PAGE審計嚴(yán)守三審制度規(guī)范一、總則（一）目的為了加強公司審計工作的規(guī)范化管理，確保審計工作的質(zhì)量和效果，提高公司運營效率，防范風(fēng)險，保障公司資產(chǎn)安全，特制定本審計嚴(yán)守三審制度規(guī)范（以下簡稱“本規(guī)范”）。（二）適用范圍本規(guī)范適用于公司內(nèi)部所有審計項目，包括財務(wù)審計、經(jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制審計、專項審計等各類審計業(yè)務(wù)。（三）依據(jù)本規(guī)范依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、審計準(zhǔn)則以及公司內(nèi)部管理制度制定，確保審計工作合法合規(guī)、客觀公正。（四）基本原則1.獨立性原則：審計機構(gòu)和審計人員應(yīng)獨立于被審計單位，不受其他部門或個人的干擾，以保證審計結(jié)果的客觀性和公正性。2.客觀性原則：審計人員應(yīng)基于客觀事實，收集、分析審計證據(jù)，作出審計結(jié)論，避免主觀臆斷和偏見。3.公正性原則：審計工作應(yīng)遵循公正、公平的原則，對待所有被審計對象，不偏袒任何一方。4.保密性原則：審計人員應(yīng)對審計過程中知悉的公司機密信息予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。二、一審制度規(guī)范（一）審計計劃制定1.年度審計計劃審計部門應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營狀況和風(fēng)險狀況，每年年初制定年度審計計劃。年度審計計劃應(yīng)涵蓋公司主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域、重要部門和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保審計工作的全面性和針對性。年度審計計劃應(yīng)明確審計項目的名稱、審計范圍、審計時間、審計人員安排等內(nèi)容，并報公司管理層審批。2.項目審計計劃對于每個具體的審計項目，審計人員應(yīng)在實施審計前制定項目審計計劃。項目審計計劃應(yīng)根據(jù)年度審計計劃和被審計單位的實際情況，進(jìn)一步細(xì)化審計目標(biāo)、審計程序、審計時間安排、審計人員分工等內(nèi)容。項目審計計劃應(yīng)經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，確保審計工作有序開展。（二）審計準(zhǔn)備工作1.審計資料收集審計人員應(yīng)在審計實施前，收集與審計項目相關(guān)的資料，包括被審計單位的財務(wù)報表、會計憑證、合同協(xié)議、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程等。審計人員應(yīng)要求被審計單位提供真實、完整的資料，并對資料的真實性和完整性進(jìn)行初步審查。2.審計人員培訓(xùn)根據(jù)審計項目的特點和要求，審計部門應(yīng)組織審計人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，使其熟悉審計目標(biāo)、審計程序、審計方法以及被審計單位的業(yè)務(wù)情況。培訓(xùn)內(nèi)容可包括法律法規(guī)、審計準(zhǔn)則、專業(yè)知識、行業(yè)動態(tài)等方面，以提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。3.審計工作底稿編制審計人員應(yīng)根據(jù)審計項目計劃，編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)記錄審計過程中收集的審計證據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題以及審計人員的分析和判斷。審計工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、標(biāo)識一致、結(jié)論明確，便于審計人員查閱和后續(xù)審計工作的開展。（三）審計實施過程1.審計程序執(zhí)行審計人員應(yīng)按照項目審計計劃確定的審計程序，對被審計單位進(jìn)行審計。審計程序可包括詢問、觀察、檢查、函證、分析程序等，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在審計過程中，審計人員應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，關(guān)注審計風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計中出現(xiàn)的問題。2.審計證據(jù)收集審計人員應(yīng)收集與審計事項相關(guān)的各種證據(jù)，包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽證據(jù)、電子證據(jù)等。審計證據(jù)應(yīng)具有真實性、相關(guān)性、合法性和充分性。審計人員應(yīng)對收集的審計證據(jù)進(jìn)行整理、分析和評價，確保審計證據(jù)能夠支持審計結(jié)論。3.審計工作記錄審計人員應(yīng)及時記錄審計工作過程中的重要事項和發(fā)現(xiàn)的問題，包括審計程序的執(zhí)行情況、審計證據(jù)的收集情況、與被審計單位的溝通情況等。審計工作記錄應(yīng)采用審計工作底稿、審計日記等形式，確保審計工作記錄的完整性和可追溯性。（四）一審報告形成1.審計發(fā)現(xiàn)問題匯總審計人員應(yīng)根據(jù)審計實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行分類匯總，分析問題產(chǎn)生的原因和影響。審計人員應(yīng)與被審計單位溝通審計發(fā)現(xiàn)的問題，聽取被審計單位的意見和解釋，并對問題進(jìn)行進(jìn)一步核實和確認(rèn)。2.審計結(jié)論形成審計人員應(yīng)根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題和相關(guān)證據(jù)，形成審計結(jié)論。審計結(jié)論應(yīng)明確指出被審計單位存在的問題、問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，并提出相應(yīng)的審計建議。審計結(jié)論應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確，避免模糊不清或主觀臆斷。3.一審報告撰寫審計人員應(yīng)根據(jù)審計結(jié)論，撰寫一審報告。