PAGE第三方機構審計制度規(guī)范一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司/組織委托第三方機構進行審計的相關行為，確保審計工作的獨立性、客觀性和公正性，提高審計質量，防范審計風險，為公司/組織的決策提供可靠依據(jù)。（二）適用范圍本制度適用于公司/組織委托第三方機構開展的各類審計業(yè)務，包括但不限于財務審計、內(nèi)部控制審計、專項審計等。（三）基本原則1.獨立性原則：第三方機構應獨立于被審計單位和其他利益相關方，不受任何干擾和影響，保持客觀公正的立場。2.客觀性原則：審計過程和結果應基于客觀事實，以充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)為依據(jù)，不得主觀臆斷或偏袒任何一方。3.公正性原則：第三方機構應公平對待所有相關方，確保審計結論的公正性，不偏袒任何特定利益集團。4.保密性原則：第三方機構應對在審計過程中知悉的公司/組織商業(yè)秘密、敏感信息等予以保密，不得泄露給任何無關第三方。二、第三方機構的選擇與委托（一）選擇標準1.資質要求：第三方機構應具備合法有效的執(zhí)業(yè)資質，如會計師事務所應具有財政部門頒發(fā)的會計師事務所執(zhí)業(yè)證書，且在有效期內(nèi)。2.專業(yè)能力：具備與審計業(yè)務相關的專業(yè)知識和技能，擁有足夠數(shù)量的具備相應專業(yè)資格和經(jīng)驗的審計人員。3.信譽良好：在行業(yè)內(nèi)具有良好的信譽，無重大違法違規(guī)記錄，過往審計工作質量得到認可。4.獨立性保障：能夠確保審計團隊與被審計單位不存在利益關系，具備有效的獨立性管理機制。（二）選擇程序1.需求評估：根據(jù)公司/組織的審計需求，確定審計項目的目標、范圍、重點等關鍵要素。2.機構篩選：通過公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購等方式，從符合資質要求的第三方機構中篩選出若干候選機構。3.盡職調(diào)查：對候選機構進行盡職調(diào)查，了解其基本情況、專業(yè)能力、信譽狀況、獨立性等方面的情況。4.綜合評估：組織相關部門和人員對候選機構進行綜合評估，根據(jù)評估結果確定最終委托的第三方機構。（三）委托合同1.委托人與第三方機構應簽訂書面委托合同，明確雙方的權利和義務。2.合同應包括審計項目名稱、范圍、目的、時間要求、費用及支付方式、保密條款、違約責任等主要條款。3.在合同簽訂前，應組織相關人員對合同條款進行審核，確保合同內(nèi)容符合法律法規(guī)和公司/組織的利益。三、審計實施（一）審計計劃1.第三方機構應根據(jù)委托合同和審計目標，制定詳細的審計計劃，明確審計程序、方法、時間安排、人員分工等。2.審計計劃應報公司/組織相關部門審核備案，如發(fā)現(xiàn)計劃存在不合理之處，應及時與第三方機構溝通調(diào)整。（二）審計程序1.了解情況：通過查閱資料、實地走訪、問卷調(diào)查等方式，了解被審計單位的基本情況、業(yè)務流程、內(nèi)部控制等，評估審計風險。2.內(nèi)部控制測試：對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行測試，評價其有效性，確定實質性測試的范圍和重點。3.實質性測試：運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算、分析性復核等方法，對被審計單位的財務報表、會計憑證、資產(chǎn)等進行實質性審查，獲取審計證據(jù)。4.審計記錄：在審計過程中，應及時、準確地記錄審計工作的過程和結果，形成審計工作底稿。審計工作底稿應包括審計程序的執(zhí)行情況、獲取的審計證據(jù)、審計結論等內(nèi)容。（三）審計溝通1.第三方機構在審計過程中應與公司/組織保持密切溝通，及時匯報審計進展情況、發(fā)現(xiàn)的問題及初步審計結論等。2.對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或需要公司/組織協(xié)調(diào)解決的事項，應及時召開溝通會議，共同商討解決方案。3.公司/組織相關部門和人員應積極配合第三方機構的審計工作，提供必要的資料和信息，協(xié)助解決審計過程中遇到的問題。（四）審計報告1.第三方機構應在審計工作結束后，按照相關審計準則和規(guī)范的要求，撰寫審計報告。