企業(yè)內(nèi)部審計評估原則手冊（標(biāo)準(zhǔn)版）1.第一章總則1.1審計目的與原則1.2審計范圍與對象1.3審計職責(zé)與分工1.4審計依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)2.第二章審計組織與管理2.1審計機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)2.2審計人員資格與培訓(xùn)2.3審計流程與管理機(jī)制2.4審計報告與溝通機(jī)制3.第三章審計實(shí)施與程序3.1審計計劃與執(zhí)行3.2審計現(xiàn)場工作要求3.3審計證據(jù)收集與處理3.4審計結(jié)論與報告撰寫4.第四章審計質(zhì)量控制與風(fēng)險管理4.1審計質(zhì)量管理體系4.2審計風(fēng)險識別與評估4.3審計過程中的內(nèi)部控制4.4審計結(jié)果的復(fù)核與反饋5.第五章審計結(jié)果運(yùn)用與反饋5.1審計結(jié)果的分類與處理5.2審計建議的提出與實(shí)施5.3審計結(jié)果的公開與溝通5.4審計結(jié)果的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制6.第六章審計整改與跟蹤6.1整改任務(wù)的下達(dá)與落實(shí)6.2整改進(jìn)度的跟蹤與評估6.3整改效果的驗(yàn)證與反饋6.4整改工作的歸檔與記錄7.第七章附則7.1本手冊的適用范圍7.2本手冊的修訂與解釋7.3本手冊的實(shí)施與監(jiān)督8.第八章附件與參考文獻(xiàn)8.1附錄A審計常用表格與模板8.2附錄B審計標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范8.3參考文獻(xiàn)與法規(guī)目錄第一章總則1.1審計目的與原則審計旨在通過系統(tǒng)性評估組織內(nèi)部管理活動的合規(guī)性、效率及效果，確保資源合理配置與風(fēng)險可控。其核心原則包括客觀性、獨(dú)立性、公正性及專業(yè)性。根據(jù)行業(yè)實(shí)踐，審計通常遵循“風(fēng)險導(dǎo)向”和“過程導(dǎo)向”理念，強(qiáng)調(diào)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的深入審查。例如，在制造業(yè)中，審計可能聚焦于生產(chǎn)流程的合規(guī)性與成本控制，而在金融行業(yè)則更側(cè)重于財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與合規(guī)性。審計結(jié)果將直接影響決策制定與內(nèi)部管理優(yōu)化，因此必須保持嚴(yán)謹(jǐn)性與專業(yè)性。1.2審計范圍與對象審計范圍涵蓋組織內(nèi)部的各類業(yè)務(wù)流程、財務(wù)系統(tǒng)、合規(guī)制度及風(fēng)險管理機(jī)制。對象包括但不限于管理層、職能部門、項目團(tuán)隊及外部合作方。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，審計范圍可能涉及供應(yīng)鏈管理、人力資源、市場營銷及信息技術(shù)等模塊。例如，在零售行業(yè)，審計可能覆蓋庫存周轉(zhuǎn)率、客戶滿意度及營銷預(yù)算執(zhí)行情況；在醫(yī)療行業(yè)，則可能關(guān)注醫(yī)療設(shè)備采購、藥品管理及患者數(shù)據(jù)安全。審計對象需明確界定，以確保評估的針對性與有效性。1.3審計職責(zé)與分工審計職責(zé)劃分需明確各角色的權(quán)責(zé)邊界，確保審計工作高效推進(jìn)。通常包括審計組組長、審計員、資料收集人員、數(shù)據(jù)分析人員及匯報人員。審計組組長負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，審計員執(zhí)行具體任務(wù)，資料收集人員負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)整理，數(shù)據(jù)分析人員進(jìn)行專業(yè)評估，匯報人員負(fù)責(zé)成果呈現(xiàn)。在實(shí)際操作中，審計職責(zé)可能因項目復(fù)雜度而有所調(diào)整，例如大型項目可能設(shè)立專項審計小組，或采用矩陣式分工模式。