2026年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)科目模擬練習(xí)試題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)科目模擬練習(xí)試題及答案考核對象：稅務(wù)師考試備考人員題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.納稅人申請延期繳納稅款，必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，且最長延期期限不得超過3個月。2.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，無論是否取得發(fā)票，均可稅前扣除。3.個人所得稅法規(guī)定，居民個人綜合所得的稅率采用超額累進(jìn)稅率，最高稅率為45%。4.增值稅一般納稅人購進(jìn)用于簡易計稅項目的固定資產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項稅額。5.稅務(wù)師事務(wù)所提供涉稅服務(wù)時，可以同時代理同一納稅人的納稅申報和稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)。6.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除時，非正常損失部分需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，正常損失無需備案。7.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但符合條件的可享受階段性減按1%征收政策。8.納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅義務(wù)發(fā)生時，可申請減免稅，但需提供相關(guān)證明材料。9.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。10.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，若發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅行為，應(yīng)立即停止服務(wù)并報告稅務(wù)機(jī)關(guān)。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.財政撥款C.利息收入D.出租固定資產(chǎn)的租金收入2.增值稅一般納稅人銷售貨物的同時提供運輸服務(wù)，應(yīng)（）。A.分別核算銷售額，分別適用稅率B.按銷售貨物稅率征稅C.按運輸服務(wù)稅率征稅D.不征收增值稅3.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的稿酬所得，應(yīng)按（）。A.20%比例稅率征收B.超額累進(jìn)稅率征收C.遞減稅率征收D.免稅處理4.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除，適用于（）。A.所有行業(yè)企業(yè)B.高新技術(shù)企業(yè)C.小微企業(yè)D.金融類企業(yè)5.納稅人因合并重組發(fā)生的資產(chǎn)處置收益，若符合條件，可（）。A.稅前一次性扣除B.稅前分期扣除C.免稅處理D.稅后補繳6.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率，近年來多次調(diào)整，2023年起調(diào)整為（）。A.3%B.1%C.5%D.0%7.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額（）。A.8%B.14%C.20%D.30%8.稅務(wù)師事務(wù)所在代理稅務(wù)籌劃時，應(yīng)遵循的原則是（）。A.收費越高越好B.最大化納稅人稅負(fù)降低C.符合稅法規(guī)定D.優(yōu)先考慮自身利益9.個人所得稅法規(guī)定，稿酬所得的收入額減按（）。A.50%計算B.70%計算C.80%計算D.90%計算10.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除時，屬于正常損失的部分，需滿足的條件是（）。A.無相關(guān)證據(jù)支持B.非管理不善導(dǎo)致C.超過3年未處置D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定三、多選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除范圍的有（）。A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費C.職工教育經(jīng)費D.資產(chǎn)折舊費E.稅金及附加2.增值稅一般納稅人銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸，其增值稅處理方式包括（）。A.視為混合銷售行為B.視為兼營行為C.分別核算銷售額D.按銷售貨物稅率征稅E.按運輸服務(wù)稅率征稅3.個人所得稅法規(guī)定，下列收入屬于綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)租賃所得E.利息所得4.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除時，需提供的證據(jù)材料包括（）。A.資產(chǎn)處置合同B.資產(chǎn)損失清單C.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定文件D.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備憑證E.相關(guān)財務(wù)報表5.稅務(wù)師事務(wù)所代理納稅申報時，應(yīng)確保（）。A.申報資料真實完整B.按時提交申報表C.享受所有稅收優(yōu)惠D.納稅人足額繳納稅款E.保留申報記錄備查6.增值稅小規(guī)模納稅人享受階段性減按1%征收政策，適用于（）。A.所有小規(guī)模納稅人B.首次申請的小規(guī)模納稅人C.符合條件的特定行業(yè)D.特定時期內(nèi)的新設(shè)立納稅人E.已享受過其他優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人7.企業(yè)發(fā)生的下列費用，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用有（）。A.廣告費B.業(yè)務(wù)招待費C.差旅費D.資產(chǎn)租賃費E.職工娛樂費8.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，應(yīng)遵守的職業(yè)道德包括（）。A.客觀公正B.保守秘密C.避免利益沖突D.恪守稅法規(guī)定E.收費合理9.