審計報告應包括審計目的、范圍、方法、發(fā)現(xiàn)的問題、審計結論及建議等內(nèi)容。2.審計報告應經(jīng)第三方機構內(nèi)部審核后，提交給公司/組織。公司/組織應組織相關人員對審計報告進行審核，如發(fā)現(xiàn)報告存在問題或需要補充完善的地方，應及時與第三方機構溝通修改。3.審計報告經(jīng)公司/組織批準后，應按照規(guī)定的程序和方式進行分發(fā)和存檔，確保相關人員能夠及時獲取審計報告，并對審計結果進行有效利用。四、審計質量控制（一）質量控制體系1.第三方機構應建立健全內(nèi)部質量控制體系，明確質量控制的目標、原則、程序和方法，確保審計工作質量符合相關標準和要求。2.質量控制體系應涵蓋審計業(yè)務的全過程，包括審計計劃制定、審計程序執(zhí)行、審計報告撰寫等環(huán)節(jié)。（二）質量控制措施1.項目負責人責任制：每個審計項目應指定項目負責人，負責項目的組織、實施和質量控制，對審計工作質量承擔主要責任。2.三級復核制度：審計工作底稿應經(jīng)過項目組內(nèi)部復核、部門經(jīng)理復核和質量控制部門復核三個層次的復核，確保審計證據(jù)充分、適當，審計結論合理、準確。3.質量監(jiān)控與檢查：第三方機構應定期對審計項目進行質量監(jiān)控和檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改，對違反質量控制制度的行為進行嚴肅處理。（三）質量改進1.第三方機構應定期對質量控制體系進行評估和總結，分析存在的問題和不足，制定改進措施，不斷完善質量控制體系。2.鼓勵審計人員積極參與質量控制工作，提出改進建議和意見，對在質量控制方面表現(xiàn)突出的人員給予表彰和獎勵。五、審計監(jiān)督與管理（一）公司/組織內(nèi)部監(jiān)督1.公司/組織應建立健全對第三方機構審計工作的內(nèi)部監(jiān)督機制，定期對審計項目進行監(jiān)督檢查，確保審計工作符合本制度的要求。2.內(nèi)部監(jiān)督可以采取查閱審計工作底稿、聽取匯報、實地走訪等方式進行，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）溝通與協(xié)調(diào)1.公司/組織相關部門應與第三方機構保持良好的溝通與協(xié)調(diào)，及時了解審計工作進展情況，協(xié)調(diào)解決審計過程中出現(xiàn)的問題。2.建立定期溝通會議制度，由公司/組織相關負責人和第三方機構項目負責人參加，通報審計工作情況，交流意見和建議。（三）考核與評價1.公司/組織應建立對第三方機構的考核與評價機制，根據(jù)審計工作質量、服務水平、工作效率等方面的情況，對第三方機構進行綜合考核評價。2.考核評價結果作為后續(xù)委托業(yè)務的重要參考依據(jù)，對于考核評價優(yōu)秀的第三方機構，給予優(yōu)先委托等獎勵；對于考核評價不合格的第三方機構，采取警告、暫停委托業(yè)務等措施，直至解除委托合同。六、保密與信息安全（一）保密義務1.第三方機構及其審計人員應嚴格遵守保密義務，對在審計過程中知悉的公司/組織商業(yè)秘密、敏感信息等予以保密，不得向任何無關第三方泄露。2.保密信息包括但不限于公司/組織的財務數(shù)據(jù)、業(yè)務計劃、客戶信息、技術秘密等。（二）信息安全措施1.第三方機構應建立健全信息安全管理制度，采取有效的技術手段和管理措施，確保審計工作中涉及的信息安全。2.對審計工作中使用的計算機設備、存儲介質等應進行嚴格管理，設置必要的安全防護措施，防止信息泄露、丟失或被篡改。（三）違約責任1.如第三方機構違反保密義務或信息安全規(guī)定，導致公司/組織信息泄露或遭受損失的，應承擔相應的法律責任，并賠償公司/組織因此遭受的全部損失。2.在委托合同中應明確違約責任條款，確保公司/組織的合法權益得到有效保障。七、費用支付與結算（一）費用標準1.委托人與第三方機構應在委托合同中明確審計費用的標準和計算方法，費用標準應合理、公正，符合市場行情。2.審計費用可以根據(jù)審計項目的復雜程度、工作量、時間要求等因素進行確定，一般可以采用固定收費或按小時收費等方式。（二）支付方式1.審計費用的支付方式應在委托合同中明確約定，一般可以采用分期支付的方式，如簽訂合同后支付一定比例的預付款，審計工作完成并提交審計報告后支付剩余款項。2.支付款項時，第三方機構應提供合法有效的發(fā)票，公司/組織按照財務管理制度的規(guī)定進行審核和支付。（