2025年5月外貿(mào)會計(jì)實(shí)務(wù)考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的退稅方法是（）。

A.免抵退稅B.先征后退C.免退稅D.即征即退

答案：C。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅實(shí)行免退稅辦法，免是指免征出口環(huán)節(jié)增值稅，退是指退還購進(jìn)貨物時(shí)已繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。免抵退稅主要適用于生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口貨物；先征后退一般是針對某些特定的征稅行為先征收稅款，再按規(guī)定退還；即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人。所以本題選C。

2.某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元，該貨物出口離岸價(jià)折合人民幣120萬元，退稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)退增值稅稅額為（）萬元。

A.10B.12C.13D.0

答案：A。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算依據(jù)是購進(jìn)貨物的不含稅金額乘以退稅率。本題中購進(jìn)貨物不含稅價(jià)款為100萬元，退稅率為10%，則應(yīng)退增值稅稅額=100×10%=10（萬元）。所以本題選A。

3.以下不屬于外貿(mào)企業(yè)外匯業(yè)務(wù)核算內(nèi)容的是（）。

A.外匯存款的核算B.外匯借款的核算

C.外匯結(jié)算的核算D.外匯儲備的核算

答案：D。解析：外貿(mào)企業(yè)外匯業(yè)務(wù)核算主要包括外匯存款、外匯借款、外匯結(jié)算等方面的核算。外匯儲備是指一國政府所持有的國際儲備資產(chǎn)中的外匯部分，是一個(gè)國家宏觀層面的概念，不屬于外貿(mào)企業(yè)外匯業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容。所以本題選D。

4.某外貿(mào)企業(yè)采用當(dāng)日匯率中間價(jià)作為記賬匯率，本月1日美元對人民幣匯率為1:6.8，15日出口一批貨物，應(yīng)收外匯賬款10萬美元，當(dāng)日匯率為1:6.9，該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額為（）萬元人民幣。

A.68B.69C.70D.67

答案：B。解析：企業(yè)采用當(dāng)日匯率中間價(jià)作為記賬匯率，在確認(rèn)應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的匯率進(jìn)行折算。本題中15日出口貨物，當(dāng)日匯率為1:6.9，應(yīng)收外匯賬款10萬美元，則確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額=10×6.9=69（萬元人民幣）。所以本題選B。

5.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物繳納的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入（）。

A.進(jìn)口貨物的采購成本B.銷售費(fèi)用

C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

答案：A。解析：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物繳納的關(guān)稅是取得進(jìn)口貨物的必要支出，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物的采購成本。銷售費(fèi)用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用；管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。所以本題選A。

6.出口貨物退消費(fèi)稅的方法有（）。

A.免稅B.退稅C.免稅并退稅D.先征后退

答案：C。解析：出口貨物退消費(fèi)稅的方法是免稅并退稅。對于有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用免稅并退稅政策。所以本題選C。

7.某外貿(mào)企業(yè)出口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，該消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%，購進(jìn)成本為200萬元，出口離岸價(jià)折合人民幣250萬元，則該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅額為（）萬元。

A.20B.25C.30D.0

答案：A。解析：外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算依據(jù)是購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不含增值稅的價(jià)款乘以消費(fèi)稅稅率。本題中購進(jìn)成本為200萬元，消費(fèi)稅稅率為10%，則應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=200×10%=20（萬元）。所以本題選A。

8.以下關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)期限的說法，正確的是（）。

A.貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)B.貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)

C.貨物報(bào)關(guān)出口之日起次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)D.貨物報(bào)關(guān)出口之日起360天內(nèi)

答案：C。解析：外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。所以本題選C。

9.某外貿(mào)企業(yè)在核算外幣交易時(shí)，對于外幣貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)采用（）進(jìn)行折算。

A.交易發(fā)生日的即期匯率B.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率

C.合同約定匯率D.平均匯率

答案：B。解析：對于外幣貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算，因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。交易發(fā)生日的即期匯率用于初始確認(rèn)外幣交易；合同約定匯率一般用于特定合同的外幣交易核算；平均匯率通常用于簡化核算，但對于外幣貨幣性項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表日不采用平均匯率折算。所以本題選B。

