眾環(huán)審字(2025)0104275號中審眾環(huán)會計師事務所(特殊普通合伙)武漢市中北路166號長江產(chǎn)業(yè)大暖17-18樓郵政編碼：43007717-18F,YaratzefiverIMo.166Zhorgbe:fcad.Muhan.430傳真Fax環(huán)審字(2025)0104275號桂林資江丹霞旅游有限責任公司全體股東：我們審計了桂林資江丹霞旅游有限責任公司(以下簡稱“資江丹霞公司”)財務報表，包括2025年8月31日的公司資產(chǎn)負債表，2025年1-8月的公司利潤表、公司現(xiàn)金流量表、公司股東權(quán)益變動表，以及財務報表附注。我們認為，后附的財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了資江丹霞公司2025年8月31日的公司財務狀況以及2025年1-8月的公司經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。二、形成審計意見的基礎我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于資江丹霞公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎。三、管理層和治理層對財務報表的責任資江丹霞公司管理層(以下簡稱“管理層”)負責按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，使其實現(xiàn)公允反映，并設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。在編制財務報表時，管理層負責評估資江丹霞公司的持續(xù)經(jīng)營能力，披露與持續(xù)經(jīng)營相關的事項(如適用),并運用持續(xù)經(jīng)營假設，除非管理層計劃清算資江丹霞公司、終止運營或別無其他現(xiàn)實的選擇。治理層負責監(jiān)督資江丹霞公司的財務報告過程。四、注冊會計師對財務報表審計的責任我們的目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計準則執(zhí)行的審計在某一重大錯報存在時總能發(fā)現(xiàn)。錯報可能由于舞弊或錯誤導致，如果合理預期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的。在按照審計準則執(zhí)行審計工作的過程中，我們運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑。同時，我們也執(zhí)行以下工作：(一)識別和評估由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險，設計和實施審計程序以應對這些風險，并獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導致的重大錯報的風險高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯誤導致的重大錯報的風險。(二)了解與審計相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。(三)評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關披露的合理性。(四)對管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設的恰當性得出結(jié)論。同時，根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就可能導致對資江丹霞公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論。如果我們得出結(jié)論認為存在重大不確定性，審計準則要求我們在審計報告中提請報表使用者注意財務報表中的相關披露；如果披露不充分，我們應當發(fā)表非無保留意見。我們的結(jié)論基于截至審計報告日可獲得的信息。然而，未來的事項或情況可能導致資江丹霞公司不能持續(xù)經(jīng)營。(五)評價財務報表的總體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，并評價財務報表是否公允反映相關交易和事項。我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重大審計發(fā)現(xiàn)等事項進行溝通，包括溝通我們在審計中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷。中審眾環(huán)會計師事務所(特殊普通合伙)中國注冊會計師：向紅艷2025年8月31日2024年12月31日六.1交易性金融資產(chǎn)應收款項融資其中：應收利息應收股利存貨持有待售資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)債權(quán)投資其他債權(quán)投資長期股權(quán)投資其他權(quán)益工具投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)開發(fā)支出長期待攤費用六.11資產(chǎn)總計主管會計工作負責人：會計機構(gòu)負責人：本報告書共65頁第1頁資產(chǎn)負債表(續(xù))編制單位：桂林資江丹霞旅游有限責任公司負債和股東權(quán)益2024年12月31日交易性金融負債其中：應付利息應付股利非流動負債：負債合計資本公積未分配利潤負債和股東權(quán)益總計六.21 公司負責大本報告書共65頁第2頁會計機構(gòu)負責人：本報告書共65頁第3頁2025年1-8月編制單位：桂林資江丹霞旅游有限責任公司2025年1-8月銷售費用管理費用研發(fā)費用財務費用其中：利息費用投資收益(損失以“一”號填列)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)終止確認收益(損失以“一”號填列)凈敞口套期收益(損失以“一”號填列)公允價值變動收益(損失以“-”號填列)信用減值損失(損失以“-”號填列)資產(chǎn)減值損失(損失以“-”號填列)資產(chǎn)處置收益(損失以“-”號填列)二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)減：營業(yè)外支出三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)減：所得稅費用四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)(一)持續(xù)經(jīng)營凈利潤(凈虧損以“一”號填列)(二)終止經(jīng)營凈利潤(凈虧損以“-”號填列)(一)以后不能重分類進損益的其他綜合收益1、其他權(quán)益工具投資公允價值變動(二)以后將重分類進損益的其他綜合收益六.25六.25六.26六.27六.28六.29六.30六.31六.32六.33六.35主管會計工作負責人：會計機構(gòu)負責人：本報告書共65頁第4頁2025年1-8月編制單位：桂林資江丹霞旅游有限責任公司2025年1-8月收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 公司負責大主管會計工作負責人：會計機構(gòu)負責人：2025年1-8月編制單位：桂林資江丹霞旅游有限責任公司編制單位：桂林資江丹霞旅游有限責任公司2025年1-8月資本公積未分配利潤三、本年增減變動金額(減少以“-”號填列)(一)綜合收益總額(二)股東投入和減少資本1.股東投入普通股(三)利潤分配1.提取盈余公積(四)股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.資本公積轉(zhuǎn)增股本3.盈余公積彌補虧損(五)其他四、本年年末余額會計機構(gòu)負責人：其柱王會計機構(gòu)負責人：其柱王本報告書共65頁第5頁股東權(quán)益變動表(續(xù))2025年1-8月編制單位：桂林資江丹霞旅游有限責任公司金額單位：人民幣元資本公積未分配利潤三、本年增減變動金額(減少以“-”號填列)(一)綜合收益總額(二)股東投入和減少資本1.股東投入普通股(三)利潤分配1.提取盈余公積(四)股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.資本公積轉(zhuǎn)增股本3.盈余公積彌補虧損(五)其他四、本年年末余額會計機構(gòu)負責人：公司負責人：主管會計工作負責人：會計機構(gòu)負責人：公司負責人：本報告書共65頁第6頁桂林資江丹霞旅游有限責任公司(除特別說明外，金額單位為人民幣元)桂林資江丹霞旅游有限責任公司(以下簡稱“資江丹霞公司”或“公司”)前身是桂林天門山旅游開發(fā)有限公司，注冊資本為5000萬元。2007年11月15日，桂林旅游股份有限公司與天門山公司的股東廈門新江南發(fā)展有限公司、澳大合同書，合同約定公司以1300萬元受讓天門山公司的100%股權(quán)。2008年1月公司已與轉(zhuǎn)讓方辦理完畢實物資產(chǎn)交接手續(xù)，并已支付了全部收購價款，因此，收購日確定為2008年1月1日。完成收購后，天門山公司名稱變更為桂林資江丹霞旅游有限責任公司。公司成為桂林旅游股份有限公司的全資子公司。公司地址：桂林市資源縣資源鎮(zhèn)城北原計生局1-4樓。公司經(jīng)營范圍：天門山旅游景點及相關配套設施的頭旅游運輸，餐飲服務，旅游工藝品零售；天門山客運索道觀光運輸。本公司財務報表以持續(xù)經(jīng)營假設為基礎，根據(jù)實際發(fā)生的交易和的《企業(yè)會計準則——基本準則》(財政部令第33號發(fā)布、財政部令第76號修訂)、于2006年2月15日及其后頒布和修訂的40項具體會計準則、企業(yè)會計準則應用指南、企業(yè)會計準則解釋及其他相關規(guī)定(以下合稱“企業(yè)會計準則”),以及中國證券監(jiān)督管理委員會《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務報告的一般規(guī)定(2023年修訂)》根據(jù)企業(yè)會計準則的相關規(guī)定，本公司會計核算以權(quán)責發(fā)生制為基外，本財務報表均以歷史成本為計量基礎。持有待售的非流動則按照相關規(guī)定計提相應的減值準備。本公司編制的財務報表符合企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了本公司2025年8月31日的財務狀況及2025年1-8月的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關信息。此外，本公司的財務報表在所有重大方面符合中國證券監(jiān)督管理委員會2023年修訂的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務報告的一般規(guī)定》有關財務報表及其附注的披露要求。本公司根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營特點，依據(jù)相關企業(yè)會計準則的規(guī)定，對資產(chǎn)減值等交易和事項制定了若干項具體會計政策和會計估計，詳見本附注四各項描述。