2025年新版保險會計實務(wù)題庫及答案一、單項選擇題1.依據(jù)2025年最新保險合同準(zhǔn)則，下列關(guān)于保險合同定義的表述中，正確的是（）。A.所有承擔(dān)保險風(fēng)險的合同均屬于保險合同B.僅當(dāng)保險風(fēng)險重大時，合同才被分類為保險合同C.保險合同必須包含非金融風(fēng)險與金融風(fēng)險的組合D.再保險合同因不直接面對投保人，不屬于保險合同范疇答案：B2.某財產(chǎn)保險公司2024年12月31日承保一筆1年期企業(yè)財產(chǎn)險，保費120萬元，于簽單時一次性收取。假設(shè)風(fēng)險在保險期間內(nèi)均勻分布，采用“日比例法”分?jǐn)偽吹狡谪?zé)任準(zhǔn)備金，2024年末應(yīng)確認(rèn)的保費收入為（）。A.0萬元B.10萬元C.20萬元D.120萬元答案：B（解析：12月31日簽單，當(dāng)年僅1天承擔(dān)風(fēng)險，保費收入=120÷365×1≈0.33萬元？但題目可能簡化為月份，12月承保，當(dāng)年承擔(dān)1個月風(fēng)險，保費收入=120÷12×1=10萬元）3.未決賠款準(zhǔn)備金的計量中，“已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金”不包括（）。A.預(yù)估的賠款金額B.直接理賠費用C.間接理賠費用D.損余物資回收金額答案：C（解析：間接理賠費用屬于“已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金”或“理賠費用準(zhǔn)備金”范疇）4.再保險分出業(yè)務(wù)中，分出人確認(rèn)的“應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”應(yīng)（）。A.作為原保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的抵減項B.單獨列示于資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方C.與分保費用對沖后列示D.計入當(dāng)期損益答案：B5.壽險公司評估長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金時，若采用“合理估計負(fù)債+風(fēng)險邊際”的計量模式，其中“風(fēng)險邊際”反映的是（）。A.未來現(xiàn)金流量的不確定性B.投資收益率的波動C.死亡率假設(shè)的保守程度D.費用率的超支可能答案：A6.某保險公司2024年12月確認(rèn)保費收入5000萬元，其中通過銀行轉(zhuǎn)賬收取4800萬元，現(xiàn)金收取200萬元，另有100萬元保費因投保人信用問題尚未收到。根據(jù)收入準(zhǔn)則，該公司應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)收保費”金額為（）。A.100萬元B.200萬元C.300萬元D.0萬元答案：A（解析：未收到的100萬元符合應(yīng)收保費定義）7.保險合同組的劃分依據(jù)不包括（）。A.合同簽發(fā)時間B.風(fēng)險特征C.盈利水平D.投保人年齡答案：D8.下列關(guān)于保險合同履約現(xiàn)金流量的表述中，錯誤的是（）。A.包括未來保費流入與保險賠付流出B.需考慮貨幣時間價值C.應(yīng)基于當(dāng)前可觀察的市場數(shù)據(jù)D.不包含合同初始費用答案：D（解析：初始費用屬于履約現(xiàn)金流量中的增量成本）9.某車險公司2024年發(fā)生賠案1000件，已決賠案800件，已報案未決賠案150件，未報案未決賠案50件。則“已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金”需覆蓋的賠案數(shù)量為（）。A.50件B.150件C.200件D.1000件答案：A10.再保險分入業(yè)務(wù)中，分入人確認(rèn)的“分保費用”應(yīng)（）。A.沖減分保費收入B.計入當(dāng)期業(yè)務(wù)及管理費C.作為分保賠付成本的抵減項D.單獨列示為費用答案：A二、多項選擇題1.保險合同重大保險風(fēng)險測試的核心要素包括（）。A.保險事故發(fā)生的可能性B.保險人支付重大額外利益的可能性C.保險期間的長短D.賠付金額與保費的比例關(guān)系答案：ABD2.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計量參數(shù)包括（）。A.風(fēng)險調(diào)整系數(shù)B.折現(xiàn)率C.退保率假設(shè)D.費用率假設(shè)答案：ABCD3.