PAGE外企財(cái)務(wù)核算規(guī)范制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范外企財(cái)務(wù)核算工作，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，為公司的決策提供可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)，同時(shí)符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求，保障公司的合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算工作，涵蓋公司所有涉及財(cái)務(wù)交易和事項(xiàng)的部門及人員。（三）依據(jù)本制度依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則等，結(jié)合本公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況制定。二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)期間公司采用公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，即每年1月1日起至12月31日止。月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告以自然月、自然季度為期間編制。（二）記賬本位幣公司以人民幣作為記賬本位幣。對(duì)于涉及外幣交易的業(yè)務(wù)，按照外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的即期匯率將外幣金額折算為人民幣記賬。期末，對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益；以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。（三）會(huì)計(jì)核算方法公司采用借貸記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入和費(fèi)用。資產(chǎn)的計(jì)價(jià)以歷史成本為基礎(chǔ)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。三、主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）資產(chǎn)類科目1.庫(kù)存現(xiàn)金：核算公司庫(kù)存現(xiàn)金的收支及結(jié)存情況。2.銀行存款：記錄公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。3.應(yīng)收賬款：核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。4.預(yù)付賬款：反映公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。5.其他應(yīng)收款：核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。6.存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等，核算公司在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。7.固定資產(chǎn)：指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。8.累計(jì)折舊：作為固定資產(chǎn)的備抵科目，核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。9.無形資產(chǎn)：核算公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。10.累計(jì)攤銷：用于攤銷無形資產(chǎn)的價(jià)值。（二）負(fù)債類科目1.短期借款：核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。2.應(yīng)付賬款：記錄公司因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。3.預(yù)收賬款：反映公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。4.應(yīng)付職工薪酬：核算公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。5.應(yīng)交稅費(fèi)：核算公司按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，如增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。6.其他應(yīng)付款：核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。（三）所有者權(quán)益類科目1.實(shí)收資本：核算公司接受投資者投入的實(shí)收資本。2.資本公積：反映公司收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。3.盈余公積：核算公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，包括法定盈余公積和任意盈余公積。4.未分配利潤(rùn)：反映公司歷年累積的未分配利潤(rùn)或未彌補(bǔ)虧損。（四）成本類科目1.生產(chǎn)成本：核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。2.制造費(fèi)用：核算公司生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員職工薪酬、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。（五）損益類科目1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：核算公司確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。2.其他業(yè)務(wù)收入：核算公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。3.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：核算公司確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。4.其他業(yè)務(wù)成本：核算公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。5.稅金及附加：核算公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。6.銷售費(fèi)用：核算公司銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)，及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。7.管理費(fèi)用：核算公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。8.財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。9.資產(chǎn)減值損失：核算公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。10.公允價(jià)值變動(dòng)損益：核算公司交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。11.投資收益：核算公司確認(rèn)的投資收益或投資損失。12.營(yíng)業(yè)外收入：核算公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。13.營(yíng)業(yè)外支出：核算公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。14.所得稅費(fèi)用：核算公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。四、財(cái)務(wù)核算流程（一）日常業(yè)務(wù)核算流程1.業(yè)務(wù)發(fā)生：各部門在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中，涉及財(cái)務(wù)交易的事項(xiàng)，如采購(gòu)、銷售、費(fèi)用報(bào)銷等，應(yīng)及時(shí)取得或填制相關(guān)原始憑證。