關于管理層所作出的重大會計判斷和估計的說明，請參閱附注四、35“重大會計判斷和估計”。1、會計期間本公司的會計期間分為年度和中期，會計中期指短于一個完整的會計年度的報告期間。本公司會計年度采用公歷年度，即每年自1月1日起至12月31日止。2、營業(yè)周期正常營業(yè)周期是指本公司從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。本公司以12個月作為一個營業(yè)周期，并以其作為資產(chǎn)和負債的流動性劃分標準。3、記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。4、同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法企業(yè)合并，是指將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一業(yè)合并分為同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并。(1)同一控制下企業(yè)合并參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的，為同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并，在合并日取得對其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為合并方，參與合并的其他企業(yè)為被合并方。合并日，是指合并方實際取得對被合并方控制權(quán)的日期。合并方取得的資產(chǎn)和負債均按合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積(股本溢價);資本公積(股本溢價)不足以沖減的，調(diào)整留存收益。合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接費用，于發(fā)生時計入當期損益。(2)非同一控制下企業(yè)合并參與合并的企業(yè)在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制業(yè)合并。非同一控制下的企業(yè)合并，在購買日取得對其他參與合并企業(yè)控方，參與合并的其他企業(yè)為被購買方。購買日，是指為購買方實際取對于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本包含購買日購買方為取得而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他管理費用于發(fā)生時計入當合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債務性證券的交易費用，計入權(quán)益性證確認金額。所涉及的或有對價按其在購買日的公允價值計入合并成本，購買日后12個月內(nèi)出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，相應調(diào)整合并商譽。購買方發(fā)生的合并成本及在合并中取得的可辨認凈資產(chǎn)按購買日的公允價大于合并中取得的被購買方于購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，首可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計量進行小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當期損益。購買方取得被購買方的可抵扣暫時性差異，在購買日因不符合遞延所而未予確認的，在購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步的信息表明購買日的相關情況關的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額情況以外，確認與企業(yè)合并相關的遞延所得稅資產(chǎn)的，計入當期損益。通過多次交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，根據(jù)《財政部關解釋第5號的通知》(財會[2012]19號)和《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》第五十一條關于“一攬子交易”的判斷標準，判斷該多次交易是否屬于“一攬子交易”“一攬子交易”的，參考本部分前面各段描述及本附注四、14“長期股權(quán)投資”進行會計處理；不屬于“一攬子交易”的，區(qū)分個別財務報表和合并財務報表進行相關會計處理：在個別財務報表中，以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面資成本之和，作為該項投資的初始投資成本；購買日合收益的，在處置該項投資時將與其相關的其他綜合收益采用與被購買方直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎進行會計處理。在合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，按照允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益；購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關的其他綜合收益應當采置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎進行會計處理。5、控制的判斷標準和合并財務報表的編制方法(1)控制的判斷標準合并財務報表的合并范圍以控制為基礎予以確定。控制是指本公力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響該回報金額。其中，本公司享有現(xiàn)時權(quán)利使本公司目前有能力主導被投資方的相關活動，而不論本公司是否實際行使該權(quán)利，視為本公司擁有對被投資方的權(quán)力；本公司自被投資方取得的回報可能會隨著被投資方業(yè)績而變動的，視為享有可變回報；本行使決策權(quán)的，視為本公司有能力運用對被投資方的權(quán)力影響該回報金額。合并范圍包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主體。本公司在綜合考慮所有相關事實和情況的基礎上對是否控制被投實和情況主要包括：被投資方的設立目的；被投資方的相關活動以及如何對相關活動作出決策；本公司享有的權(quán)利是否使本公司目前有能力主導被投資方的相參與被投資方的相關活動而享有可變回報；本公司是否有能力運用回報金額；本公司與其他方的關系等。一旦相關事實和情況的變化導致上述控相關要素發(fā)生了變化，本公司將進行重新評估。(2)合并財務報表編制的方法從取得子公司的凈資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營決策的實際控制權(quán)之日起范圍；從喪失實際控制權(quán)之日起停止納入合并范圍。對于處置的子公司，處置日前的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量已經(jīng)適當?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中；當期處置的子公司，不調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，其購買日后的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量己經(jīng)適當?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中，且不調(diào)整合并財務報表的期初數(shù)和對比數(shù)。同一控制下企業(yè)合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方，其自合并當期期初至合并日的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量已經(jīng)適當?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砬彝瑫r調(diào)整合并財務報表的對比數(shù)。在編制合并財務報表時，子公司與本公司采用的會計政策或會計期公司的會計政策和會計期間對子公司財務報表進行必要取得的子公司，以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎對其財務報表進行調(diào)整。集團內(nèi)所有重大往來余額、交易及未實現(xiàn)利潤在合并財務報表編制時予以抵銷。子公司的股東權(quán)益及當期凈損益中不屬于本公司所擁有的部分分別作為少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)股東損益在合并財務報表中股東權(quán)益及凈利潤項下單獨列示。子于少數(shù)股東權(quán)益的份額，在合并利潤表中凈利潤項目下以“少股東分擔的子公司的虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初股東權(quán)益中所照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進行重新計量。處置股權(quán)和，減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計算差額，計入喪失控制權(quán)當期的投資收益。與原有子公司股權(quán)投資失控制權(quán)時采用與該子公司直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的部分剩余股權(quán)按照《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》或《企業(yè)會計準則第22號一—金融工具確認和計量》等相關規(guī)定進行后續(xù)計量，詳見本附注四、14“本附注四、9“金融工具”。本公司通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易是否屬于一攬交易的條款、條件以及經(jīng)濟影響符合以下一種或多種情況，通一攬子交易進行會計處理：①這些交易是同時或者在考慮了彼此些交易整體才能達成一項完整的商業(yè)結(jié)果；③一項交易的發(fā)生取生；④一項交易單獨看是不經(jīng)濟的，但是和其他交易一并考慮時是期股權(quán)投資”(詳見本附注四、14“長期股權(quán)投資”(2)④)和“因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權(quán)”(詳見前段)適用的原則進行會計處理。處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易屬于一攬子交司并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理；但是，在喪失對應的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額，在合并財務報表中確認為其他綜制權(quán)時一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當期的損益。