一審報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。一審報告應(yīng)語言簡潔、邏輯清晰、內(nèi)容完整，便于公司管理層和相關(guān)部門理解和使用。一審報告應(yīng)經(jīng)審計人員簽字確認(rèn)，并報審計部門負(fù)責(zé)人審核。三、二審制度規(guī)范（一）二審審核流程1.一審報告提交審計人員完成一審報告后，應(yīng)及時提交給審計部門負(fù)責(zé)人。審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在收到一審報告后的[X]個工作日內(nèi)，對一審報告進(jìn)行初步審核。2.二審審核要點審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)重點審核一審報告的內(nèi)容是否完整、審計證據(jù)是否充分、審計結(jié)論是否準(zhǔn)確、審計建議是否合理等。審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)關(guān)注審計工作是否遵循審計準(zhǔn)則和公司內(nèi)部審計制度的要求，審計程序是否合規(guī)，審計人員是否保持了獨立性和客觀性。3.二審意見反饋審計部門負(fù)責(zé)人審核一審報告后，應(yīng)將審核意見反饋給審計人員。審計人員應(yīng)根據(jù)審核意見，對一審報告進(jìn)行修改和完善。審計人員與審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)就審核意見進(jìn)行溝通，確保對問題的理解和處理意見一致。（二）二審報告完善1.報告內(nèi)容補充審計人員應(yīng)根據(jù)審計部門負(fù)責(zé)人的審核意見，對一審報告中存在的不足之處進(jìn)行補充和完善。補充內(nèi)容可包括審計證據(jù)的進(jìn)一步說明、問題分析的深入闡述、審計建議的細(xì)化等。審計人員應(yīng)確保二審報告的內(nèi)容更加詳實、準(zhǔn)確，能夠為公司管理層提供更有價值的信息。2.報告格式規(guī)范審計人員應(yīng)按照公司規(guī)定的審計報告格式，對二審報告進(jìn)行排版和編輯。審計報告格式應(yīng)統(tǒng)一、規(guī)范，包括封面、目錄、正文、附件等部分。審計人員應(yīng)注意報告中的字體、字號、行距、頁邊距等格式要求，確保報告的美觀和易讀性。3.報告質(zhì)量審核審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對修改后的二審報告進(jìn)行再次審核，確保報告質(zhì)量符合要求。審核內(nèi)容可包括報告內(nèi)容的完整性、準(zhǔn)確性、邏輯性、公正性等方面。審計部門負(fù)責(zé)人審核通過后，二審報告方可提交給公司管理層。四、三審制度規(guī)范（一）三審審核主體1.公司管理層審核二審報告提交給公司管理層后，公司管理層應(yīng)在[X]個工作日內(nèi)對報告進(jìn)行審核。公司管理層審核是三審制度的重要環(huán)節(jié)，旨在確保審計報告能夠為公司決策提供有力支持。2.審核重點關(guān)注公司管理層應(yīng)重點關(guān)注審計發(fā)現(xiàn)的問題對公司經(jīng)營和財務(wù)狀況的影響程度，審計建議的可行性和有效性，以及審計工作對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的促進(jìn)作用。公司管理層應(yīng)結(jié)合公司戰(zhàn)略目標(biāo)和實際情況，對審計報告提出意見和建議，確保審計工作與公司整體發(fā)展方向相一致。（二）三審意見落實1.意見反饋與溝通公司管理層審核后，應(yīng)將審核意見反饋給審計部門。審計部門應(yīng)及時與審計人員溝通公司管理層的審核意見，確保審計人員能夠準(zhǔn)確理解和落實審核意見。審計人員應(yīng)就公司管理層提出的問題和建議，與被審計單位進(jìn)行進(jìn)一步溝通，了解被審計單位的想法和態(tài)度，共同探討解決方案。2.整改措施制定與執(zhí)行被審計單位應(yīng)根據(jù)審計報告中提出的問題和審計建議，制定整改措施，并在規(guī)定的時間內(nèi)將整改情況書面報告給審計部門。審計部門應(yīng)對被審計單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改措施得到有效執(zhí)行，問題得到徹底解決。3.三審總結(jié)與歸檔審計項目結(jié)束后，審計部門應(yīng)及時對三審制度的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，分析存在的問題和不足之處，并提出改進(jìn)措施和建議。審計部門應(yīng)將審計項目的相關(guān)資料，包括審計計劃、審計工作底稿、審計報告、被審計單位的整改報告等，進(jìn)行整理歸檔，以便日后查閱和參考。五、監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督機制1.內(nèi)部監(jiān)督公司內(nèi)部應(yīng)建立健全審計工作監(jiān)督機制，審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計人員的工作進(jìn)行日常監(jiān)督，確保審計工作按照本規(guī)范的要求進(jìn)行。公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制小組應(yīng)定期對審計項目進(jìn)行質(zhì)量檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，督促審計人員改進(jìn)工作。2.外部監(jiān)督公司可聘請外部審計機構(gòu)對公司內(nèi)部審計工作進(jìn)行監(jiān)督和評價，以提高公司內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平。外部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則，對公司內(nèi)部審計工作的獨立性、客觀性、公正性以及審計質(zhì)量進(jìn)行全面檢查，并出具檢查報告。（二）考核制度1.考核指標(biāo)設(shè)定公司應(yīng)建立審計人員考核制度，明確考核指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)。考核指標(biāo)可包括審計工作質(zhì)量、審計工作效率、審計建議的采納率、被審計單位的滿意度等方面?？己藰?biāo)準(zhǔn)應(yīng)具體、量化，便于操作和執(zhí)行，確?？己私Y(jié)果的客觀公正。2.考核結(jié)果應(yīng)用公司應(yīng)將審計人員的考核結(jié)果與薪酬、晉升、獎勵等掛鉤，激勵審計人員提高工作質(zhì)量