審計師舞弊識別及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：審計師舞弊識別能力考核試卷考核對象：審計專業(yè)學生及初級審計師題型分值分布：-單選題（10題×2分）=20分-填空題（10題×2分）=20分-判斷題（10題×2分）=20分-簡答題（3題×4分）=12分-應用題（2題×9分）=18分總分：100分###一、單選題（每題2分，共20分）1.在審計過程中，以下哪種跡象最可能表明管理層存在舞弊意圖？A.會計記錄中頻繁出現(xiàn)異常分錄B.關(guān)鍵財務(wù)指標長期保持完美穩(wěn)定C.內(nèi)部控制流程被人為簡化D.審計期間管理層頻繁更換職位參考答案：B2.審計師通過分析關(guān)聯(lián)方交易，發(fā)現(xiàn)某公司向關(guān)聯(lián)方高價采購原材料，但無合理商業(yè)理由。該情況可能涉及哪種舞弊類型？A.貪污B.利潤操縱C.關(guān)聯(lián)方舞弊D.內(nèi)部控制失效參考答案：C3.當懷疑管理層故意隱瞞負債時，審計師應優(yōu)先關(guān)注以下哪項審計程序？A.函證銀行存款余額B.測試固定資產(chǎn)減值準備計提充分性C.分析應付賬款賬齡結(jié)構(gòu)D.檢查采購訂單的真實性參考答案：C4.在測試現(xiàn)金收入時，審計師發(fā)現(xiàn)銷售發(fā)票與客戶回款時間嚴重不符，但管理層解釋為“客戶延遲付款”。該情況可能涉及哪種舞弊手段？A.收入虛增B.收支錯配C.惡意隱瞞負債D.資產(chǎn)虛報參考答案：B5.審計師在分析員工報銷單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)某員工長期使用同一張餐費發(fā)票。該行為最可能指向哪種舞弊風險？A.假設(shè)費用B.資金挪用C.內(nèi)部控制漏洞D.稅務(wù)欺詐參考答案：A6.以下哪種財務(wù)指標異常波動最可能暗示管理層通過關(guān)聯(lián)方交易操縱利潤？A.資產(chǎn)負債率突然下降B.銷售毛利率大幅提高C.經(jīng)營性現(xiàn)金流持續(xù)為負D.存貨周轉(zhuǎn)率顯著下降參考答案：B7.審計師在檢查采購合同時，發(fā)現(xiàn)某供應商的地址與實際經(jīng)營場所不符。該情況可能涉及哪種舞弊類型？A.虛假供應商B.回扣舞弊C.資產(chǎn)虛報D.內(nèi)部人員串通參考答案：A8.當懷疑管理層通過“隱藏”關(guān)聯(lián)方交易時，審計師應重點審查以下哪項文件？A.股東大會會議記錄B.關(guān)聯(lián)方交易備忘錄C.內(nèi)部審計報告D.稅務(wù)申報表參考答案：B9.審計師在測試固定資產(chǎn)折舊計提時，發(fā)現(xiàn)某項資產(chǎn)已報廢但仍在賬面列示。該行為可能涉及哪種舞弊手段？A.資產(chǎn)虛增B.減值準備不足C.資金挪用D.內(nèi)部控制失效參考答案：A10.在審計現(xiàn)金盤點時，審計師發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金遠高于賬面余額，但無法解釋差異原因。該情況最可能指向哪種舞弊風險？A.盜竊B.收入虛增C.應付賬款遺漏D.固定資產(chǎn)虛報參考答案：A---###二、填空題（每題2分，共20分）1.審計師通過分析______，發(fā)現(xiàn)管理層可能通過虛構(gòu)銷售合同操縱收入。參考答案：銷售合同與發(fā)貨記錄的一致性2.當懷疑管理層存在“小金庫”時，審計師應重點檢查______。參考答案：銀行未披露賬戶3.關(guān)聯(lián)方交易的舞弊風險通常高于普通交易，因為其缺乏______。參考答案：市場公允性4.