6、合營安排分類及共同經(jīng)營會計處理方法合營安排，是指一項由兩個或兩個以上的參與方共同控制的安排排中享有的權(quán)利和承擔的義務，將合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)。共同經(jīng)營，是指本公司享有該安排相關資產(chǎn)且承擔該安排相關負債的合營安排。合營企業(yè)，是指本公司僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排。本公司對合營企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算，按照本附注四、14“長期股權(quán)投資”(2)②“權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資”中所述的會計政策處理。本公司作為合營方對共同經(jīng)營，確認本公司單獨持有的資產(chǎn)、單按本公司份額確認共同持有的資產(chǎn)和共同承擔的負債；確認出售本公司享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；按本公司份額確認共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；確認本公司單獨所發(fā)生的費用，以及按本公司份額確認共同經(jīng)營發(fā)生的費用。當本公司作為合營方向共同經(jīng)營投出或出售資產(chǎn)(該資產(chǎn)不構(gòu)成業(yè)務，下同)、或者自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)時，在該等資產(chǎn)出售給第三方之前，本公司僅確認因該交易產(chǎn)生的損益中歸屬于共同經(jīng)營其他參與方的部分。該等資產(chǎn)發(fā)生符合《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》等規(guī)定的資產(chǎn)減值損失的，對于由本公司向共同經(jīng)營投出或出售資產(chǎn)的情況，本公司全額確認該損失；對于本公司自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)的情況，本公司按承擔的份額確認該損失。7、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準本公司現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存限短(一般為從購買日起三個月內(nèi)到期)、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動8、外幣業(yè)務和外幣報表折算(1)外幣交易的折算方法本公司發(fā)生的外幣交易在初始確認時，按交易日的即期匯率折算本公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務或涉及外幣兌換的交易事項，按照實際采用的匯率折算為記賬本(2)對于外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目的折算方法資產(chǎn)負債表日，對于外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌差額，除：①屬于與購建符合資本化條件的資產(chǎn)相關的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額按照借款費用資本化的原則處理；以及②分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性項目除攤余成本之外的其他賬面余額變動產(chǎn)生的匯兌差額計入其他綜合收益之外，均計入當期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算的記賬本位幣金額計量。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動(含匯率變動)處理，計入當期損益或確認為其他綜合收益。(3)外幣財務報表的折算方法境外經(jīng)營的外幣財務報表按以下方法折算為人民幣報表：資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；股東權(quán)益類項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。年初未分配利潤為上一年折算后的年末未分配利潤；期末未分配利潤按折算后的利潤分配各項目計算列示；折算后資產(chǎn)類項目與負債類項目和股東權(quán)益類項目合計數(shù)的差額，作為外幣報表折算差額，確認為其他綜合收益。處置境外經(jīng)營并喪失控制權(quán)時，將資產(chǎn)負債表中股東權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣報表折算差額，全部或按處置該境外經(jīng)營的比例轉(zhuǎn)入處置當期損益。外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。年初數(shù)和上年實際數(shù)按照上年財務報表折算后的數(shù)額列示。在處置本公司在境外經(jīng)營的全部所有者權(quán)益或因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對境外經(jīng)營控制權(quán)時，將資產(chǎn)負債表中股東權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的歸屬于母公司所有者權(quán)益的外幣報表折算差額，全部轉(zhuǎn)入處置當期損益。在處置部分股權(quán)投資或其他原因?qū)е鲁钟芯惩饨?jīng)營權(quán)益比例降低但不喪失對境外經(jīng)營控制權(quán)時，與該境外經(jīng)營處置部分相關的外幣報表折算差額將歸屬于少數(shù)股東權(quán)益，不轉(zhuǎn)入當期損益。在處置境外經(jīng)營為聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的部分股權(quán)時，與該境外經(jīng)營相關的外幣報表折算差額，按處置該境外經(jīng)營的比例轉(zhuǎn)入處置當期損益。如有實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目，在合并財務報表中，其因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，作為“外幣報表折算差額”確認為其他綜合收益；處置境外經(jīng)營時，計入處置當期損益。9、金融工具在本公司成為金融工具合同的一方時確認一項金融資產(chǎn)或金融負債。(1)金融資產(chǎn)的分類、確認和計量本公司根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)在初始確認時以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，相關交易費用直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)，相關交易費用計入初始確認金額。因銷售產(chǎn)品或提供勞務而產(chǎn)生的、未包含或不考慮重大融資成分的應收賬款或應收票據(jù)，本公司按照預期有權(quán)收取的對價金額作為初始確認金額。①以攤余成本計量的金融資產(chǎn)本公司管理以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的業(yè)務模式為以收取合同現(xiàn)金流量為目標，且此類金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致，即在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。本公司對于此類金融資產(chǎn)，采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量，其攤銷或減值產(chǎn)生的利得或損失，計入當期損益。②以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)本公司管理此類金融資產(chǎn)的業(yè)務模式為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售為目標，且此類金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致。本公司對此類金融資產(chǎn)按照公允價值計量且其變動計入其他綜合收益，但減值損失或利得、匯兌損益和按照實際利率法計算的利息收入計入當期損益。此外，本公司將部分非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。本公司將該類金融資產(chǎn)的相關股利收入計入當期損益，公允價值變動計入其他綜合收益。當該金融資產(chǎn)終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失將從其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益，不計入當期損益。③以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)本公司將上述以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。此外，在初始確認時，本公司為了消除或顯著減少會計錯配，將部分金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。對于此類金融資產(chǎn)，本后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益。(2)金融負債的分類、確認和計量金融負債于初始確認時分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和其他金融負債。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，入當期損益，其他金融負債的相關交易費用計入其初始確認金額。①以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債(含屬于金融負債的衍生工具)和初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。交易性金融負債(含屬于金融負債的衍生工具),按照公允價值進行后續(xù)計量，除與套期會計有關外，公允價值變動計入當期損益。被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，該負風險變動引起的公允價值變動計入其他綜合收益，且終止確認該負債的自身信用風險變動引起的其公允價值累計變動額轉(zhuǎn)入留存收益。