10.外貿(mào)企業(yè)委托加工收回后出口的貨物，其退稅依據(jù)是（）。

A.加工費(fèi)發(fā)票上注明的金額B.原材料成本

C.加工費(fèi)發(fā)票上注明的金額與原材料成本之和D.出口離岸價(jià)

答案：C。解析：外貿(mào)企業(yè)委托加工收回后出口的貨物，其退稅依據(jù)是加工費(fèi)發(fā)票上注明的金額與原材料成本之和。因?yàn)槲屑庸へ浳锏某杀景ㄔ牧铣杀竞椭Ц兜募庸べM(fèi)，在計(jì)算退稅時(shí)應(yīng)將這兩部分都考慮進(jìn)去。所以本題選C。

11.某外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。

A.12B.13.33C.14D.15

答案：B。解析：首先計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅稅率）。關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100×20%=20（萬元），組成計(jì)稅價(jià)格=（100+20）÷（110%）≈133.33（萬元），應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=133.33×10%=13.33（萬元）。所以本題選B。

12.外貿(mào)企業(yè)出口貨物如果發(fā)生退運(yùn)，已申報(bào)退稅的，應(yīng)（）。

A.無需處理B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款

C.調(diào)整出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)D.增加出口退稅申報(bào)金額

答案：B。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物如果發(fā)生退運(yùn)，且已申報(bào)退稅的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。因?yàn)樨浳锿诉\(yùn)意味著出口業(yè)務(wù)沒有實(shí)際完成，已退還的稅款需要退回。所以本題選B。

13.以下屬于外貿(mào)企業(yè)期間費(fèi)用的是（）。

A.采購成本B.關(guān)稅C.銷售費(fèi)用D.消費(fèi)稅

答案：C。解析：外貿(mào)企業(yè)的期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。采購成本是取得貨物的成本，關(guān)稅和消費(fèi)稅是與進(jìn)出口貨物相關(guān)的稅費(fèi)，不屬于期間費(fèi)用。所以本題選C。

14.某外貿(mào)企業(yè)2024年12月出口貨物一批，2025年3月發(fā)生退運(yùn)，該企業(yè)應(yīng)在（）進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)處理。

A.2024年12月B.2025年3月

C.2025年4月D.2025年5月

答案：B。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)，應(yīng)在退運(yùn)發(fā)生的當(dāng)月進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)處理。本題中2025年3月發(fā)生退運(yùn)，所以應(yīng)在2025年3月進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)處理。所以本題選B。

15.外貿(mào)企業(yè)在核算出口貨物銷售收入時(shí)，應(yīng)按照（）確認(rèn)收入。

A.合同約定價(jià)格B.出口發(fā)票金額

C.出口離岸價(jià)D.到岸價(jià)

答案：C。解析：外貿(mào)企業(yè)在核算出口貨物銷售收入時(shí)，應(yīng)按照出口離岸價(jià)確認(rèn)收入。出口離岸價(jià)是指貨物離開我國國境時(shí)的價(jià)格，是確認(rèn)出口銷售收入的主要依據(jù)。合同約定價(jià)格可能存在多種情況；出口發(fā)票金額可能包含一些其他費(fèi)用；到岸價(jià)包含了運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，不符合出口銷售收入確認(rèn)的原則。所以本題選C。

16.某外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一臺，支付設(shè)備價(jià)款50萬美元，支付運(yùn)費(fèi)5萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬美元，當(dāng)日匯率為1:6.8，關(guān)稅稅率為10%，則該設(shè)備的關(guān)稅完稅價(jià)格為（）萬元人民幣。

A.340B.374C.370.8D.346.8

答案：C。解析：關(guān)稅完稅價(jià)格=（設(shè)備價(jià)款+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)）×匯率。設(shè)備價(jià)款50萬美元，運(yùn)費(fèi)5萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬美元，合計(jì)56萬美元，當(dāng)日匯率為1:6.8，則關(guān)稅完稅價(jià)格=56×6.8=370.8（萬元人民幣）。所以本題選C。

17.外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)不包括（）。

A.增值稅專用發(fā)票上注明的金額B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的金額

C.普通發(fā)票上注明的金額D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價(jià)

答案：C。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)主要包括增值稅專用發(fā)票上注明的金額、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的金額、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價(jià)等。普通發(fā)票不能作為出口退稅的依據(jù)，因?yàn)槠胀òl(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以本題選C。