職責(zé)劃分需遵循“權(quán)責(zé)一致”原則，避免推諉與重復(fù)。1.4審計依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)審計依據(jù)包括法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范、內(nèi)部制度及審計準(zhǔn)則。例如，審計需依據(jù)《中華人民共和國審計法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及行業(yè)特定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。審計標(biāo)準(zhǔn)通常由內(nèi)部審計部門制定，或參考外部權(quán)威機(jī)構(gòu)發(fā)布的指南。在實(shí)際操作中，審計標(biāo)準(zhǔn)可能涉及財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合規(guī)性及風(fēng)險控制的有效性。例如，審計可能依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》評估財務(wù)報表的完整性，或依據(jù)《信息安全技術(shù)個人信息安全規(guī)范》評估數(shù)據(jù)保護(hù)措施。審計依據(jù)需與審計目標(biāo)緊密相關(guān)，確保評估的科學(xué)性與可操作性。第二章審計組織與管理2.1審計機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置需根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特性及審計需求進(jìn)行合理規(guī)劃。通常，企業(yè)會設(shè)立獨(dú)立的審計部門，負(fù)責(zé)制定審計政策、執(zhí)行審計任務(wù)及監(jiān)督審計流程。在大型企業(yè)中，審計部門常與財務(wù)、合規(guī)、風(fēng)險管理等部門協(xié)同運(yùn)作，形成跨部門的審計管理體系。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)具備獨(dú)立性，確保審計結(jié)果不受外部因素干擾。例如，某跨國企業(yè)審計部門每年需完成至少5次全面審計，覆蓋財務(wù)、運(yùn)營及合規(guī)領(lǐng)域，確保審計工作的系統(tǒng)性和有效性。2.2審計人員資格與培訓(xùn)審計人員需具備相應(yīng)的專業(yè)背景與技能，通常要求具備會計、金融、法律或管理等相關(guān)領(lǐng)域的學(xué)位，并通過專業(yè)資格認(rèn)證。審計人員應(yīng)定期接受培訓(xùn)，以更新其專業(yè)知識和技能，適應(yīng)不斷變化的行業(yè)環(huán)境。例如，某知名會計師事務(wù)所要求審計人員每年完成至少20小時的繼續(xù)教育，涵蓋財務(wù)報告、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理等內(nèi)容。審計人員需具備良好的職業(yè)道德，確保審計過程的客觀性與公正性，避免利益沖突或偏見影響審計結(jié)果。2.3審計流程與管理機(jī)制審計流程通常包括計劃、執(zhí)行、報告及后續(xù)跟進(jìn)等階段。審計計劃需基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及風(fēng)險評估制定，明確審計范圍、方法及時間安排。執(zhí)行階段需由審計團(tuán)隊按照計劃進(jìn)行，確保審計工作的全面性和準(zhǔn)確性。報告階段需清晰呈現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)及建議，供管理層決策參考。管理機(jī)制方面，企業(yè)應(yīng)建立審計流程的標(biāo)準(zhǔn)化操作指南，確保各環(huán)節(jié)銜接順暢。例如，某大型制造企業(yè)采用PDCA（計劃-執(zhí)行-檢查-處理）循環(huán)管理模式，確保審計工作的持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。