審計師在測試費用報銷時，發(fā)現(xiàn)某員工提交的發(fā)票金額與標準費用不符，但公司政策允許______。參考答案：合理浮動（需結(jié)合政策解釋）5.舞弊三角理論指出，舞弊發(fā)生通常需要______、______和______三個條件。參考答案：動機/機會/rationalization（合理化）6.審計師在分析現(xiàn)金流量表時，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動現(xiàn)金流持續(xù)為負但凈利潤正常，可能涉及______。參考答案：應收賬款虛增7.審計師通過函證銀行存款，發(fā)現(xiàn)某筆資金被列為“受限賬戶”，但管理層未披露，可能涉及______。參考答案：資金占用舞弊8.審計師在檢查固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)某項資產(chǎn)已過時但仍在使用，可能涉及______。參考答案：減值準備不足9.審計師在測試采購流程時，發(fā)現(xiàn)采購審批記錄缺失，可能指向______。參考答案：內(nèi)部控制失效10.審計師在分析關(guān)聯(lián)方交易時，發(fā)現(xiàn)某公司向關(guān)聯(lián)方支付高額“咨詢費”，可能涉及______。參考答案：利潤轉(zhuǎn)移---###三、判斷題（每題2分，共20分）1.所有異常財務(wù)指標都暗示存在舞弊風險。（×）2.關(guān)聯(lián)方交易必須披露，但無需審計。（×）3.審計師可以通過分析員工行為模式識別舞弊。（√）4.管理層越權(quán)審批交易，必然構(gòu)成舞弊。（×）5.舞弊風險較高的行業(yè)（如房地產(chǎn)）需要更頻繁的審計。（√）6.審計師在測試現(xiàn)金盤點時，發(fā)現(xiàn)差異必須立即認定為盜竊。（×）7.關(guān)聯(lián)方交易的定價公允性是審計重點。（√）8.審計師可以通過數(shù)據(jù)分析識別異常交易模式。（√）9.舞弊三角理論中的“機會”是指審計師未能發(fā)現(xiàn)舞弊。（×）10.審計師在懷疑舞弊時，應立即向監(jiān)管機構(gòu)舉報。（×）參考答案：1×,2×,3√,4×,5√,6×,7√,8√,9×,10×---###四、簡答題（每題4分，共12分）1.簡述審計師如何通過分析財務(wù)報表附注識別舞弊風險。參考答案：審計師應關(guān)注附注中的關(guān)聯(lián)方交易條款、擔保事項、或有負債、收入確認政策等。異常條款（如無商業(yè)理由的關(guān)聯(lián)方交易）或模糊的會計政策可能暗示管理層試圖隱藏信息或操縱報表。2.審計師在測試費用報銷時，如何識別虛假發(fā)票？參考答案：審計師應核對發(fā)票的抬頭、金額、日期與報銷單據(jù)是否一致；檢查發(fā)票的防偽標識；通過第三方平臺驗證供應商真實性；關(guān)注發(fā)票開具頻率是否異常（如同一張發(fā)票多次報銷）。3.審計師在懷疑管理層存在“隱藏負債”時，應采取哪些審計程序？參考答案：審計師應擴大函證范圍（包括關(guān)聯(lián)方及未披露賬戶）；檢查未披露的擔保合同；分析或有事項（如未披露的法律訴訟）；測試固定資產(chǎn)減值準備計提充分性（是否存在故意低估損失）。---###五、應用題（每題9分，共18分）案例一：審計師在測試某公司應收賬款時，發(fā)現(xiàn)以下情況：-A客戶賬齡為2年，但公司記錄其經(jīng)營狀況良好；-B客戶近期多次催款未果，但公司仍確認收入；-C客戶為關(guān)聯(lián)方，交易金額遠超市場價。請分析可能存在的舞弊風險，并提出審計程序。參考答案：1.舞弊風險分析：-A客戶可能存在虛構(gòu)銷售或客戶經(jīng)營惡化未及時計提壞賬準備；-B客戶可能存在提前確認收入或虛構(gòu)回款；-C客戶可能存在利潤轉(zhuǎn)移或虛增收入。