其余公允價值變動期損益。若按上述方式對該等金融負債的自身信用風險變動的影益中的會計錯配的，本公司將該金融負債的全部利得或損失(包括企業(yè)自身信用風險變動的影響金額)計入當期損益。②其他金融負債務擔保合同外的其他金融負債分類為以攤余成本計量的金融負債，按攤余成本進行后續(xù)計量，終止確認或攤銷產(chǎn)生的利得或損失計入當期損益。(3)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認依據(jù)和計量方法滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)，予以終止確認：①收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；②該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方；③該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，雖然企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)險和報酬，但是放棄了對該金融資產(chǎn)的控制。若企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險金融資產(chǎn)的控制的，則按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認有有關負債。繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指該金融資產(chǎn)價值變金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值及因轉(zhuǎn)移而收到的對價與原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額之和的差額計入當期損益。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的終止確認部分之間按其相對的公允價值進行分攤，并將因轉(zhuǎn)移而收到的對價與應分攤至終止確認部分的原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額之和與分攤的前述賬面金額之差額計入當期損益。本公司對采用附追索權(quán)方式出售的金融資產(chǎn)，或?qū)⒊钟械慕鹑谫Y金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移。已將該金的風險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，終止確認該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬的，不終止確認該金融資產(chǎn)；既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融的風險和報酬的，則繼續(xù)判斷企業(yè)是否對該資產(chǎn)保留了控制，并根據(jù)前面各段所述的原則進行會計處理。(4)金融負債的終止確認金融負債(或其一部分)的現(xiàn)時義務已經(jīng)解除的，本公司終止確認該金融負債(或該部分金融負債)。本公司(借入方)與借出方簽訂協(xié)議，以承擔新金融負債的方式替換原金融負債，且新金融負債與原金融負債的合同條款實質(zhì)上認一項新金融負債。本公司對原金融負債(或其一部分)的合同條款作出實質(zhì)性修改的，終止確認原金融負債，同時按照修改后的條款確認一項新金融負債。金融負債(或其一部分)終止確認的，本公司將其賬面價值與支付的對價(包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔的負債)之間的差額，計入當期損益。(5)金融資產(chǎn)和金融負債的抵銷前可執(zhí)行的，同時本公司計劃以凈額結(jié)算或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負債時，金融資產(chǎn)和金融負債以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示。除此以外，金融資產(chǎn)和金融負債在資產(chǎn)負債表內(nèi)分別列示，不予相互抵銷。(6)金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值確定方法公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。金融工具存在活躍市場的，本公司采用活躍市場中的報價確定其公允價值?；钴S市場中的報價是指易于定期從交易所、經(jīng)紀商、行業(yè)協(xié)會、定價服務機構(gòu)等獲得的價格，且代表了在公平交易中實際發(fā)生的市場交易的價格。金融工具不存在活躍市場的，本公司采用估值技術(shù)確定其公允價值。估值技術(shù)包括參考熟悉情最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等。在估值時，本公司采用在當前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)，選擇與市場參與者在相關資產(chǎn)或產(chǎn)或負債特征相一致的輸入值，并盡可能優(yōu)先使用相關可觀察輸入值。無法取得或取得不切實可行的情況下，使用不可輸入值。(7)權(quán)益工具發(fā)行(含再融資)、回購、出售或注銷權(quán)益工具作為權(quán)益的變動處理，與權(quán)益性交易相關的交易費用從權(quán)益中扣減。本公司不確認權(quán)益工具的公允價值變動。本公司權(quán)益工具在存續(xù)期間分派股利(含分類為權(quán)益工具的工具所產(chǎn)生的“利息”)的，作為利潤分配處理。10、金融資產(chǎn)減值變動計入其他綜合收益的債務工具投資、租賃應收款，主要包括應收票也按照本部分所述會計政策計提減值準備和確認信用減值損失。(1)減值準備的確認方法公司以預期信用損失為基礎，對上述各項目按照其適用的預期信用損失計量方法(一般方法或簡化方法)計提減值準備并確認信用減值損失。期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。其生信用減值的金融資產(chǎn)，本公司按照該金融資產(chǎn)經(jīng)信用調(diào)整的實際利率折現(xiàn)。預期信用損失計量的一般方法是指，本公司在每個資產(chǎn)負債表日評估金融資產(chǎn)(含部分財務擔保合同等其他適用項目，下同)的信用風險自初始確認后是否已經(jīng)顯著增加，如果信用風險自初始確認后已顯著增加，本公司按照相當于整個存續(xù)期內(nèi)損失準備；如果信用風險自初始確認后未顯著增加，本公司按照相當于未來12個月內(nèi)預期信用損失的金額計量損失準備。本公司在評估預期信用損失時，考慮所對于在資產(chǎn)負債表日具有較低信用風險的金融工具，本公司假設其信用風險自初始確認后并未顯著增加，選擇按照未來12個月內(nèi)的預期信用損失計量損失準備/不選擇簡化處理方法。(2)信用風險自初始確認后是否顯著增加的判斷標準如果某項金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日確定的預計存續(xù)期內(nèi)的違約概率顯著高于在初始確認時確定的預計存續(xù)期內(nèi)的違約概率，則表明該項金融資產(chǎn)的信用風險況外，本公司采用未來12個月內(nèi)發(fā)生的違約風險的變化作為整個存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違約風險變化的合理估計，來確定自初始確認后信用風險是否顯著增加。(3)以組合為基礎評估預期信用風險的組合方法本公司對信用風險顯著不同的金融資產(chǎn)單項評價信用風險，如：方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應收款項；已有明顯跡象表明債務人除了單項評估信用風險的金融資產(chǎn)外，本公司基于共同風險特征將金融資產(chǎn)劃分為不同的組別，在組合的基礎上評估信用風險。(4)金融資產(chǎn)減值的會計處理方法期末，本公司計算各類金融資產(chǎn)的預計信用損失，如果該預準備的賬面金額，將其差額確認為減值損失；如果小于當前減值準(5)各類金融資產(chǎn)信用損失的確定方法A、應收款項、租賃應收款計量壞賬準備的方法本公司對于由《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)范的交易形成的應收款項(無論是否含重大融資成分),以及由《企業(yè)會計準則第21號——租賃》規(guī)范的租賃應收款，均采用簡化方法，即始終按整個存續(xù)期預期信用損失計量損失準備。根據(jù)金融工具的性質(zhì)，本公司以單項金融資產(chǎn)或金融資產(chǎn)組合為基顯著增加。本公司根據(jù)信用風險特征將應收賬款劃分為若干應收賬款組合1:應收旅行社、網(wǎng)絡銷售平臺及零售類客戶等款項應收賬款組合2:管理層評價該類款項具有較低的信用風險的應收銀行POS機在途款、控股股東及最終控制人控制的事業(yè)單位款項應收賬款組合3:納入合并報表范圍內(nèi)的關聯(lián)方往來款項對于劃分為組合的應收賬款，本公司參考歷史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當前狀況及對未來經(jīng)濟狀況的預測，編制應收賬款賬齡與整個存續(xù)期預期信用損失率對照表，計算預期信用損失。本公司對上述各組合計提損失準備的方法如下：組合1:以應收款項的賬齡作為信用風險特征的進行組合，并基于所有合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息，對該應收賬款預期信用損失整個存續(xù)期預期信用損失率(%)1年以內(nèi)(含1年)31至2年3年以上組合2:按余額的預期信用損失率3%計提組合3:如果無客觀證據(jù)表明應收款項發(fā)生減值，納入合并范圍內(nèi)的應收款項不計提壞賬準備。如果有客觀證據(jù)表明某項應收款項已經(jīng)發(fā)生信用減值，則本公司對該應收款項單項計提損失準備并確認預期信用損失。B、其他金融資產(chǎn)計量損失準備的方法對于除上述以外的金融資產(chǎn)，如：債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他應收款、除租賃應收款以外的長期應收款等，按照一般方法，即“三階段”模型計量損失準備。本公司在計量金融工具發(fā)生信用減值時，評估信用風險是否顯著增加考慮了以下因素：①應收客戶的款項逾期②客戶經(jīng)營風險增加、履行償債業(yè)務的能力發(fā)生顯著變化本公司根據(jù)款項性質(zhì)將其他應收款劃分為若干組合，在組合基礎上計算預期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：其他應收款組合1:應收租金、代收水電費垃圾費、代墊費等款項其他應收款組合2:保證金、備用金、押金、代收社保、應收POS機在途款等款項其他應收款組合3:納入本公司之母公司合并報表范圍內(nèi)的關聯(lián)方往來款項對于劃分為組合的其他應收賬款，本公司參考歷史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當前狀況及對未來經(jīng)濟狀況的預測，編制其他應收款賬齡與整個存續(xù)期預期信用損失率對照表，計算預期信用損失。