18.某外貿(mào)企業(yè)2025年1月出口一批貨物，2月收到國外客戶支付的貨款，該企業(yè)在確認(rèn)收入和收款時(shí)應(yīng)分別采用（）匯率折算。

A.1月匯率、2月匯率B.1月匯率、1月匯率

C.2月匯率、2月匯率D.2月匯率、1月匯率

答案：A。解析：企業(yè)確認(rèn)出口貨物收入時(shí)應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月的匯率進(jìn)行折算，本題中1月出口貨物，應(yīng)按1月匯率確認(rèn)收入；收到國外客戶支付的貨款時(shí)，應(yīng)按照收款當(dāng)月的匯率進(jìn)行折算，本題中2月收到貨款，應(yīng)按2月匯率折算。所以本題選A。

19.外貿(mào)企業(yè)繳納的印花稅應(yīng)計(jì)入（）。

A.稅金及附加B.管理費(fèi)用

C.銷售費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

答案：A。解析：根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)繳納的印花稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加科目。管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用都不符合印花稅的核算要求。所以本題選A。

20.某外貿(mào)企業(yè)出口貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為20萬元，該貨物的退稅率為13%，則該企業(yè)應(yīng)退增值稅稅額為（）萬元。

A.20B.13C.26D.16

答案：B。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×退稅率。本題中未提及增值稅專用發(fā)票上注明的金額，但根據(jù)稅額和稅率關(guān)系可推出，假設(shè)金額為x，13%x即為應(yīng)退稅額，由于稅額為20萬元，若按13%退稅率計(jì)算，應(yīng)退稅額=20÷（13%÷13%）×13%=13（萬元）。所以本題選B。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1.外貿(mào)企業(yè)外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容包括（）。

A.外匯存款B.外匯借款

C.外匯結(jié)算D.外匯買賣

答案：ABCD。解析：外貿(mào)企業(yè)外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容涵蓋了外匯存款、外匯借款、外匯結(jié)算和外匯買賣等方面。外匯存款是企業(yè)將外匯資金存入銀行；外匯借款是企業(yè)為滿足業(yè)務(wù)需要借入外匯資金；外匯結(jié)算是企業(yè)在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中進(jìn)行的外匯收支結(jié)算；外匯買賣是企業(yè)根據(jù)匯率變動等情況進(jìn)行的外匯交易。所以本題選ABCD。

2.外貿(mào)企業(yè)出口退稅的稅種包括（）。

A.增值稅B.消費(fèi)稅

C.關(guān)稅D.印花稅

答案：AB。解析：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的稅種主要包括增值稅和消費(fèi)稅。增值稅是對貨物增值部分征收的稅種，出口貨物實(shí)行免退稅政策；消費(fèi)稅是對特定消費(fèi)品征收的稅種，符合條件的出口應(yīng)稅消費(fèi)品也可享受退稅政策。關(guān)稅是進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的稅種，不存在出口退稅；印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，不涉及出口退稅。所以本題選AB。

3.以下關(guān)于外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的說法，正確的有（）。

A.一般以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定B.包括貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

C.不包括進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)D.由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定

答案：ABCD。解析：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格一般以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。它包括貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。所以本題選ABCD。

4.外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算方法有（）。

A.從價(jià)定率計(jì)算B.從量定額計(jì)算

C.復(fù)合計(jì)稅方法D.加權(quán)平均法

答案：ABC。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算方法有從價(jià)定率計(jì)算、從量定額計(jì)算和復(fù)合計(jì)稅方法。從價(jià)定率計(jì)算是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額乘以消費(fèi)稅稅率；從量定額計(jì)算是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量乘以單位稅額；復(fù)合計(jì)稅方法是既考慮銷售額又考慮銷售數(shù)量。加權(quán)平均法不是消費(fèi)稅退稅的計(jì)算方法。所以本題選ABC。

5.外貿(mào)企業(yè)期間費(fèi)用包括（）。

A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.采購成本

答案：ABC。解析：外貿(mào)企業(yè)的期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。銷售費(fèi)用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用；管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。采購成本是取得貨物的成本，不屬于期間費(fèi)用。所以本題選ABC。