下列情形中，需對保險合同組進(jìn)行重新計量的有（）。A.重大假設(shè)變更（如死亡率、投資收益率）B.合同組內(nèi)新增合同C.部分合同到期終止D.投保人申請保單貸款答案：ABC4.再保險合同的會計處理特點包括（）。A.分出人需確認(rèn)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金B(yǎng).分入人需獨立評估分保合同的準(zhǔn)備金C.分保費用與分保費收入需配比確認(rèn)D.再保險資產(chǎn)需單獨減值測試答案：ABCD5.壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的構(gòu)成包括（）。A.合理估計負(fù)債B.風(fēng)險邊際C.剩余邊際D.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金答案：ABC（解析：剩余邊際為保險合同組的未實現(xiàn)利潤，屬于準(zhǔn)備金組成部分）6.保險合同收入確認(rèn)的條件包括（）。A.合同條款已批準(zhǔn)并承諾履行B.對價很可能收回C.保險責(zé)任已開始承擔(dān)D.收入金額能夠可靠計量答案：ABCD7.現(xiàn)金流量測試（CFT）的目的包括（）。A.驗證準(zhǔn)備金計量的充足性B.評估保險公司流動性風(fēng)險C.分析不同情景下的賠付壓力D.確定再保險分出比例答案：ABC8.下列關(guān)于保險合同組“虧損合同”的處理中，正確的有（）。A.立即確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.調(diào)整剩余邊際為零C.后續(xù)期間的保費收入優(yōu)先彌補虧損D.需在財務(wù)報表附注中披露虧損原因答案：ABD三、判斷題1.保險合同必須同時轉(zhuǎn)移重大保險風(fēng)險和金融風(fēng)險。（）答案：×（解析：僅需轉(zhuǎn)移重大保險風(fēng)險）2.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是對未賺取保費的負(fù)債化處理。（）答案：√3.再保險分出業(yè)務(wù)中，分出人確認(rèn)的分保費用應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）答案：√4.壽險公司的“剩余邊際”需在保險期間內(nèi)按系統(tǒng)、合理的方法攤銷。（）答案：√5.已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）需基于歷史賠付數(shù)據(jù)和趨勢分析估計。（）答案：√6.保險合同組劃分后，不得在后續(xù)期間重新組合。（）答案：×（解析：重大假設(shè)變更或合同狀態(tài)變化時需重新劃分）7.保費收入確認(rèn)時，需扣除增值稅銷項稅額。（）答案：√8.再保險分入業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備金計量應(yīng)與原保險合同獨立，無需考慮分出人處理。（）答案：×（解析：需考慮分入業(yè)務(wù)的實際風(fēng)險敞口）9.萬能險等投資型保險產(chǎn)品因包含金融成分，不適用保險合同準(zhǔn)則。（）答案：×（解析：需區(qū)分保險風(fēng)險與金融風(fēng)險，僅轉(zhuǎn)移重大保險風(fēng)險的部分適用）10.保險合同履約現(xiàn)金流量中的折現(xiàn)率應(yīng)采用與保險合同現(xiàn)金流量風(fēng)險特征匹配的無風(fēng)險利率加風(fēng)險調(diào)整。（）答案：√四、計算題1.某財產(chǎn)保險公司2024年1月1日承保一筆企業(yè)財產(chǎn)險，保險期間2024年1月1日至2024年12月31日，保費600萬元，簽單時一次性收取。假設(shè)風(fēng)險在保險期間內(nèi)均勻分布，采用“月比例法”計算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（假設(shè)2024年12月31日為資產(chǎn)負(fù)債表日）。要求：計算2024年末應(yīng)計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金及當(dāng)年確認(rèn)的保費收入。答案：保費收入=600×12/12=600萬元（因保險期間覆蓋全年，當(dāng)年已全部賺?。晃吹狡谪?zé)任準(zhǔn)備金=0萬元（解析：若題目假設(shè)保險期間為2024年7月1日至2025年6月30日，則年末未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=600×6/12=300萬元，保費收入=300萬元。