組合1:以其他應收款的賬齡作為信用風險特征的進行組合，并基于所有合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息，對該其他應收款預期信用損失整個存續(xù)期預期信用損失率(%)1年以內(nèi)(含1年)31至2年3年以上組合2:按余額的預期信用損失率3%計提組合3:如果無客觀證據(jù)表明應收款項發(fā)生減值，納入合并范圍內(nèi)的其他應收款不計提壞賬準備。如果有客觀證據(jù)表明某項其他應收款已經(jīng)發(fā)生信用減值，則本公司對該應收款項單項計提損失準備并確認預期信用損失。(1)存貨的分類存貨主要包括周轉(zhuǎn)材料、庫存商品等，攤銷期限不超過一年或一個營業(yè)周期的合同履約成本也列報為存貨。(2)存貨取得和發(fā)出的計價方法存貨在取得時按實際成本計價，存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。領用和發(fā)出時按加權(quán)平均法或其他方式計價。(3)存貨可變現(xiàn)凈值的確認和跌價準備的計提方法可變現(xiàn)凈值是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，以取得的確鑿證據(jù)為基礎，同時考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)負債表日后事項的影響。在資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。當其可變現(xiàn)凈值低于成本時，提取存貨跌價準備。存貨跌價準備按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。計提存貨跌價準備后，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，導致存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價值的，在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。(4)存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制(5)低值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品于領用時按一次攤銷法攤銷；包裝物于領用時按一次攤銷法攤銷。12、合同資產(chǎn)本公司將客戶尚未支付合同對價，但本公司已經(jīng)依據(jù)合同履行了條件(即僅取決于時間流逝)向客戶收款的權(quán)利，在資產(chǎn)負債表中列示為合同資產(chǎn)。同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債以凈額列示，不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負債不予抵銷。合同資產(chǎn)預期信用損失的確定方法和會計處理方法參見附注四、10、金融資產(chǎn)減值。。13、持有待售資產(chǎn)和處置組(1)持有待售本公司若主要通過出售(包括具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，下同)而非持續(xù)使用一項非流動資產(chǎn)或處置組收回其賬面價值的，則將其劃分為持有滿足以下條件：某項非流動資產(chǎn)或處置組根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)售將在一年內(nèi)完成。其中，處置組是指在一項交易中作為整體通過出售產(chǎn)組組合按照《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》分攤了企業(yè)合并中取得的商譽的，該處置組應當包含分攤至處置組的商譽。本公司初始計量或在資產(chǎn)負債表日重新計量劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)和處置組時，其賬面價值高于公允價值減去出售費用后的凈額的，將賬面價值減記用后的凈額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同準備。對于處置組，所確認的資產(chǎn)減值損失先抵減處置組中商譽的該處置組內(nèi)適用《企業(yè)會計準則第42號——持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》 (以下簡稱“持有待售準則”)的計量規(guī)定的各項非流動資產(chǎn)的賬面價值。后續(xù)資產(chǎn)負債表日持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額應當予以恢復，并在劃分為持有待售類別后適用持有待售準則計量規(guī)失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當期損益，并根據(jù)處置組中除定的各項非流動資產(chǎn)賬面價值所占比重按比例增加其賬面價及適用持有待售準則計量規(guī)定的非流動資產(chǎn)在劃分為持有待售類別前確認的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組中的非流動資產(chǎn)不計提折舊或攤銷，持有待售的處置組中負債的利息和其他費用繼續(xù)予以確認。非流動資產(chǎn)或處置組不再滿足持有待售類別的劃分條件時，本公司不再將其繼續(xù)劃分為持有待售類別或?qū)⒎橇鲃淤Y產(chǎn)從持有待售的處置組中移除，并按照以下兩者孰低計量：(1)劃分為持有待售類別前的賬面價值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應確認的折舊、攤銷或減值等進行調(diào)整后的金額；(2)可收回金額。(2)終止經(jīng)營終止經(jīng)營，是指滿足下列條件之一的、能夠單獨區(qū)分且已被本公司處置或劃分為持有待售類別的組成部分：①該組成部分代表一項獨立的主要業(yè)務或一個單獨的主要經(jīng)營地區(qū)；②該組成部分是擬對一項獨立的主要業(yè)務或一個單獨的主要經(jīng)營地區(qū)進行處置的一項相關聯(lián)計劃的一部分；③該組成部分是專為了轉(zhuǎn)售而取得的子公司。本公司在利潤表中單獨列報終止經(jīng)營損益，終止經(jīng)營的減值損失和轉(zhuǎn)回金額等經(jīng)營損益及處置損益均作為終止經(jīng)營損益列報。14、長期股權(quán)投資本部分所指的長期股權(quán)投資是指本公司對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資。本公司對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，其中如果屬于非交易性的，本公司在初始確認時可選擇將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，其會計政策詳見附注四、9“金融工具”。共同控制，是指本公司按照相關約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。重大影響，是指本公司對被投資單位的財務和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。(1)投資成本的確定對于同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，在合并日按照被合并方股東權(quán)益/所有者權(quán)益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照被合并方股東權(quán)益/所有者權(quán)益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。通過多次交易分步取得同一控制下被合并方的股權(quán)，最終形成同一控制下企業(yè)合并的，應分別是否屬于“一攬子交易”進行處理：屬于“一攬子交易”的，將各項交易作為一項取得控制權(quán)的交易進行會計處理。不屬于“一攬子交易”的，在合并日按照應享有被合并方股東權(quán)益/所有者權(quán)益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，長期股權(quán)投資初始投資成本與達到合并前的長期股權(quán)投資賬面價值加上合并日進一步取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并日之前持有的股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算或作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)而確認的其他綜合收益，暫不進行會計處理。對于非同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，在購買日按照合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值之和。通過多次交易分步取得被購買方的股權(quán)，最終形成非同一控制下的企業(yè)合并的，應分別是否屬于“一攬子交易”進行處理：屬于“一攬子交易”的，將各項交易作為一項取得控制權(quán)的交易進行會計處理。不屬于“一攬子交易”的，按照原持有被購買方的股權(quán)投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本。原持有的股權(quán)采用權(quán)益法核算的，相關其他綜合收益暫不進行會計處理。合并方或購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，于發(fā)生時計入當期損益。除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資外的其他股權(quán)投資，按成本進行初始計量，該成本視長期股權(quán)投資取得方式的不同，分別按照本公司實際支付的現(xiàn)金購買價款、本公司發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值、投資合同或協(xié)議約定的價值、非貨幣性資產(chǎn)交換交易中換出資產(chǎn)的公允價值或原賬面價值、該項長期股權(quán)投資自身的公允價值等方式確定。與取得長期股權(quán)投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出也計入投資成本。