2.4審計報告與溝通機(jī)制審計報告是審計工作的核心輸出，應(yīng)包含審計發(fā)現(xiàn)、問題描述及改進(jìn)建議。報告需結(jié)構(gòu)清晰，語言專業(yè)，便于管理層快速理解并采取行動。溝通機(jī)制方面，企業(yè)應(yīng)建立定期報告制度，如季度或年度審計報告，確保信息及時傳遞。同時，審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)與管理層、相關(guān)部門保持密切溝通，確保審計結(jié)果得到有效落實(shí)。例如，某金融企業(yè)采用多層級溝通機(jī)制，審計報告經(jīng)內(nèi)部審計委員會審核后，向董事會及管理層匯報，確保審計成果的權(quán)威性和可操作性。3.1審計計劃與執(zhí)行審計計劃是審計工作的基礎(chǔ)，需在項目啟動前明確審計目標(biāo)、范圍、時間安排及資源配置。審計計劃應(yīng)基于企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程制定，確保審計覆蓋關(guān)鍵環(huán)節(jié)。例如，針對財務(wù)報告審計，通常需在季度結(jié)束前完成初步計劃，確保數(shù)據(jù)完整性。審計執(zhí)行過程中，需保持與管理層的溝通，及時調(diào)整計劃以應(yīng)對變化。審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)根據(jù)審計目標(biāo)，分配具體任務(wù)，如財務(wù)數(shù)據(jù)核對、流程檢查、風(fēng)險評估等。審計計劃的制定應(yīng)參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如ISO37304，確保審計方法科學(xué)合理。3.2審計現(xiàn)場工作要求審計現(xiàn)場工作需遵循嚴(yán)格的規(guī)范，確保審計過程的客觀性和公正性。審計人員應(yīng)保持獨(dú)立性，避免利益沖突。在審計過程中，需記錄所有操作，包括訪談、數(shù)據(jù)收集和現(xiàn)場觀察。例如，審計人員在進(jìn)行財務(wù)審計時，應(yīng)使用標(biāo)準(zhǔn)化的審計工具，如SAP或Oracle系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性。審計現(xiàn)場需遵守企業(yè)信息安全政策，保護(hù)敏感信息。同時，審計人員應(yīng)熟悉審計流程，確保在不同階段按規(guī)范操作，如風(fēng)險評估、證據(jù)收集和結(jié)論形成?，F(xiàn)場工作應(yīng)注重細(xì)節(jié)，避免遺漏關(guān)鍵信息，如合同條款、審批流程或內(nèi)部控制缺陷。3.3審計證據(jù)收集與處理審計證據(jù)是審計結(jié)論的基礎(chǔ)，需充分、可靠且有說服力。審計人員應(yīng)通過多種方式收集證據(jù)，如文檔審查、訪談、現(xiàn)場觀察、數(shù)據(jù)比對等。例如，在審計采購流程時，需核查合同、發(fā)票、驗(yàn)收單及付款記錄，確保采購行為符合公司政策。審計證據(jù)的收集應(yīng)遵循“充分、相關(guān)、可靠”的原則，避免主觀臆斷。在證據(jù)處理過程中，需對證據(jù)進(jìn)行分類、標(biāo)記和歸檔，確保其可追溯性。審計人員應(yīng)使用審計軟件，如AuditLog或ERP系統(tǒng)，提高證據(jù)管理的效率。證據(jù)的保存需符合企業(yè)檔案管理規(guī)范，確保在需要時可快速調(diào)取。3.4審計結(jié)論與報告撰寫審計結(jié)論需基于充分的證據(jù)和分析，反映審計發(fā)現(xiàn)的問題及改進(jìn)建議。審計報告應(yīng)結(jié)構(gòu)清晰，包含審計目標(biāo)、發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議等內(nèi)容。例如，在審計財務(wù)報表時，若發(fā)現(xiàn)收入確認(rèn)存在爭議，審計報告需詳細(xì)說明爭議點(diǎn)、原因及影響，并提出改進(jìn)措施。報告撰寫應(yīng)使用專業(yè)術(shù)語，如“財務(wù)報表審計”、“內(nèi)部控制缺陷”、“審計風(fēng)險”等，確保內(nèi)容專業(yè)且易懂。