2.審計程序：-對A客戶進行實地走訪或函證；-檢查B客戶的收款記錄及壞賬準備計提政策；-測試C客戶的交易定價公允性（與市場價格對比）。案例二：審計師在測試現(xiàn)金收入時，發(fā)現(xiàn)以下異常：-銷售發(fā)票與發(fā)貨記錄存在時間差；-部分回款賬戶頻繁出現(xiàn)小額資金劃轉(zhuǎn)；-管理層解釋為“客戶付款習慣不同”和“資金歸集操作”。請分析可能存在的舞弊風險，并提出解決方案。參考答案：1.舞弊風險分析：-銷售發(fā)票與發(fā)貨記錄時間差可能暗示虛構(gòu)銷售；-小額資金劃轉(zhuǎn)可能用于隱藏大額資金轉(zhuǎn)移；-管理層解釋可能為合理化借口。2.解決方案：-實地檢查倉庫發(fā)貨記錄，核對銷售合同與發(fā)貨時間；-分析資金劃轉(zhuǎn)的終端賬戶，識別潛在的資金挪用路徑；-增加對銷售回款賬戶的突擊盤點。---###標準答案及解析####一、單選題解析1.B：管理層維持完美財務(wù)指標可能通過虛增收入掩蓋經(jīng)營問題。2.C：關(guān)聯(lián)方交易無商業(yè)理由通常涉及利益輸送。3.C：應付賬款賬齡分析可識別隱瞞負債（如長期未支付的供應商款項）。4.B：銷售與回款時間不符可能涉及提前確認收入。5.A：重復使用發(fā)票是假設(shè)費用的典型特征。6.B：毛利率異常提高可能通過關(guān)聯(lián)方交易虛增收入。7.A：虛假供應商常用于資金挪用或虛列支出。8.B：關(guān)聯(lián)方交易備忘錄是關(guān)鍵證據(jù)。9.A：資產(chǎn)已報廢仍在賬面屬于資產(chǎn)虛增。10.A：庫存現(xiàn)金遠超賬面可能指向盜竊。####二、填空題解析1.銷售合同與發(fā)貨記錄的一致性：異常差異可能暗示虛構(gòu)銷售。2.銀行未披露賬戶：小金庫通常隱藏在未披露的賬戶中。3.市場公允性：關(guān)聯(lián)方交易缺乏市場壓力，定價易失真。4.合理浮動：公司政策允許一定范圍內(nèi)的費用差異。5.動機/機會/合理化：舞弊三角理論的核心要素。6.應收賬款虛增：經(jīng)營活動現(xiàn)金流負但凈利潤正常，可能通過應收賬款操縱。7.資金占用舞弊：未披露的受限賬戶可能被管理層挪用。8.減值準備不足：故意低估資產(chǎn)減值以虛增資產(chǎn)價值。9.內(nèi)部控制失效：審批記錄缺失表明流程未執(zhí)行。10.利潤轉(zhuǎn)移：高額咨詢費可能用于轉(zhuǎn)移利潤至關(guān)聯(lián)方。####三、判斷題解析1.×：異常指標需結(jié)合具體情境分析，非所有異常都暗示舞弊。2.×：關(guān)聯(lián)方交易需審計以驗證公允性。3.√：員工行為（如過度加班處理票據(jù)）可能暴露舞弊線索。4.×：越權(quán)審批需結(jié)合權(quán)限設(shè)置判斷是否舞弊。5.√：高風險行業(yè)需更嚴格審計以防范舞弊。6.×：差異需調(diào)查原因，未必是盜竊。7.√：關(guān)聯(lián)方定價公允性是審計重點。8.√：數(shù)據(jù)分析（如異常交易頻率）可識別舞弊模式。9.×：“機會”是指管理層可利用的漏洞，非審計師疏忽。10.×：審計師需先收集證據(jù)再決定是否舉報。####四、簡答題解析1.財務(wù)報表附注分析：-關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易條款是否合理；-檢查擔保、或有負債是否充分披露；-分析收入確認政策是否存在異常變更。2.識別虛假發(fā)票：-核對發(fā)票要素（抬頭、金額、日期）；-檢查防偽標識及供應商真實性；-關(guān)注發(fā)票重復使用或開具頻率異常。3.隱藏負債審計程序：-擴大函證范圍（關(guān)聯(lián)方及未披露賬戶）；-檢查擔保合同及未披露訴