對于因追加投資能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施重大影響或?qū)嵤┕餐刂频粯?gòu)成控制的，長期股權(quán)投資成本為按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》確定的原持有股權(quán)投資的公允價值加上新增投資成本之和。(2)后續(xù)計量及損益確認方法對被投資單位具有共同控制(構(gòu)成共同經(jīng)營者除外)或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。此外，公司財務報表采用成本法核算能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實①成本法核算的長期股權(quán)投資采用成本法核算時，長期股權(quán)投資按初始投資成本計價，追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。除取得投資時實際支付的價款或者對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或者利潤外，當期投資收益按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認。②權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當期損益采用權(quán)益法核算時，按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認投資收益和其他綜合收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應享有的部分，相應減少長期于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入資本公積。在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。被投資單位采用的會計政策及會計期間與本公司不一致的，按照本計期間對被投資單位的財務報表進行調(diào)整，并據(jù)以確認投資收益和其他司與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的交易，投出或出售的資產(chǎn)不構(gòu)成業(yè)務的，未實現(xiàn)內(nèi)部交公司與被投資單位發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)減值損失的，不予以抵銷。本公司向合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)投出的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務的，投資方因此取得控制權(quán)的，以投出業(yè)務的公允價值作為新增長期股權(quán)投資的初始投與投出業(yè)務的賬面價值之差，全額計入當期損益。本公司向合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)出售的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務的，取得的對價與業(yè)務的賬面價值之差，全額計入當期損益。本公司自聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)購入的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務的，按《企業(yè)會計準則第20號企業(yè)合并》的規(guī)定進行會計處理，全額確認與交易相關的利得或損失。在確認應分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損時，以長期股權(quán)投資的賬面價外損失的義務，則按預計承擔的義務確認預計負債，計入當期間實現(xiàn)凈利潤的，本公司在收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后，恢復確認收益分享額。③收購少數(shù)股權(quán)應享有子公司自購買日(或合并日)開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。④處置長期股權(quán)投資在合并財務報表中，母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應享有子公標準和合并財務報表的編制方法”(2)中所述的相關會計政策處理。計入當期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置后的剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法原計入股東權(quán)益的其他綜合收益部分按相應的比例采用與被投資單位直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎進行會計處理。因被投資方除凈損益所有者權(quán)益變動而確認的所有者權(quán)益，按比例結(jié)轉(zhuǎn)入當期損益。投資單位的控制之前因采用權(quán)益法核算或金融工具確認和計量準則核算而確認的其他綜合收益，采用與被投資單位直接處置相關資產(chǎn)或負債相同分配以外的其他所有者權(quán)益變動按比例結(jié)轉(zhuǎn)當期損益。實施共同控制或施加重大影響的，改按金融工具確認和計量準則的有關規(guī)定進行會計處理，資單位的控制之前，因采用權(quán)益法核算或金融工具會計處理，因采用權(quán)益法核算而確認的被投資單位凈資產(chǎn)中除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動在喪失對被投資單位控制時結(jié)轉(zhuǎn)入當期損益。其中，處置后股權(quán)改按金融工具確認和計量準則進行會計處理的，其他綜合收益和其轉(zhuǎn)。本公司因處置部分股權(quán)投資喪失了對被投資單位的共同控制或重大影響的，處置后的剩余股權(quán)改按金融工具確認和計量準則核算，其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益。原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認的其他綜合收益，在終止采用權(quán)益法核算時采用與被投資單位直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎進行會計處理，因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動而確認的所有者權(quán)益，在終止采用權(quán)益法時全部轉(zhuǎn)入當期投資收益。本公司通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)攬子交易的，將各項交易作為一項處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與所處置的股權(quán)對應的長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，先確認為其他綜合收益，到喪失控制權(quán)時再一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)的當期損益。15、投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物等。投資性房地產(chǎn)按成本進行初始計量。與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出，如果與該資產(chǎn)有在發(fā)生時計入當期損益。本公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，并按照與房一致的政策進行折舊或攤銷。投資性房地產(chǎn)的減值測試方法和減值準備計提方法詳見附注四自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r，自改變之日起，將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時，自改變之日起，將固定資產(chǎn)以轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值；轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，以轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。止確認該項投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的16、固定資產(chǎn)(1)固定資產(chǎn)確認條件靠地計量時才予以確認。固定資產(chǎn)按成本并考慮預計棄置費用因素的影響進行初始計量。(2)各類固定資產(chǎn)的折舊方法資產(chǎn)類別折舊年限(年)年折舊率(%)5500公司目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。(3)固定資產(chǎn)的減值測試方法及減值準備計提方法(4)其他說明與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，如果與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)可靠地計量，則計入固定資產(chǎn)成本，并終止確認被替換部分的賬面資產(chǎn)。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入入當期損益。本公司至少于年度終了對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，如發(fā)生改變則作為會計估計變更處理。17、在建工程在建工程成本按實際工程支出確定，包括在建期間發(fā)生的各項工程支出、工程達到預定可使用狀態(tài)前的資本化的借款費用以及其他相關費用等。在建工程在達到預定可使用狀態(tài)后結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。在建工程的減值測試方法和減值準備計提方法詳見附注四、35“重大會計判斷和估計”。18、借款費用借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的借款費用，在資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始時，開始資本化；購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)時，停止資本化。其余借款費用在發(fā)生當期確認為費用。專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額予以資本化；一般借款根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，確定資本化金額。資本化率根據(jù)一般借款的加權(quán)平均利率計算確定。