2025年大學(xué)第二學(xué)年（會計學(xué)）審計基礎(chǔ)與實務(wù)試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分，共40分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的，請將正確答案的序號填在括號內(nèi)。1.審計的對象，可以高度概括為被審計單位的（）。A.財務(wù)收支B.財務(wù)會計資料C.經(jīng)濟(jì)活動D.經(jīng)營管理活動2.注冊會計師審計起源于（）。A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國資本市場D.中國計劃經(jīng)濟(jì)體制3.下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點(diǎn)的是（）。A.有償審計B.強(qiáng)制審計C.受托審計D.雙向獨(dú)立審計4.審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（）。A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系B.生產(chǎn)發(fā)展的需要C.會計發(fā)展的需要D.管理的現(xiàn)代化5.審計的基本職能是（）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評價C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)6.注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A.稅務(wù)代理B.財務(wù)報表審閱C.代編財務(wù)信息D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序7.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯誤的是（）。A.審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師的責(zé)任和管理層的責(zé)任B.如果集團(tuán)公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，則無需向組成部分單獨(dú)致送審計業(yè)務(wù)約定書C.對于連續(xù)審計，注冊會計師可能不需要每期都向被審計單位致送新的審計業(yè)務(wù)約定書D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前確定審計的前提條件是否存在8.下列各項中，不屬于審計計劃階段工作底稿的是（）。A.總體審計策略和具體審計計劃B.對內(nèi)部審計職能的評價C.對外部專家的評價D.管理建議書9.在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。A.推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險B.推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風(fēng)險C.潛在的重大錯報風(fēng)險D.推斷某一重大錯報存在而實際不存在的風(fēng)險10.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險11.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)12.下列有關(guān)審計程序的說法中，正確的是（）。A.檢查內(nèi)部記錄或文件時，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性B.函證的內(nèi)容僅限于賬戶余額C.詢問程序僅適用于風(fēng)險評估程序D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明以證實對口頭詢問的答復(fù)13.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，錯誤的是（）。A.審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.注冊會計師的專業(yè)勝任能力與抽樣風(fēng)險成反向變動關(guān)系C.審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會D.風(fēng)險評估程序中通常不涉及審計抽樣14.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）。A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行15.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序B.注冊會計師針對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實質(zhì)性分析程序C.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序D.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)16.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，正確的是（）。A.審計工作底稿的歸檔期限為自審計報告日起60日內(nèi)B.審計工作底稿可以是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式C.在歸檔期間對審計工作底稿的變動均應(yīng)予以記錄D.注冊會計師無需在審計工作底稿中記錄審計過程中識別出的重大事項17.下列有關(guān)審計報告的說法中，正確的是（）。A.審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告B.注冊會計師可以以書面形式或口頭形式出具審計報告C.審計報告的強(qiáng)調(diào)事項段是指提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，且被審計單位已經(jīng)披露的事項D.審計報告中提及比較數(shù)據(jù)時，應(yīng)當(dāng)說明對應(yīng)數(shù)據(jù)與本期數(shù)據(jù)的關(guān)系18.下列有關(guān)審計意見類型的說法中，錯誤的是（）。A.如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見B.如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見C.如果注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后認(rèn)為錯報單獨(dú)或匯總起來對財務(wù)報表影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見D.如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見19.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的是（）。A.在歸檔期間，刪除或廢棄被取代的審計工作底稿B.