2026年全國注冊稅務(wù)師職業(yè)資格考試及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年全國注冊稅務(wù)師職業(yè)資格考試試卷考核對象：注冊稅務(wù)師考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，無論是否取得發(fā)票，均可全額在稅前扣除。2.個人所得稅的專項附加扣除政策適用于所有取得工資薪金所得的個人。3.增值稅一般納稅人購進用于集體福利的貨物，進項稅額可以抵扣。4.企業(yè)通過公益性社會組織進行的捐贈，必須取得稅前扣除資格的票據(jù)才能扣除。5.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為后，在發(fā)票開具前發(fā)生服務(wù)中止的，不得開具發(fā)票。6.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)行業(yè)特點核定。7.個人出租住房取得的收入，減按10%的稅率繳納個人所得稅。8.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，且不可享受免稅政策。9.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。10.納稅人因不可抗力導(dǎo)致無法按期申報納稅的，可申請延期申報但需繳納滯納金。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）。A.股息、紅利所得B.利息收入C.租金收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得2.增值稅一般納稅人購進貨物用于廣告服務(wù)，其進項稅額的抵扣期限是（）。A.當月B.次月C.季度末D.下季度3.個人購買家庭第二套改善性住房貸款利息，專項附加扣除的扣除標準是（）。A.每月1000元B.每月2000元C.每年1000元D.每年2000元4.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除，適用比例是（）。A.50%B.75%C.100%D.150%5.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A.6%B.9%C.3%D.13%6.企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限，下列說法正確的是（）。A.房屋、建筑物為5年B.機器設(shè)備為10年C.運輸工具為4年D.電子設(shè)備為3年7.個人因工作調(diào)動取得的差旅費補貼，屬于（）。A.工資薪金所得B.財產(chǎn)租賃所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.其他所得8.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，稅前扣除限額為（）。A.實際發(fā)生額的60%B.實際發(fā)生額的100%C.工資薪金總額的8%D.工資薪金總額的12%9.增值稅納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)適用（）。A.6%的稅率B.9%的稅率C.13%的稅率D.0%的稅率10.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，稅前扣除限額為（）。A.年度利潤總額的12%B.年度利潤總額的8%C.年度應(yīng)納稅所得額的12%D.年度應(yīng)納稅所得額的8%三、多選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于個人所得稅專項附加扣除的有（）。A.住房貸款利息B.職業(yè)資格繼續(xù)教育C.子女教育D.大病醫(yī)療E.住房租金2.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于不可稅前扣除的有（）。A.職工福利費B.職工教育經(jīng)費C.業(yè)務(wù)招待費D.向投資者支付的股息E.非廣告性質(zhì)的贊助支出3.增值稅一般納稅人購進貨物時，不得抵扣進項稅額的情形包括（）。A.購進用于簡易計稅項目的貨物B.購進用于免稅項目的貨物C.購進用于集體福利的貨物D.購進用于出口的貨物E.購進用于廣告服務(wù)的貨物4.個人所得稅的稅率形式包括（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.全額累進稅率D.超率累進稅率E.固定稅率5.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法包括（）。A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.余額遞減法E.工作量法6.增值稅小規(guī)模納稅人適用的免稅政策包括（）。A.月銷售額10萬元以下的免征增值稅B.財政部規(guī)定的其他免稅項目C.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)的免稅政策D.小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品免稅政策E.小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)免稅政策7.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于研發(fā)費用加計扣除范圍的有（）。A.購進專用設(shè)備支出B.人員人工費用C.折舊費用D.間接費用E.通信費用8.個人所得稅的應(yīng)稅所得包括（）。A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.財產(chǎn)租賃所得D.利息所得E.稅務(wù)罰款9.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，下列說法正確的有（）。A.應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅B.可享受免稅政策C.可享受遞延納稅政策D.需繳納增值稅E.需繳納印花稅10.增值稅發(fā)票管理要求包括（）。A.發(fā)票應(yīng)按順序開具B.