資本化期間內(nèi)，外幣專門借款的匯兌差額全部予以資本化；外幣一般借款的匯兌差額計入當期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。如果符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、并且中斷時間連續(xù)超過3個月的，暫停借款費用的資本化，直至資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)活動重新開始。19、生物資產(chǎn)(1)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照成本進行初始計量。自行營造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，為該資產(chǎn)在達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的必要支出，包括符合資本化條件的借款費用。本公司至少于年度終了對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，如發(fā)生改變則作為會計估計變更處理。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)出售、盤虧、死亡或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的差額計入當期損益。本公司在每一個資產(chǎn)負債表日檢查生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。如果該資產(chǎn)存在減值跡象，則估計其可收回金額。估計資產(chǎn)的可收回金額以單項資產(chǎn)為基礎，如果難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，則以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額。如果資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，按其差額計提資產(chǎn)減值準備，并計入當期損益。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不予轉(zhuǎn)回。如果生產(chǎn)性生物資產(chǎn)改變用途，作為消耗性生物資產(chǎn)，其改變用途后的成本按改變用途時的賬面價值確定；若生產(chǎn)性生物資產(chǎn)改變用途作為公益性生物資產(chǎn)，則按照《企業(yè)會計準則第8號—一資產(chǎn)減值》規(guī)定考慮是否發(fā)生減值，發(fā)生減值時先計提減值準備，再按計提減值準備后的賬面價值確定。20、無形資產(chǎn)(1)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指本公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)按成本進行初始計量。與無形資產(chǎn)有關的支出，如果相關的經(jīng)濟利益很可能流入本公司且其成本能可靠地計量，則計入無形資產(chǎn)成本。除此以外的其他項目的支出，在發(fā)生時計入當期損益。取得的土地使用權(quán)通常作為無形資產(chǎn)核算。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關的土地使用權(quán)支出和建筑物建造成本則分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)核算。如為外購的房屋及建筑物，則將有關價款在土地使用權(quán)和建筑物之間進行分配，難以合理分配的，全部作為固定資產(chǎn)處理。使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起，對其原值減去預計凈殘值和已計提的減值準備累計金額在其預計使用壽命內(nèi)采用直線法分期平均攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷。期末，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復核，如發(fā)生變更則作為會計估計變更處理。此外，還對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核，如果有證據(jù)表明該無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限是可預見的，則估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷政策進行攤銷。(2)無形資產(chǎn)的減值測試方法及減值準備計提方法無形資產(chǎn)的減值測試方法和減值準備計提方法詳見附注四、35“重大會計判斷和估計”。21、長期待攤費用長期待攤費用為已經(jīng)發(fā)生但應由報告期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。本公司的長期待攤費用主要包括裝修費用等。長期待攤費用在預計受益期間按直線法攤銷。22、長期資產(chǎn)減值對于固定資產(chǎn)、在建工程、使用權(quán)資產(chǎn)、使用壽命有限的無形資產(chǎn)、以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)及對子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資等非流動非金融資產(chǎn)，本公司于資產(chǎn)負債表日判斷是否存在減值跡象。如存在減值跡象的，則估計其可收回金額，進行減值測試。商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年均進行減值測試。減值測試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值準備并計入減值損失。可收回金額為資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。資產(chǎn)的公允價值根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格確定；不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，公允價值按照該資產(chǎn)的買方出價確定；不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的，則以可獲取的最佳信息為基礎估計資產(chǎn)的公允價值。處置費用包括與資產(chǎn)處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用。資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時所產(chǎn)生的預計未來現(xiàn)金流量，選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率對其進行折現(xiàn)后的金額加以確定。資產(chǎn)減值準備按單項資產(chǎn)為基礎計算并確認，如果難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。在財務報表中單獨列示的商譽，在進行減值測試時，將商譽的賬面價值分攤至預期從企業(yè)合并的協(xié)同效應中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。測試結(jié)果表明包含分攤的商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認相應的減值損失。減值損失金額先抵減分攤至該資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽以外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，以后期間不予轉(zhuǎn)回價值得以恢復的部分。23、合同負債合同負債，是指本公司已收或應收客戶對價而應向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務。如果在本公司向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，客戶已經(jīng)支付了合同對價或本公司已經(jīng)取得了無條件收款權(quán)，本公司在客戶實際支付款項和到期應支付款項孰早時點，將該已收或應收款項列示為合同負債。同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債以凈額列示，不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負債不予抵銷。24、職工薪酬本公司職工薪酬主要包括短期職工薪酬、離職后福利、辭退福利以及其他長期職工福利。其中：短期薪酬主要包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、醫(yī)療保險費、生育保險費、工傷保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利等。本公司在職工為本公司提供服務的會計期間將實際發(fā)生的短期職工薪酬確認為負債，并計入當期損益或相關資產(chǎn)成本。其中非貨幣性福利按公允價值計量。離職后福利主要包括基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險以及年金等。離職后福利計劃包括設定提存計劃。采用設定提存計劃的，相應的應繳存金額于發(fā)生時計入相關資產(chǎn)成本或當期損益。在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償?shù)慕ㄗh，在本公司不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時，和本公司確認與涉及支付辭退福利的重組相關的成本兩者孰早日，確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債，并計入當期損益。但辭退福利預期在年度報告期結(jié)束后十二個月不能完全支付的，按照其他長期職工薪酬處理。職工內(nèi)部退休計劃采用與上述辭退福利相同的原則處理。本公司將自職工停止提供服務日至正常退休日的期間擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費等，在符合預計負債確認條件時，計入當期損益(辭退福利)。本公司向職工提供的其他長期職工福利，符合設定提存計劃的，按照設定提存計劃進行會計處理，除此之外按照設定受益計劃進行會計處理。25、預計負債當與或有事項相關的義務同時符合以下條件，確認為預計負債：(1)該義務是本公司承擔的現(xiàn)時義務；(2)履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出；(3)該義務的金額能夠可靠在資產(chǎn)負債表日，考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素，按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)對預計負債進行計量。