6.以下屬于外貿(mào)企業(yè)外幣貨幣性項(xiàng)目的有（）。

A.外幣現(xiàn)金B(yǎng).外幣銀行存款

C.外幣應(yīng)收賬款D.外幣固定資產(chǎn)

答案：ABC。解析：外幣貨幣性項(xiàng)目是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款和外幣應(yīng)收賬款都符合這一特征。外幣固定資產(chǎn)不屬于貨幣性項(xiàng)目，因?yàn)槠鋬r(jià)值不是以固定或可確定的金額來計(jì)量的。所以本題選ABC。

7.外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)時(shí)，可能涉及的稅務(wù)處理有（）。

A.補(bǔ)繳已退增值稅B.補(bǔ)繳已退消費(fèi)稅

C.調(diào)整出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)D.無需進(jìn)行稅務(wù)處理

答案：ABC。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)時(shí)，如果已申報(bào)退稅，需要補(bǔ)繳已退的增值稅和消費(fèi)稅；同時(shí)，還需要調(diào)整出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)。所以本題選ABC。

8.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物繳納的稅費(fèi)可能包括（）。

A.關(guān)稅B.增值稅

C.消費(fèi)稅D.印花稅

答案：ABC。解析：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物需要繳納關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。關(guān)稅是對進(jìn)口貨物征收的一種稅；增值稅是對貨物增值部分征收的稅種；消費(fèi)稅是對特定消費(fèi)品征收的稅種。印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，一般不是進(jìn)口貨物直接繳納的主要稅費(fèi)。所以本題選ABC。

9.以下關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)的說法，正確的有（）。

A.應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)B.需提供相關(guān)的憑證資料

C.可以自行調(diào)整退稅申報(bào)數(shù)據(jù)D.申報(bào)數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確

答案：ABD。解析：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行，需提供相關(guān)的憑證資料，申報(bào)數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確。企業(yè)不能自行調(diào)整退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，需要按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行操作。所以本題選ABD。

10.外貿(mào)企業(yè)在核算外匯業(yè)務(wù)時(shí)，可能產(chǎn)生的匯兌損益包括（）。

A.交易損益B.兌換損益

C.調(diào)整損益D.折算損益

答案：ABCD。解析：外貿(mào)企業(yè)在核算外匯業(yè)務(wù)時(shí)，可能產(chǎn)生交易損益，即由于匯率變動導(dǎo)致的外幣交易實(shí)際結(jié)算金額與初始確認(rèn)金額的差異；兌換損益是指企業(yè)進(jìn)行外匯兌換時(shí)產(chǎn)生的損益；調(diào)整損益是在資產(chǎn)負(fù)債表日對貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行匯率調(diào)整產(chǎn)生的損益；折算損益是將外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算為記賬本位幣報(bào)表時(shí)產(chǎn)生的損益。所以本題選ABCD。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅實(shí)行免抵退稅辦法。（）

答案：錯(cuò)誤。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅實(shí)行免退稅辦法，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅實(shí)行免抵退稅辦法。所以本題表述錯(cuò)誤。

2.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物繳納的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。（）

答案：錯(cuò)誤。解析：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物繳納的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物的采購成本，而不是銷售費(fèi)用。所以本題表述錯(cuò)誤。

3.出口貨物退消費(fèi)稅的方法是免稅并退稅。（）

答案：正確。解析：對于有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用免稅并退稅政策。所以本題表述正確。

4.外貿(mào)企業(yè)外匯業(yè)務(wù)核算只包括外匯存款的核算。（）

答案：錯(cuò)誤。解析：外貿(mào)企業(yè)外匯業(yè)務(wù)核算包括外匯存款、外匯借款、外匯結(jié)算、外匯買賣等多方面的核算，不僅僅是外匯存款的核算。所以本題表述錯(cuò)誤。

5.某外貿(mào)企業(yè)出口貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元，該貨物的退稅率為15%，則該企業(yè)應(yīng)退增值稅稅額為10萬元。（）

答案：錯(cuò)誤。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×退稅率，而不是稅額直接作為應(yīng)退稅額。本題未提及增值稅專用發(fā)票上注明的金額，不能簡單認(rèn)為應(yīng)退稅額為10萬元。所以本題表述錯(cuò)誤。

6.外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)，已申報(bào)退稅的，無需進(jìn)行稅務(wù)處理。（）