審計報告需與管理層溝通，確保其具備可操作性。報告應(yīng)包含風(fēng)險提示、合規(guī)性分析及后續(xù)行動建議，幫助管理層制定有效改進(jìn)計劃。報告的撰寫需遵循審計準(zhǔn)則，如《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》和《國際內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)》，確保內(nèi)容符合行業(yè)規(guī)范。4.1審計質(zhì)量管理體系審計質(zhì)量管理體系是確保審計工作符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)要求的重要框架。它包括審計計劃、執(zhí)行、報告和后續(xù)跟進(jìn)等環(huán)節(jié)。根據(jù)行業(yè)實(shí)踐，審計質(zhì)量管理體系應(yīng)涵蓋審計目標(biāo)的明確、審計范圍的界定、審計人員的資質(zhì)審核、審計工具的使用以及審計結(jié)果的記錄與存檔。例如，審計計劃應(yīng)基于企業(yè)業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險評估制定，確保審計覆蓋關(guān)鍵環(huán)節(jié)。同時，審計人員需定期接受培訓(xùn)，提升專業(yè)能力，以保證審計結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。審計報告應(yīng)包含審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議，供管理層參考，并在審計結(jié)束后進(jìn)行復(fù)核，確保信息的完整性和及時性。4.2審計風(fēng)險識別與評估審計風(fēng)險識別與評估是審計過程中不可或缺的環(huán)節(jié)，旨在識別可能影響審計結(jié)論的潛在風(fēng)險。風(fēng)險識別通常涉及對財務(wù)報表、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制的分析，識別出可能存在的舞弊、錯誤或遺漏。例如，針對應(yīng)收賬款管理，審計人員需評估賬齡分析表、壞賬計提政策及信用審批流程是否合理。風(fēng)險評估則需量化風(fēng)險等級，如高風(fēng)險、中風(fēng)險和低風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險等級決定審計重點(diǎn)。根據(jù)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，審計風(fēng)險評估應(yīng)結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和當(dāng)前業(yè)務(wù)狀況，采用定量與定性相結(jié)合的方法，確保風(fēng)險識別的全面性和有效性。4.3審計過程中的內(nèi)部控制審計過程中的內(nèi)部控制是確保審計工作有效性和可靠性的關(guān)鍵因素。內(nèi)部控制包括制度設(shè)計、執(zhí)行流程和監(jiān)督機(jī)制三方面。例如，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審批流程應(yīng)具備權(quán)限分離、職責(zé)明確和審批記錄完整等特征，以防止舞弊。審計人員在執(zhí)行審計時，需檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，評估其有效性。根據(jù)行業(yè)案例，內(nèi)部控制的有效性直接影響審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，因此審計人員應(yīng)通過訪談、觀察和文檔審查等方式，驗(yàn)證內(nèi)部控制的運(yùn)行狀況。審計過程中需關(guān)注內(nèi)部控制的缺陷，如缺乏獨(dú)立性、流程不透明或執(zhí)行不力，以識別潛在風(fēng)險。4.4審計結(jié)果的復(fù)核與反饋審計結(jié)果的復(fù)核與反饋是確保審計結(jié)論準(zhǔn)確性和持續(xù)改進(jìn)的重要環(huán)節(jié)。復(fù)核通常包括對審計證據(jù)的再次驗(yàn)證、審計結(jié)論的重新評估以及審計報告的修正。