2.原始憑證審核：財(cái)務(wù)部門收到原始憑證后，由會(huì)計(jì)人員對(duì)其真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括憑證的日期、內(nèi)容、金額是否正確，印章是否齊全，手續(xù)是否完備等。對(duì)于不符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)退回經(jīng)辦人員，要求其補(bǔ)充、更正或重新取得。3.編制記賬憑證：經(jīng)審核無誤的原始憑證，會(huì)計(jì)人員按照會(huì)計(jì)核算方法和相關(guān)會(huì)計(jì)科目，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、借貸方向等，并由制單人、審核人、記賬人等簽字確認(rèn)。4.登記賬簿：根據(jù)審核后的記賬憑證，登記各類賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等及時(shí)登記，做到日清月結(jié)。登記賬簿時(shí)應(yīng)注意數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清晰、登記及時(shí)，并定期進(jìn)行賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)，確保賬簿記錄的準(zhǔn)確性。5.期末結(jié)賬：在會(huì)計(jì)期末，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)各項(xiàng)收入、費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)算本期利潤(rùn)。結(jié)賬前，應(yīng)檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬，核對(duì)賬簿記錄是否準(zhǔn)確無誤。結(jié)賬后，應(yīng)在賬簿上結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并編制試算平衡表，檢查賬務(wù)處理的正確性。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程1.數(shù)據(jù)收集與整理：結(jié)賬后，財(cái)務(wù)人員從各賬簿中收集相關(guān)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行整理和核對(duì)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。2.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)整理好的數(shù)據(jù)，按照財(cái)務(wù)報(bào)表的格式和編制要求，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。編制過程中應(yīng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可比性。3.報(bào)表審核與調(diào)整：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)表進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系是否正確、會(huì)計(jì)政策和估計(jì)的運(yùn)用是否恰當(dāng)、報(bào)表附注的披露是否完整等。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和更正。4.報(bào)表報(bào)送與存檔：經(jīng)審核無誤的財(cái)務(wù)報(bào)表，按照規(guī)定的時(shí)間和要求報(bào)送公司管理層、股東及相關(guān)監(jiān)管部門。同時(shí)，將財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行存檔，以備查閱。五、財(cái)務(wù)核算內(nèi)部控制（一）崗位分工與職責(zé)分離1.設(shè)立財(cái)務(wù)核算相關(guān)崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離。例如，會(huì)計(jì)與出納崗位分離，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期輪崗，以加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）憑證與賬簿管理1.原始憑證應(yīng)妥善保管，按照規(guī)定的期限進(jìn)行存檔。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，確保憑證的完整性和可追溯性。2.賬簿應(yīng)定期打印，裝訂成冊(cè)，并由專人負(fù)責(zé)保管。電子賬簿應(yīng)定期備份，防止數(shù)據(jù)丟失。（三）財(cái)務(wù)審批流程1.建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批制度，明確各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批流程和審批權(quán)限。所有費(fèi)用支出、資金支付等必須經(jīng)過規(guī)定的審批程序，未經(jīng)審批不得辦理。2.審批人員應(yīng)認(rèn)真審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性必要性、合規(guī)性和合理性，對(duì)審批結(jié)果負(fù)責(zé)。（四）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督1.定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)核算進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立客觀地對(duì)財(cái)務(wù)核算的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。2.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改情況，確保財(cái)務(wù)核算工作的規(guī)范運(yùn)行。六、財(cái)務(wù)核算檔案管理（一）檔案范圍財(cái)務(wù)核算檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)申報(bào)資料、銀行對(duì)賬單、合同協(xié)議等與財(cái)務(wù)核算相關(guān)的各類文件和資料。（二）檔案整理與歸檔1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)在會(huì)計(jì)年度終了后，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)核算檔案進(jìn)行整理。將各類檔案按照類別、時(shí)間順序進(jìn)行分類，確保檔案的整齊有序。2.整理后的檔案應(yīng)裝訂成冊(cè)，并編制檔案目錄，注明檔案的名稱、日期、編號(hào)等信息，便于查閱和管理。（三）檔案保管期限財(cái)務(wù)核算檔案的保管期限根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等保管期限為30年，財(cái)務(wù)報(bào)表等保管期限為10年。對(duì)于涉及重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的檔案，應(yīng)適當(dāng)延長(zhǎng)保管期限。（四）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱財(cái)務(wù)核算檔案時(shí)，應(yīng)填寫查閱申請(qǐng)表，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在指定地點(diǎn)查閱。查閱過程中不得擅自涂改、損毀檔案。2.外部單位或個(gè)人因特殊原因需要查閱或借閱財(cái)務(wù)核算檔案時(shí)，必須持有單位介紹信，并經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)。查閱或借閱檔案時(shí)，應(yīng)指定專人陪同，并嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行操作。（五）檔案銷毀1.超過保管期限的財(cái)務(wù)核算檔案，經(jīng)