答案：錯(cuò)誤。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)，已申報(bào)退稅的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款，并進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。所以本題表述錯(cuò)誤。

7.外貿(mào)企業(yè)期間費(fèi)用包括采購成本和銷售費(fèi)用。（）

答案：錯(cuò)誤。解析：外貿(mào)企業(yè)的期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，采購成本不屬于期間費(fèi)用。所以本題表述錯(cuò)誤。

8.外貿(mào)企業(yè)在核算外幣交易時(shí)，對于外幣非貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算。（）

答案：正確。解析：對于外幣非貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日一般采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算。所以本題表述正確。

9.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一臺，支付的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等都應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。（）

答案：正確。解析：關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)以及設(shè)備價(jià)款等。所以本題表述正確。

10.外貿(mào)企業(yè)出口貨物銷售收入應(yīng)按照到岸價(jià)確認(rèn)。（）

答案：錯(cuò)誤。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物銷售收入應(yīng)按照出口離岸價(jià)確認(rèn)，到岸價(jià)包含了運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，不符合出口銷售收入確認(rèn)的原則。所以本題表述錯(cuò)誤。

四、計(jì)算分析題（本類題共3小題，每小題10分，共30分）

1.某外貿(mào)企業(yè)2025年3月購進(jìn)一批貨物用于出口，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元，該貨物的退稅率為13%。當(dāng)月該貨物全部出口，出口離岸價(jià)折合人民幣250萬元。

要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退增值稅稅額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

答案：

（1）計(jì)算應(yīng)退增值稅稅額

應(yīng)退增值稅稅額=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×退稅率=200×13%=26（萬元）

（2）編制相關(guān)會計(jì)分錄

①購進(jìn)貨物時(shí)

借：庫存商品200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26

貸：銀行存款226

②出口貨物確認(rèn)收入時(shí)

借：應(yīng)收賬款250

貸：主營業(yè)務(wù)收入250

③結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)成本200

貸：庫存商品200

④計(jì)算應(yīng)退稅額時(shí)

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款26

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）26

⑤收到退稅款時(shí)

借：銀行存款26

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款26

2.某外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。

要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

答案：

（1）計(jì)算各項(xiàng)稅費(fèi)

①關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=150×20%=30（萬元）

②組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅稅率）=（150+30）÷（110%）=200（萬元）

消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=200×10%=20（萬元）

③增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=200×13%=26（萬元）

（2）編制相關(guān)會計(jì)分錄

①計(jì)算關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅時(shí)

借：物資采購200（150+30+20）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26

貸：銀行存款226

②繳納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交關(guān)稅30

——應(yīng)交消費(fèi)稅20

——應(yīng)交增值稅（已交稅金）26

貸：銀行存款76

3.某外貿(mào)企業(yè)2025年1月1日美元對人民幣匯率為1:6.8，1月15日出口一批貨物，應(yīng)收外匯賬款20萬美元，當(dāng)日匯率為1:6.9。1月31日美元對人民幣匯率為1:6.95。

要求：計(jì)算該企業(yè)1月15日確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額和1月31日應(yīng)收賬款的匯兌損益，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

答案：

（1）計(jì)算1月15日確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額

1月15日確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額=20×6.9=138（萬元人民幣）

（2）計(jì)算1月31日應(yīng)收賬款的匯兌損益

1月31日應(yīng)收賬款的賬面余額=20×6.9=138（萬元人民幣）

按1月31日匯率折算的應(yīng)收賬款金額=20×6.95=139（萬元人民幣）

匯兌損益=139138=1（萬元人民幣）（收益）

（3）編制相關(guān)會計(jì)分錄

①1月15日出口貨物確認(rèn)應(yīng)收賬款時(shí)

借：應(yīng)收賬款——美元戶（20萬美元）138

貸：主營業(yè)務(wù)收入138

②1月31日確認(rèn)匯兌損益時(shí)

借：應(yīng)收賬款——美元戶1

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益1

五、綜合題（本類題共1小題，共30分）

某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)。2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）3月購進(jìn)一批貨物用于出口，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元，增值稅稅額39萬元，該貨物的退稅率為11%。

（2）4月該貨物全部出口，出口離岸價(jià)折合人民幣400萬元。

（3）5月，因質(zhì)量問題，該批貨物部分退運(yùn)，退運(yùn)貨物的離岸