例如，審計人員在完成初步審計后，需對關(guān)鍵審計事項進(jìn)行復(fù)核，確保審計結(jié)論與實(shí)際業(yè)務(wù)情況一致。反饋則涉及將審計結(jié)果傳遞給相關(guān)管理層，并提出改進(jìn)建議。根據(jù)行業(yè)實(shí)踐，審計反饋應(yīng)包括具體問題、改進(jìn)建議和后續(xù)行動計劃，以促進(jìn)企業(yè)持續(xù)改進(jìn)。審計結(jié)果的復(fù)核應(yīng)結(jié)合審計周期和企業(yè)戰(zhàn)略，確保反饋具有針對性和可操作性。第五章審計結(jié)果運(yùn)用與反饋5.1審計結(jié)果的分類與處理審計結(jié)果通常分為合規(guī)性、效率性、效果性及風(fēng)險性四類。合規(guī)性審計主要驗(yàn)證組織是否符合法律法規(guī)及內(nèi)部制度；效率性審計關(guān)注資源使用是否合理，如成本控制與流程優(yōu)化；效果性審計評估業(yè)務(wù)目標(biāo)是否達(dá)成，例如項目完成度與收益；風(fēng)險性審計則聚焦于潛在問題及應(yīng)對措施的有效性。不同類別審計結(jié)果需按照相應(yīng)的處理流程進(jìn)行歸檔與分析，確保信息的系統(tǒng)性與可追溯性。5.2審計建議的提出與實(shí)施審計建議應(yīng)基于審計發(fā)現(xiàn)，結(jié)合組織戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)目標(biāo)，提出具體、可操作的改進(jìn)措施。建議需涵蓋制度、流程、技術(shù)、人員等多方面，并附帶實(shí)施計劃與時間節(jié)點(diǎn)。例如，針對流程冗余問題，建議引入自動化工具以提升效率；針對人員培訓(xùn)不足，建議制定年度培訓(xùn)計劃并納入考核體系。建議的實(shí)施需與相關(guān)部門協(xié)同推進(jìn)，確保落地效果，并定期跟蹤執(zhí)行情況，調(diào)整優(yōu)化方案。5.3審計結(jié)果的公開與溝通審計結(jié)果應(yīng)以適當(dāng)方式向相關(guān)利益方公開，包括管理層、業(yè)務(wù)部門及外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)。公開方式可包括內(nèi)部報告、會議通報、數(shù)據(jù)可視化展示等。溝通需注重透明度與專業(yè)性，避免信息過載，同時確保關(guān)鍵信息傳達(dá)清晰。例如，針對重大審計發(fā)現(xiàn)，可組織專項會議進(jìn)行深入討論，或通過內(nèi)部系統(tǒng)推送預(yù)警信息。溝通應(yīng)建立反饋機(jī)制，鼓勵相關(guān)人員提出意見與建議，形成雙向互動。5.4審計結(jié)果的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制審計結(jié)果的運(yùn)用需納入組織的持續(xù)改進(jìn)體系，形成閉環(huán)管理。建議建立審計結(jié)果分析報告制度，定期匯總并評估審計發(fā)現(xiàn)的共性問題，制定改進(jìn)策略。同時，應(yīng)將審計結(jié)果與績效考核、獎懲機(jī)制掛鉤，確保整改落實(shí)。例如，將審計建議的執(zhí)行情況納入部門KPI，或作為員工晉升與評優(yōu)的參考依據(jù)。應(yīng)建立審計結(jié)果數(shù)據(jù)庫，支持多部門共享與復(fù)用，提升審計價值與影響力。第六章審計整改與跟蹤6.1整改任務(wù)的下達(dá)與落實(shí)整改任務(wù)的下達(dá)通常由審計部門根據(jù)審計報告中的問題清單進(jìn)行明確，確保責(zé)任到人、時限清晰。在實(shí)際操作中，審計團(tuán)隊會通過正式文件下發(fā)整改通知，明確整改內(nèi)容、責(zé)任人、完成時限及驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。例如，某制造業(yè)企業(yè)在審計中發(fā)現(xiàn)庫存管理不規(guī)范，審計部門隨即下發(fā)整改通知，要求各部門在7個工作日內(nèi)完成庫存盤點(diǎn)并提交整改報告。整改任務(wù)的落實(shí)需建立跟蹤機(jī)制，確保各項措施有效執(zhí)行，避免拖延或遺漏。