個人所得稅法規(guī)定，下列收入屬于免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.保險賠款C.股息紅利所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得E.專項附加扣除10.企業(yè)合并重組中，涉及資產(chǎn)處置收益的稅務(wù)處理方式包括（）。A.稅前一次性扣除B.稅前分期扣除C.免稅處理D.稅后補繳E.視同股息分配四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品取得含稅銷售額100萬元，開具增值稅專用發(fā)票；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元；（3）銷售運輸服務(wù)取得含稅收入10萬元，開具增值稅普通發(fā)票；（4）發(fā)生管理費用20萬元，其中支付職工工資15萬元，職工福利費2.1萬元（工資薪金總額的14%），職工教育經(jīng)費0.9萬元（工資薪金總額的6%）；（5）企業(yè)固定資產(chǎn)折舊費用5萬元。要求：計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅按25%稅率計算，不考慮其他因素）。案例二：某個人獨資企業(yè)業(yè)主張某，2025年度取得以下收入：（1）工資薪金所得20萬元；（2）經(jīng)營所得（企業(yè)利潤80萬元，已按5%預(yù)繳個人所得稅）；（3）稿酬所得5萬元（收入額減按70%計算）；（4）銀行存款利息收入1萬元。要求：計算張某2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅。案例三：某稅務(wù)師事務(wù)所代理某企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2024年度的廣告費支出超過銷售（營業(yè)）收入15%的部分，業(yè)務(wù)招待費支出超過60%的部分。企業(yè)要求稅務(wù)師幫助調(diào)整，以降低稅負(fù)。要求：分析稅務(wù)師應(yīng)如何進(jìn)行籌劃，并說明相關(guān)稅法依據(jù)。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述稅務(wù)師在代理納稅申報過程中應(yīng)履行的職責(zé)和風(fēng)險防范措施。2.結(jié)合當(dāng)前稅收政策，分析企業(yè)如何通過合規(guī)方式降低稅負(fù)，并舉例說明。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（最長延期期限為6個月）2.√3.√4.√5.×（不得同時代理涉稅申報和稅務(wù)籌劃）6.√7.√8.√9.√10.√解析：1.延期繳納稅款最長不超過3個月，但需經(jīng)省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，且需符合法定情形。5.稅務(wù)師事務(wù)所代理涉稅申報和稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)存在利益沖突，應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范。二、單選題1.B2.A3.B4.A5.C6.B7.B8.C9.A10.B解析：1.財政撥款屬于不征稅收入，其他選項均屬于應(yīng)稅收入。3.稿酬所得按綜合所得適用超額累進(jìn)稅率，但收入額減按70%計算。6.2023年起，小規(guī)模納稅人適用1%征收率，但符合條件的可享受階段性減按政策。7.職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。9.稿酬所得收入額減按50%計算。10.正常損失需滿足管理不善等非主觀故意條件，且需提供相關(guān)證據(jù)支持。三、多選題1.A,B,C,D,E2.A,C,D3.A,B,C,E4.A,B,D,E5.A,B,E6.A,C,D7.A,B,C,D8.A,B,C,D,E9.A,B10.C,D解析：1.企業(yè)所得稅稅前扣除范圍包括工資薪金、福利費、教育經(jīng)費、折舊費、稅金及附加等。3.綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、利息等，財產(chǎn)租賃所得單獨計稅。8.稅務(wù)師職業(yè)道德包括客觀公正、保守秘密、避免利益沖突、恪守稅法規(guī)定、收費合理等。9.國債利息收入和保險賠款免稅，股息紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、專項附加扣除需納稅。四、案例分析案例一：增值稅：（1）銷項稅額=100/(1+13%)×13%=11.84萬元（2）進(jìn)項稅額=6.5萬元（3）運輸服務(wù)銷項稅額=10/(1+3%)×3%=0.29萬元（4）應(yīng)納增值稅=11.84+0.29-6.5=5.63萬元企業(yè)所得稅：（1）銷售（營業(yè)）收入=100/(1+13%)+10/(1+3%)=108.59萬元（2）廣告費扣除限額=108.59×15%=16.29萬元，實際支出20萬元，準(zhǔn)予扣除16.29萬元（3）業(yè)務(wù)招待費扣除限額=108.59×60%=6.51萬元，實際支出4萬元（20萬元×60%），準(zhǔn)予扣除4萬元（4）職工福利費扣除限額=15×14%=2.1萬元，實際支出2.1萬元，準(zhǔn)予扣除2.1萬元（5）職工教育經(jīng)費扣除限額=15×6%=0.9萬元，實際支出0.9萬元，準(zhǔn)予扣除0.9萬元（6）應(yīng)納稅所得額=108.59-50-5-20+(20-16.29)+(4-4)+(2.1-2.1)+(0.9-0.9)=27.4萬元（7）應(yīng)納企業(yè)所得稅=27.4×25%=6.85萬元案例二：（1）工資薪金所得應(yīng)納稅=20-6-5000=13.5萬元稅率25%，速算扣除數(shù)3190應(yīng)納稅額=13.5×25%-3190=3350元（2）經(jīng)營所得應(yīng)納稅=80×35%-14750=5250元（3）稿酬所得應(yīng)納稅=5×70%×80%×20%=56元（4）利息所得應(yīng)納稅=1×20%=0.2萬元（5）合計應(yīng)納稅額=3350+5250+56+2000=10906元案例三：籌劃方案：（1）廣告費：將超過15%的部分計入下一年度扣除；（2）業(yè)務(wù)招待費：將超過60%的部分改為職工福利費支出（需符合稅法規(guī)定）。稅法依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，廣告費和業(yè)務(wù)招待費超過規(guī)定比例的部分，準(zhǔn)予在以后年度扣除；職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。五、論述題1.稅務(wù)師代理納稅申報的職責(zé)與風(fēng)險防范稅務(wù)師在代理納稅申報時，應(yīng)履行以下職責(zé)：（1）審核納稅人的申報資料，確保真實完整；（2）按時提交申報表，避免逾期申