在歸檔期間，記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘錎.在歸檔后，記錄審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)20.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款B.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任第II卷（非選擇題共60分）21.（10分）簡述審計的分類及其各自的特點(diǎn)。22.（1分）簡述審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的含義及其相互關(guān)系。23.（15分）ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2024年度財務(wù)報表，A注冊會計師是項目合伙人。審計工作底稿中記錄了審計項目組與治理層溝通的相關(guān)事項，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作，因此與甲公司內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人就計劃的審計范圍、時間安排和重大審計發(fā)現(xiàn)等事項進(jìn)行了溝通。（2）在審計過程中，A注冊會計師注意到甲公司存在一項重大會計估計，因此與治理層溝通了該會計估計的性質(zhì)、管理層對會計估計的識別和評估以及在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下，財務(wù)報表中對估計不確定性的披露。（3）在審計過程中，A注冊會計師識別出甲公司存在一項可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項，因此與治理層溝通了該事項對審計意見的影響。（4）在審計過程中，A注冊會計師識別出甲公司存在一項違反法律法規(guī)行為，該行為對財務(wù)報表有重大影響，因此與治理層溝通了該事項的性質(zhì)、范圍和對財務(wù)報表的影響。（5）在審計過程中，A注冊會計師識別出甲公司存在一項內(nèi)部控制缺陷，該缺陷對財務(wù)報表有重大影響，因此與治理層溝通了該事項的性質(zhì)、范圍和對財務(wù)報表的影響。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。24.（15分）甲公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2024年度財務(wù)報表，A注冊會計師是項目合伙人。在審計過程中，A注冊會計師注意到以下事項：（1）甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬元，注冊會計師對其中500萬元選取樣本進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)錯報5萬元，據(jù)此推斷總體錯報金額為10萬元。（2）甲公司2024年12月31日存貨余額為2000萬元，注冊會計師對其中400萬元選取樣本進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)錯報8萬元，據(jù)此推斷總體錯報金額為40萬元。（3）甲公司2024年12月31日固定資產(chǎn)余額為5000萬元，注冊會計師對其中1000萬元選取樣本進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)錯報15萬元，據(jù)此推斷總體錯報金額為75萬元。要求：（1）針對事項（1）至（3），分別指出注冊會計師的推斷是否合理，并簡要說明理由。（2）針對事項（1）至（3），分別指出注冊會計師應(yīng)采取的進(jìn)一步審計程序。25.（10分）簡述注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的情形及相應(yīng)的審計報告類型。答案：1.C2.A3.B4.A5.A6.B7.B8.D9.C10.B11.D12.A13.B14.A15.D16.B17.A18.D19.B20.C21.審計按主體分類，可分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計。政府審計具有強(qiáng)制性、無償性；內(nèi)部審計具有服務(wù)內(nèi)向性、審查范圍的廣泛性、審查工作的及時性、相對獨(dú)立性；注冊會計師審計具有獨(dú)立性、委托性、有償性。按目的和內(nèi)容分類，可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。財務(wù)報表審計旨在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見；經(jīng)營審計是對經(jīng)營活動的效率、效果進(jìn)行評價；合規(guī)性審計是確定是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則。按實施的時間分類，可分為事前審計、事中審計和事后審計。事前審計可起到預(yù)防作用；事中審計便于及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正；事后審計可總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。按執(zhí)行的地點(diǎn)分類，可分為報送審計和就地審計。報送審計適用于業(yè)務(wù)量較少的單位；就地審計能深入實際調(diào)查。22.審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。審計證據(jù)的適當(dāng)性是對證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有相關(guān)性和可靠性。充分性和適當(dāng)性相互關(guān)聯(lián)。審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；但僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。23.（1）恰當(dāng)。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)與治理層溝通該事項對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮，而非對審計意見的影響。（4）恰當(dāng)。（5）恰當(dāng)。24.（1）事項（1）：推斷合理。理由：樣本錯報率為5÷500=1%，總體錯報金額為推斷總體錯報金額為1000×1%=10萬元。事項（2）：推斷不合理。理由：樣本錯報率為8÷400=2%，總體錯報金額應(yīng)為2000×2%=40萬元，但樣本選取可能不具代表性，不能簡單推斷。事項（3）：推斷不合理。理由：樣本錯報率為15÷1000=%,總體錯報金額應(yīng)為5000×%=75萬元，但樣本選取可能不具代表性，不能簡單推斷。（2）事項（1）：擴(kuò)大樣本規(guī)?；?qū)嵤┢渌麑徲嫵绦颉Ｊ马棧?）：考慮對存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)或?qū)嵤┢渌娲鷮徲嫵绦?。事項?）：擴(kuò)大樣本規(guī)?；?qū)嵤┢渌麑徲嫵绦颍鐧z查固定資產(chǎn)的購置合同、發(fā)票等。