此處可能題目時間設(shè)定需調(diào)整，正確案例應(yīng)為跨年度業(yè)務(wù)，如2024年10月1日承保，保險期間1年，則年末未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=600×3/12=150萬元，保費收入=600×3/12=150萬元?？赡茉}時間表述有誤，需修正后計算）修正案例：2024年10月1日承保，保險期間1年（2024.10.1-2025.9.30），保費600萬元。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=600×9/12=450萬元（剩余9個月未到期）；保費收入=600×3/12=150萬元（當(dāng)年承擔(dān)3個月風(fēng)險）。2.某壽險公司2024年末評估某傳統(tǒng)終身壽險合同組的責(zé)任準(zhǔn)備金。已知該組合同合理估計負(fù)債為8000萬元，風(fēng)險邊際為500萬元，剩余邊際為1500萬元。要求：計算該合同組的總責(zé)任準(zhǔn)備金，并說明各組成部分的含義。答案：總責(zé)任準(zhǔn)備金=合理估計負(fù)債+風(fēng)險邊際+剩余邊際=8000+500+1500=10000萬元。合理估計負(fù)債：未來現(xiàn)金流出（賠付、費用）與流入（保費）的現(xiàn)值差額；風(fēng)險邊際：對未來現(xiàn)金流量不確定性的補償；剩余邊際：合同初始確認(rèn)時未實現(xiàn)的利潤，需在保險期間內(nèi)攤銷。3.某再保險公司作為分入人，承接了原保險公司的一筆車險再保險業(yè)務(wù)，分保比例30%。2024年原保險公司保費收入5000萬元，賠付支出3000萬元，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金年初余額800萬元，年末余額1000萬元。要求：計算分入人應(yīng)確認(rèn)的分保費收入、分保賠付成本及應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。答案：分保費收入=5000×30%=1500萬元；分保賠付成本=3000×30%=900萬元；應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=（年末未到期責(zé)任準(zhǔn)備金-年初未到期責(zé)任準(zhǔn)備金）×30%=（1000-800）×30%=60萬元（或按年末余額比例：1000×30%=300萬元，需明確計算方法。通常再保險分出人按當(dāng)期提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金分保，即當(dāng)期提取=1000-800=200萬元，分保部分=200×30%=60萬元，應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金年初為800×30%=240萬元，年末為1000×30%=300萬元，當(dāng)期增加60萬元）。4.某健康險公司2024年發(fā)生已決賠款2000萬元（含直接理賠費用200萬元），已報案未決賠案100件，預(yù)估平均賠款15萬元（含直接理賠費用2萬元），未報案未決賠案根據(jù)鏈梯法估計為500萬元（含間接理賠費用80萬元）。要求：計算未決賠款準(zhǔn)備金總額。答案：已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金=100×15=1500萬元；已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金=500萬元；未決賠款準(zhǔn)備金總額=1500+500=2000萬元（注：直接理賠費用已包含在預(yù)估賠款中，間接理賠費用屬于IBNR部分）。五、綜合題某人壽保險公司2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，與1000名投保人簽訂5年期定期壽險合同，每人年繳保費5000元，首年保費已收訖（銀行轉(zhuǎn)賬）。（2）年末評估該合同組責(zé)任準(zhǔn)備金：合理估計負(fù)債為2.2億元（未來賠付現(xiàn)值1.8億元，未來保費現(xiàn)值0.4億元，費用現(xiàn)值0.2億元），風(fēng)險邊際為0.15億元，剩余邊際為0.65億元。（3）當(dāng)年實際支付死亡賠付300萬元（含直接理賠費用20萬元），發(fā)生保單維持費用100萬元（均為職工薪酬）。要求：（1）編制首年保費收入確認(rèn)的會計分錄；（2）計算年末責(zé)任準(zhǔn)備金總額并編制計提分錄；（3）編制賠付支出及費用的會計分錄。