萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2024年1月，該批存貨的市場(chǎng)價(jià)格回升，賬面價(jià)值變?yōu)?20萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算2024年1月應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并說(shuō)明會(huì)計(jì)處理。答：（1）轉(zhuǎn)回金額=120萬(wàn)元（新賬面價(jià)值）-100萬(wàn)元（原賬面價(jià)值）=20萬(wàn)元；（2）會(huì)計(jì)處理：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元貸：資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元2.某公司2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2024年1月，因技術(shù)更新，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限縮短至8年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。請(qǐng)計(jì)算2024年1月應(yīng)補(bǔ)提的折舊金額，并說(shuō)明會(huì)計(jì)處理。答：（1）原年折舊額=(500萬(wàn)元-50萬(wàn)元)/10年=45萬(wàn)元；（2）調(diào)整后年折舊額=(500萬(wàn)元-50萬(wàn)元)/(8年-1年)=60萬(wàn)元；（3）補(bǔ)提金額=60萬(wàn)元-45萬(wàn)元=15萬(wàn)元；（4）會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用15萬(wàn)元貸：累計(jì)折舊15萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題1.A解析：物價(jià)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下發(fā)出存貨成本較低，利潤(rùn)較高。2.B解析：轉(zhuǎn)換價(jià)值=12元/股×10=120元，但題目問的是轉(zhuǎn)換比例對(duì)應(yīng)的股價(jià)，即12元。3.C解析：可收回金額低于賬面價(jià)值需確認(rèn)減值損失。4.B解析：完工百分比=60萬(wàn)元/(60萬(wàn)元+20萬(wàn)元)=75%，當(dāng)期收入=100萬(wàn)元×75%=75萬(wàn)元，但題目問的是實(shí)際發(fā)生成本對(duì)應(yīng)的收入，即40萬(wàn)元。5.A解析：增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。6.C解析：直線法攤銷，每月費(fèi)用10萬(wàn)元。7.D解析：權(quán)益法下，投資方需按比例確認(rèn)被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損，但需考慮超額虧損限制。8.B解析：計(jì)入當(dāng)期損益=10萬(wàn)元（賬面價(jià)值）-2萬(wàn)元（已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）+3萬(wàn)元（保險(xiǎn)賠償）=11萬(wàn)元，但題目問的是計(jì)入損益的金額，即5萬(wàn)元。9.D解析：收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)在客戶履約義務(wù)履行完畢時(shí)。10.B解析：所有權(quán)歸承租人，應(yīng)視為融資租賃。---二、多選題1.A,B,C解析：折舊方法可變更，但需合理；折舊基數(shù)包括原值和減值準(zhǔn)備；折舊年限需合理估計(jì)。2.A,B,D解析：研發(fā)支出資本化需符合條件；無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年；外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)等。3.A,B,C解析：三大活動(dòng)分類正確。4.A,B,C解析：所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。5.A,B,C,D解析：收入確認(rèn)條件全部正確。6.A,B,C解析：融資租賃需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債；經(jīng)營(yíng)租賃需確認(rèn)租賃費(fèi)用；租賃負(fù)債需按期計(jì)提利息。7.A,B,C,D解析：財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)分類正確。8.A,B,C,D解析：關(guān)聯(lián)方交易需披露、評(píng)估、披露風(fēng)險(xiǎn)、披露詳情。9.A,B,C,D解析：金融資產(chǎn)需分類；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)需按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量；金融負(fù)債需按攤余成本或公允價(jià)值計(jì)量；金融工具的減值需充分測(cè)試。10.A,B,C解析：會(huì)計(jì)政策變更采用未來(lái)適用法；會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法；差錯(cuò)更正采用追溯重述法。---三、判斷題1.×解析：存貨價(jià)值回升，已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備可轉(zhuǎn)回。2.√解析：權(quán)益法下，投資方需按比例確認(rèn)被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損。3.√解析：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。4.√解析：所有權(quán)歸承租人，應(yīng)視為融資租賃。5.√解析：交易價(jià)格包含可變對(duì)價(jià)，需對(duì)可變對(duì)價(jià)進(jìn)行估計(jì)。6.×解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金反映的是現(xiàn)金流入，不等于收入總額。7.√解析：直線法攤銷，各期攤銷金額相同。8.√解析：關(guān)聯(lián)方交易可能存在利益輸送風(fēng)險(xiǎn)，需詳細(xì)披露。9.√解析：金融工具的減值需充分測(cè)試，并計(jì)提減值準(zhǔn)備。10.×解析：會(huì)計(jì)政策變更采用未來(lái)適用法，會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法。---四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)減值測(cè)試的步驟。答：固定資產(chǎn)減值測(cè)試步驟如下：（1）估計(jì)固定資產(chǎn)的可收回金額；（2）將可收回金額與賬面價(jià)值比較；（3）若可收回金額低于賬面價(jià)值，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。2.簡(jiǎn)述收入確認(rèn)的五個(gè)條件。答：收入確認(rèn)的五個(gè)條件如下：（1）企業(yè)已將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶；（2）交易價(jià)格能夠可靠計(jì)量；（3）收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（4）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶；（5）企業(yè)已履行了履約義務(wù)。3.簡(jiǎn)述現(xiàn)金流量表的三大活