2025年稅務師《稅法二》考試試題及答案解析一、單項選擇題（本題型共20題，每題1.5分，共30分。每題只有一個正確答案）1.甲制造企業(yè)2024年實現(xiàn)銷售收入8000萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費100萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，甲企業(yè)2024年可稅前扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。A.40B.50C.60D.100答案：A解析：業(yè)務招待費稅前扣除限額為發(fā)生額的60%（100×60%=60萬元）與銷售收入的5‰（8000×5‰=40萬元）的較小值，因此可扣除40萬元。2.居民個人李某2024年取得工資薪金收入18萬元（已扣除“三險一金”），子女教育專項附加扣除1.2萬元（1個子女），住房貸款利息專項附加扣除1.2萬元，無其他扣除。李某2024年綜合所得應納稅所得額為（）萬元。A.18-6-1.2-1.2=9.6B.18-6-（1.2+1.2）=9.6C.18-（6+1.2+1.2）=9.6D.以上計算均正確答案：D解析：綜合所得應納稅所得額=年收入額-6萬元基本減除費用-專項附加扣除-其他扣除。本題中工資薪金收入全額計入收入額，專項附加扣除為子女教育（1.2萬）和住房貸款利息（1.2萬），因此計算方式正確。3.某企業(yè)2024年年初擁有原值為5000萬元的自用房產（當?shù)匾?guī)定房產稅減除比例為30%），當年7月1日將其中原值1000萬元的房產出租，月租金10萬元（不含增值稅）。該企業(yè)2024年應繳納房產稅（）萬元。A.5000×（1-30%）×1.2%+1000×（1-30%）×1.2%×6/12+10×6×12%B.（5000-1000）×（1-30%）×1.2%+1000×（1-30%）×1.2%×6/12+10×6×12%C.5000×（1-30%）×1.2%×6/12+（5000-1000）×（1-30%）×1.2%×6/12+10×6×12%D.（5000-1000）×（1-30%）×1.2%+10×6×12%答案：B解析：自用房產從價計征，出租房產自出租次月起從租計征。1-6月全部房產自用，應納稅額=（5000-1000）×（1-30%）×1.2%×6/12+1000×（1-30%）×1.2%×6/12；7-12月1000萬元房產出租，應納稅額=（5000-1000）×（1-30%）×1.2%×6/12+10×6×12%。合并后為選項B。4.下列關于國際稅收抵免的表述中，正確的是（）。A.直接抵免適用于母子公司之間的股息分配B.境外所得已納稅額超過抵免限額的部分，可在以后5個納稅年度內結轉抵免C.間接抵免的層數(shù)限制為3層D.抵免限額按分國不分項方法計算答案：B解析：直接抵免適用于同一經濟實體（總分機構），間接抵免適用于母子公司（通常不超過5層）；我國采用分國不分項計算抵免限額；超過抵免限額的部分可結轉以后5年抵免，因此B正確。5.2024年5月，張某將其持有的某上市公司限售股轉讓，取得收入300萬元，該限售股原值及合理稅費為120萬元。張某應繳納個人所得稅（）萬元。A.（300-120）×20%=36B.300×20%=60C.（300-120）×10%=18D.免稅答案：A解析：個人轉讓限售股，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅，稅率20%，應納稅額=（收入-原值及合理稅費）×20%，因此36萬元正確。二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有2個或2個以上正確答案）1.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入答案：AC解析：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費/政府性基金；國債利息、居民企業(yè)股息為免稅收入。2.下列情形中，應繳納契稅的有（）。A.個人受贈房屋B.企業(yè)以土地使用權投資入股C.法定繼承人繼承房屋D.事業(yè)單位承受土地用于辦公答案：AB解析：契稅征稅范圍包括土地使用權出讓、轉讓（含投資入股），房屋買賣、贈與、互換；法定繼承人繼承房屋、事業(yè)單位承受土地用于辦公免征契稅。3.下列關于印花稅的表述中，正確的有（）。A.技術咨詢合同按“技術合同”繳納印花稅B.商品房銷售合同按“產權轉移書據(jù)”繳納印花稅C.電網與用戶之間的供用電合同免征印花稅D.專利證書按每件5元繳納印花稅答案：ABC解析：2022年7月1日起，印花稅取消“權利、許可證照”稅目，專利證書不再按件貼花，因此D錯誤。4.居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.財產租賃所得D.稿酬所得答案：ABD解析：綜合所得包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項，財產租賃所得屬于分類所得。5.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。A.經濟落后地區(qū)稅額標準可適當降低，但降低額不得超過最低稅額的30%B.公園內餐飲部用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：AC解析：公園內經營性用地（如餐飲部）應征稅；新征用耕地自批準征用之日起滿1年開始納稅，因此BD錯誤。三、計算題（本題型共2題，每題10分，共20分）試題一：企業(yè)所得稅計算甲科技型中小企業(yè)2024年發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售收入12000萬元，銷售成本7000萬元；（2）稅金及附加500萬元；（3）銷售費用2000萬元（含廣告費1800萬元）；（4）管理費用1500萬元（含業(yè)務招待費150萬元，研發(fā)費用400萬元）；（5）財務費用100萬元（含向非金融企業(yè)借款利息60萬元，借款本金500萬元，同期同類銀行貸款利率8%）；（6）營業(yè)外收入200萬元（含國債利息收入50萬元）；（7）營業(yè)外支出300萬元（含通過公益性社會組織捐贈200萬元，稅收滯納金10萬元）。