發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實完整C.發(fā)票不得涂改、挖補D.發(fā)票需加蓋發(fā)票專用章E.發(fā)票需及時認證抵扣四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元；材料尚未入庫。2.銷售產(chǎn)品一批，取得含稅收入117萬元，開具增值稅專用發(fā)票。3.支付業(yè)務(wù)招待費5萬元，取得增值稅普通發(fā)票。4.支付廣告費8萬元，取得增值稅專用發(fā)票。5.支付職工工資200萬元，已代扣代繳個人所得稅。6.月末計提固定資產(chǎn)折舊20萬元。要求：計算該企業(yè)2025年10月應(yīng)繳納的增值稅和應(yīng)納稅所得額（企業(yè)所得稅稅率為25%）。案例二：某個人獨資企業(yè)2025年取得經(jīng)營所得80萬元，其中：工資薪金20萬元，福利費5萬元，業(yè)務(wù)招待費8萬元（發(fā)生額的60%為60萬元，稅前扣除限額為80萬元×60%=48萬元，按48萬元扣除），廣告費10萬元（發(fā)生額的70%為7萬元，稅前扣除限額為80萬元×15%=12萬元，按7萬元扣除）。該企業(yè)無其他調(diào)整事項。要求：計算該個人獨資企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。案例三：某小規(guī)模納稅人2025年1月取得含稅收入30萬元，2月取得含稅收入20萬元，3月因自然災(zāi)害損失5萬元（無補償）。該納稅人選擇按季度申報增值稅。要求：計算該小規(guī)模納稅人2025年第一季度應(yīng)繳納的增值稅。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的種類及其適用條件。2.結(jié)合實際，分析增值稅發(fā)票管理的重要性及常見問題。---標準答案及解析一、判斷題1.×（業(yè)務(wù)招待費需取得合規(guī)發(fā)票且符合稅法規(guī)定比例，方可稅前扣除。）2.×（專項附加扣除政策有條件限制，如收入、住房等。）3.×（用于集體福利的貨物進項稅額不可抵扣。）4.√（捐贈需通過公益性社會組織，并取得相關(guān)票據(jù)。）5.×（服務(wù)中止可開具紅字發(fā)票，但需符合規(guī)定。）6.×（折舊年限由企業(yè)根據(jù)實際情況確定，報稅務(wù)機關(guān)備案。）7.√（減按10%稅率征收。）8.×（小規(guī)模納稅人適用征收率，但可享受免稅政策。）9.√（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得計入應(yīng)納稅所得額。）10.×（不可抗力導(dǎo)致無法申報的，可申請延期但無需繳納滯納金。）二、單選題1.A（股息、紅利所得免稅。）2.A（當月抵扣。）3.A（每月1000元。）4.D（研發(fā)費用加計扣除150%。）5.C（3%征收率。）6.B（機器設(shè)備最低折舊年限10年。）7.A（差旅費補貼屬于工資薪金所得。）8.C（工資薪金總額的8%。）9.B（銷售不動產(chǎn)適用9%稅率。）10.C（年度應(yīng)納稅所得額的12%。）三、多選題1.A,B,C,D,E2.B,D,E3.A,B,C4.A,B,E5.A,B,C,E6.A,B,D7.A,B,C,D,E8.A,B,C,D9.A,B10.A,B,C,D,E四、案例分析案例一：1.增值稅應(yīng)納稅額計算：銷項稅額=117/(1+13%)×13%=13萬元進項稅額=13萬元（原材料未入庫，不得抵扣）應(yīng)納增值稅=13-0=13萬元2.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算：收入總額=117/(1+13%)=103萬元成本費用=5萬元（業(yè)務(wù)招待費按48萬元扣除）+8萬元（廣告費按7萬元扣除）+20萬元（折舊）=33萬元應(yīng)納稅所得額=103-33=70萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅=70×25%=17.5萬元案例二：1.調(diào)整事項：業(yè)務(wù)招待費超支=8-48=-40萬元（可納稅調(diào)減40萬元）廣告費超支=10-7=3萬元（可納稅調(diào)減3萬元）2.應(yīng)納稅所得額=80-40-3=37萬元3.應(yīng)納企業(yè)所得稅=37×25%=9.25萬元案例三：1.季度銷售額=30/(1+3%)+20/(1+3%)=50.25萬元2.應(yīng)納增值稅=50.25×3%=1.5075萬元3.因自然災(zāi)害損失5萬元，無補償，不可稅前扣除，故應(yīng)納稅額不變。五、論述題1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策及其適用條件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策主要包括：（1）研發(fā)費用加計扣除政策：企業(yè)研發(fā)費用按150%計入成本費用，適用條件為符合稅法規(guī)定的研發(fā)活動，且費用真實可查。（2）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：稅率減按15%，適用條件為符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的企業(yè)。（3）小型微利企業(yè)優(yōu)惠：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（4）固定資產(chǎn)加速折舊政策：對符合條件的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采用加速折舊法，適用條件為技術(shù)先進或符合環(huán)保要求。（5）西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠：對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.增值稅發(fā)票管理的重要性及常見問題增值稅發(fā)票管理的重要性體現(xiàn)在：（1）稅收征管基礎(chǔ)：發(fā)票是增值稅抵扣鏈條的核心憑證，直接影響企業(yè)稅負。（2）經(jīng)濟活動證明：發(fā)票是交易合法性的重要依據(jù)，用于