如果清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額在基本確定能夠收到時，作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不超過預計負債的賬面價值。(1)虧損合同虧損合同是履行合同義務不可避免會發(fā)生的成本超過預期經(jīng)濟利益的合同。待執(zhí)行合同變成虧損合同，且該虧損合同產(chǎn)生的義務滿足上述預計負債的確認條件的，將合同預計損失超過合同標的資產(chǎn)已確認的減值損失(如有)的部分，確認為預計負債。(2)重組義務對于有詳細、正式并且已經(jīng)對外公告的重組計劃，在滿足前述預計況下，按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。26、股份支付(1)股份支付的會計處理方法股份支付是為了獲取職工或其他方提供服務而授予權(quán)益工具或者承擔以權(quán)益工具為基礎確定的負債的交易。股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。①以權(quán)益結(jié)算的股份支付用以換取職工提供的服務的權(quán)益結(jié)算的股份支付，以授予職工權(quán)益工具在授予日的公允價值計量。該公允價值的金額在完成等待期內(nèi)的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的情況下，在等待期內(nèi)以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎，按直線法計算計入相關成本或費用/在授予后立即可行權(quán)時，在授予日計入相關成本或費用，相應增加資本公積。在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，本公司根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息并相應調(diào)整資本公積。用以換取其他方服務的權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果其他方服務的公允價值能夠可靠計量，按照其他方服務在取得日的公允價值計量，如果其他方服務的公允價值不能可靠計量，但權(quán)益工具的公允價值能夠可靠計量的，按照權(quán)益工具在服務取得日的公允價值計量，計入相關成本或費用，相應增加股東權(quán)益。當授予權(quán)益工具的公允價值無法可靠計量時，在服務取得日、后續(xù)的每個資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日，按權(quán)益工具的內(nèi)在價值計量，內(nèi)在價值變動計入當期損益。②以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，按照本公司承擔的以股份或其他權(quán)益工具為基礎確定的負債的公允價值計量。如授予后立即可行權(quán)，在授予日計入相關成本或費用，相應增加負債；如須完成等待期內(nèi)的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)，在等待期的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎，按照本公司承擔負債的公允價值金額，將當期取得的服務計入成本或費用，相應增加負債。在相關負債結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日，對負債的公允價值重新計量，其變動計入當期損益。(2)修改、終止股份支付計劃的相關會計處理本公司對股份支付計劃進行修改時，若修改增加了所授予權(quán)益工具的公允價值，按照權(quán)益工具公允價值的增加相應確認取得服務的增加。權(quán)益工具公允價值的增加是指修改前后的權(quán)益工具在修改日的公允價值之間的差額。若修改減少了股份支付公允價值總額或采用了其他不利于職工的方式，則仍繼續(xù)對取得的服務進行會計處理，視同該變更從未發(fā)生，除非本公司取消了部分或全部已授予的權(quán)益工具。在等待期內(nèi)，如果取消了授予的權(quán)益工具，本公司對取消所授予的權(quán)益性工具作為加速行權(quán)處理，將剩余等待期內(nèi)應確認的金額立即計入當期損益，同時確認資本公積。職工或其他方能夠選擇滿足非可行權(quán)條件但在等待期內(nèi)未滿足的，本公司將其作為授予權(quán)益工具的取消處理。(3)涉及本公司與本公司股東或?qū)嶋H控制人的股份支付交易的會計處理涉及本公司與本公司股東或?qū)嶋H控制人的股份支付交易，結(jié)算企業(yè)與接受服務企業(yè)中其一在本公司內(nèi)，另一在本公司外的，在本公司合并財務報表中按照以下規(guī)定進行會計處理：①結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；除此之外，作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。結(jié)算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，按照授予日權(quán)益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認資本公積(其他資本公積)或負②接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；接受服務企業(yè)具有結(jié)算義務且授予本企業(yè)職工的并非其本身權(quán)益工具的，將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。本公司內(nèi)各企業(yè)之間發(fā)生的股份支付交易，接受服務企業(yè)和結(jié)算企業(yè)不是同一企業(yè)的，在接受服務企業(yè)和結(jié)算企業(yè)各自的個別財務報表中對該股份支付交易的確認和計量，比照上述原則處理。27、優(yōu)先股、永續(xù)債等其他金融工具(1)永續(xù)債和優(yōu)先股等的區(qū)分本公司發(fā)行的永續(xù)債和優(yōu)先股等金融工具，同時符合以下條件的，作為權(quán)益工具：①該金融工具不包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方，或在潛在不利條件下與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務；②如將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算該金融工具的，如該金融工具為非衍生工具，則不包括交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進行結(jié)算的合同義務；如為衍生工具，則本公司只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)結(jié)算該金融工具。除按上述條件可歸類為權(quán)益工具的金融工具以外，本公司發(fā)行的其他金融工具應歸類為金融負債。本公司發(fā)行的金融工具為復合金融工具的，按照負債成分的公允價值確認為一項負債，按實際收到的金額扣除負債成分的公允價值后的金額，確認為“其他權(quán)益工具”。發(fā)行復合金融工具發(fā)生的交易費用，在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自占總發(fā)行價款的比例進行分(2)永續(xù)債和優(yōu)先股等的會計處理方法歸類為金融負債的永續(xù)債和優(yōu)先股等金融工具，其相關利息、股利(或股息)、利得或損失，以及贖回或再融資產(chǎn)生的利得或損失等，除符合資本化條件的借款費用(參見本附注四、18“借款費用”)以外，均計入當期損益。歸類為權(quán)益工具的永續(xù)債和優(yōu)先股等金融工具，其發(fā)行(含再融資)、回購、出售或注銷時，本公司作為權(quán)益的變動處理，相關交易費用亦從權(quán)益中扣減。本公司對權(quán)益工具持有方的分配作為利潤分配處理。28、收入收入，是本公司在日?；顒又行纬傻?、會導致股東經(jīng)濟利益的總流入.本公司與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，在客戶取得相關商品控制權(quán)時確認收入：合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；合轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務相關的權(quán)利和義務；合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變本公司未來現(xiàn)金流量的風導該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。在合同開始日，本公司識別合同中存在的各單項履約義務，并將交約義務所承諾商品的單獨售價的相對比例分攤至各單項履約可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價、應付客戶對價等因素的影響。對于合同中的每個單項履約義務，如果滿足下列條件之一的，本公按照履約進度將分攤至該單項履約義務的交易價格確認為收入：客取得并消耗本公司履約所帶來的經(jīng)濟利益；客戶能夠控制本公司公司履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且本公今已完成的履約部分收取款項。履約進度根據(jù)所轉(zhuǎn)讓商品的性質(zhì)采用投入法或產(chǎn)出法確定，成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品負有現(xiàn)時付本公司的營業(yè)收入主要包括景區(qū)旅游服務和其他(房屋或者場地出租收入等)(1)景區(qū)旅游服務公司提供的旅游服務已經(jīng)完成，相關款項已經(jīng)收到或務收入的實現(xiàn)。(2)房屋或場地出租收入公司按照與承租方簽訂的合同或者協(xié)議將租金按照直線法在租賃期內(nèi)分攤，確認租金收入的實現(xiàn)。29、合同成本本公司為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，作為合同取得成本確認為一項資為履行合同發(fā)生的成本不屬于《企業(yè)會計準則第14號——收入(2017年修訂)》之外的其他企業(yè)會計準則規(guī)范范圍且同時滿足下列條件的，作為合同履約成該成本與一份當前或預期取得的合同直接相關，包括直接人工、直接材料、制造費用(或類似費用)、明確由客戶承擔的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本；②該成本增加了本公司未來用于履行履約義務的資源；③該成本預期能夠收回。與合同成本有關的資產(chǎn)采用與