要求：計算甲企業(yè)2024年應繳納的企業(yè)所得稅。答案及解析1.會計利潤=12000-7000-500-2000-1500-100+200-300=800萬元2.廣告費扣除限額=12000×15%=1800萬元，實際發(fā)生1800萬元，無需調整。3.業(yè)務招待費扣除限額：150×60%=90萬元；12000×5‰=60萬元，調增150-60=90萬元。4.研發(fā)費用加計扣除：科技型中小企業(yè)加計100%，調減400×100%=400萬元。5.非金融企業(yè)借款利息扣除限額=500×8%=40萬元，調增60-40=20萬元。6.國債利息收入免稅，調減50萬元。7.公益性捐贈扣除限額=800×12%=96萬元，調增200-96=104萬元。8.稅收滯納金調增10萬元。9.應納稅所得額=800+90-400+20-50+104+10=574萬元10.應納稅額=574×25%=143.5萬元試題二：個人所得稅計算居民個人王某2024年取得如下收入：（1）每月工資收入2萬元（已扣除“三險一金”4000元）；（2）5月取得勞務報酬收入3萬元；（3）7月取得稿酬收入1萬元；（4）9月轉讓持有3年的上市公司股票取得收入50萬元（買入價30萬元）；（5）12月取得全年一次性獎金6萬元（選擇單獨計稅）。王某專項附加扣除為：子女教育1.2萬元（1個子女）、贍養(yǎng)老人2.4萬元，無其他扣除。要求：計算王某2024年綜合所得應納稅額及全年一次性獎金應納稅額。答案及解析1.綜合所得收入額=工資薪金（2×12）+勞務報酬（3×80%）+稿酬（1×80%×70%）=24+2.4+0.56=26.96萬元2.減除費用=6萬元3.專項附加扣除=1.2+2.4=3.6萬元4.綜合所得應納稅所得額=26.96-6-3.6=17.36萬元5.綜合所得應納稅額=173600×20%-16920=34720-16920=17800元6.全年一次性獎金單獨計稅：60000÷12=5000元，對應稅率10%，速算扣除數(shù)210元應納稅額=60000×10%-210=5790元四、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分）試題一：企業(yè)所得稅綜合業(yè)務乙制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下業(yè)務（不考慮增值稅影響）：（1）主營業(yè)務收入8000萬元，其他業(yè)務收入2000萬元（其中技術轉讓收入1200萬元，技術轉讓成本及相關稅費500萬元）；（2）主營業(yè)務成本5000萬元，其他業(yè)務成本1000萬元；（3）稅金及附加400萬元；（4）銷售費用1500萬元（含傭金支出300萬元，與具有合法經營資格的中介機構簽訂合同，合同金額2000萬元）；（5）管理費用1000萬元（含新產品研究開發(fā)費用300萬元，符合加計扣除條件；計提壞賬準備50萬元）；（6）財務費用200萬元（含向關聯(lián)方借款利息120萬元，關聯(lián)方權益性投資200萬元，借款金額800萬元，同期同類銀行貸款利率6%）；（7）投資收益100萬元（含從境內非上市居民企業(yè)分回股息60萬元，轉讓國債取得收益40萬元）；（8）營業(yè)外支出150萬元（含通過縣級政府向目標脫貧地區(qū)捐贈100萬元，違反合同支付違約金50萬元）。要求：計算乙企業(yè)2024年應繳納的企業(yè)所得稅。答案及解析1.會計利潤=8000+2000-5000-1000-400-1500-1000-200+100-150=850萬元2.技術轉讓所得=1200-500=700萬元，其中500萬元免征，200萬元減半征收，調減=500+200×50%=600萬元3.傭金扣除限額=2000×5%=100萬元，調增300-100=200萬元4.研發(fā)費用加計扣除=300×100%=300萬元（制造業(yè)加計100%），調減300萬元5.壞賬準備不得稅前扣除，調增50萬元6.關聯(lián)方借款利息扣除限額：債資比≤2:1，可扣除本金=200×2=400萬元，利息=400×6%=24萬元，實際支出120萬元，調增120-24=96萬元7.從非上市居民企業(yè)分回股息免稅，調減60萬元8.向目標脫貧地區(qū)捐贈全額扣除，無需調整；違約金可扣除，無需調整9.應納稅所得額=850-600+200-300+50+96-60=236萬元10.應納稅額=236×25%=59萬元試題二：個人所得稅綜合業(yè)務居民個人陳某2024年情況如下：（1）任職于A公司，每月工資2.5萬元（“三險一金”4500元/月）；（2）為B公司提供咨詢服務，取得勞務報酬12萬元（分4次支付，每次3萬元）；（3）出版專著取得稿酬8萬元；（4）將自有住房出租，每月租金1萬元（不含增值稅），全年發(fā)生修繕費用1.2萬元（1月支付6000元，7月支付6000元）；（5）12月取得A公司發(fā)放的股權激勵（股票期權），行權價每股5元，行權時股票市場價每股15元，行權數(shù)量1萬股；（6）專項附加扣除：子女教育（2個子女）2.4萬元，住房貸款利息1.2萬元，大病醫(yī)療支出3萬元（醫(yī)保目錄內自付部分）。要求：計算陳某2024年綜合所得應納稅額、財產租賃所得應納稅額及股票期權應納稅額（不考慮其他稅費）。答案及解析1.綜合所得收入額=工資（2.5×12）+勞務報酬（12×80%）+稿酬（8×80%×70%）=30+9.6+4.48=44.08萬元2.減除費用=6萬元3.專項扣除=4500×12=5.4萬元4.專項附加扣除=2.4+1.2+（3-1.5）=5.1萬元（大病醫(yī)療扣除限額8萬元，自付超1.5萬元部分可扣，3-1.5=1.5萬元）5.綜合所得應納稅所得額=44.08-6-5.4-5.1=27.58萬元6.綜合所得應納稅額=275800×20%-16920=55160-16920=38240元7.財產租賃所得：每月租金1萬元，修繕費每月最多扣800元（1月扣800元，2-6月無，7月扣8