6.2整改進(jìn)度的跟蹤與評估在整改過程中，審計部門需定期對整改進(jìn)度進(jìn)行跟蹤，通過數(shù)據(jù)比對、現(xiàn)場檢查等方式評估整改是否按計劃推進(jìn)。例如，針對財務(wù)數(shù)據(jù)不一致的問題，審計團(tuán)隊會每月對整改完成情況開展核查，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和一致性。同時，整改進(jìn)度的評估應(yīng)結(jié)合關(guān)鍵指標(biāo)的變化，如成本控制、合規(guī)性提升等，以判斷整改效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在實(shí)際工作中，審計人員常使用項目管理工具進(jìn)行進(jìn)度跟蹤，確保整改過程可控、可測。6.3整改效果的驗(yàn)證與反饋整改效果的驗(yàn)證是審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通常包括數(shù)據(jù)復(fù)核、現(xiàn)場驗(yàn)證和第三方評估。例如，針對采購流程中的舞弊問題，審計部門會要求相關(guān)方提交整改后的采購記錄，并進(jìn)行抽樣驗(yàn)證，確保整改內(nèi)容真實(shí)有效。整改后的反饋機(jī)制也至關(guān)重要，審計團(tuán)隊需與被審計單位保持溝通，收集反饋意見，進(jìn)一步優(yōu)化整改方案。在實(shí)際操作中，整改效果的驗(yàn)證往往需要多輪次的檢查，以確保問題徹底解決，不留隱患。6.4整改工作的歸檔與記錄整改工作的歸檔與記錄是審計管理的重要組成部分，確保所有整改過程有據(jù)可查。審計部門需建立標(biāo)準(zhǔn)化的檔案管理流程，包括整改任務(wù)書、整改報告、驗(yàn)收材料、整改結(jié)果分析等。例如，某企業(yè)將整改過程中的所有文件歸檔至審計檔案庫，并按時間順序進(jìn)行分類管理，便于后續(xù)查閱和審計復(fù)查。同時，歸檔內(nèi)容應(yīng)包含整改責(zé)任人、完成時間、驗(yàn)收結(jié)果等關(guān)鍵信息，確保整改過程可追溯、可復(fù)核。在實(shí)際操作中，審計檔案的管理需遵循保密和合規(guī)要求，確保信息的安全與完整。7.1本手冊的適用范圍本手冊適用于企業(yè)內(nèi)部審計工作的全過程，包括但不限于審計計劃的制定、審計實(shí)施、審計報告的編制與提交、審計結(jié)果的分析及后續(xù)改進(jìn)措施的落實(shí)。其適用范圍涵蓋所有類型的組織結(jié)構(gòu)，包括但不限于制造業(yè)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)及政府機(jī)構(gòu)等。根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜度，手冊中提供了相應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn)和操作指南，確保審計工作的系統(tǒng)性和規(guī)范性。7.2本手冊的修訂與解釋本手冊的修訂遵循“以需定改”的原則，根據(jù)審計實(shí)踐中的新情況、新問題以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的更新，定期進(jìn)行內(nèi)容的補(bǔ)充與調(diào)整。修訂過程由內(nèi)部審計部門主導(dǎo)，結(jié)合審計案例、行業(yè)數(shù)據(jù)及專家意見進(jìn)行評估。對于手冊中涉及的術(shù)語、定義及操作流程，如有爭議或需要進(jìn)一步明確的，由內(nèi)部審計委員會進(jìn)行統(tǒng)一解釋，確保手冊內(nèi)容的準(zhǔn)確性和一致性。7.3本手冊的實(shí)施與監(jiān)督本手冊的實(shí)施需由企業(yè)內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)推進(jìn)，確保各相關(guān)部門和人員按照手冊要求執(zhí)行審計任務(wù)。實(shí)施過程中，應(yīng)建立審計流程的跟蹤機(jī)制，定期評估審計工作的執(zhí)行情況，并通過內(nèi)部審計報告進(jìn)行反饋。監(jiān)督機(jī)制包括定期審計檢查、審計結(jié)果的復(fù)核以及對審計人員的績效