全國注冊會計師稅法測試及答案考試時長：120分鐘滿分：100分全國注冊會計師稅法測試及答案考核對象：全國注冊會計師考試考生題型分值分布：-單選題（10題，每題2分）——20分-多選題（10題，每題2分）——20分-判斷題（10題，每題2分）——20分-案例分析題（3題，每題6分）——18分-論述題（2題，每題11分）——22分總分：100分---###一、單選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.個人銷售自建住房B.出租車有形資產(chǎn)租賃服務(wù)C.行政單位收取的行政事業(yè)性收費D.金融企業(yè)貸款服務(wù)收入?yún)⒖即鸢福築2.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分不得稅前扣除。該規(guī)定適用于（）。A.金融企業(yè)B.外商投資企業(yè)C.小型微利企業(yè)D.一般企業(yè)參考答案：D3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按實際發(fā)生額的100%加計扣除D.以上均正確參考答案：D4.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進稅率。該稅率適用于（）。A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.個體工商戶D.外商投資企業(yè)參考答案：C5.下列項目中，不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.符合條件的財政貼息D.行政單位依法收取的行政事業(yè)性收費參考答案：A6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，可以在稅前扣除。下列項目中，不屬于合理費用的是（）。A.辦公室租賃費B.職工工資薪金C.職工福利費D.職工個人消費支出參考答案：D7.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說法，正確的是（）。A.納稅人申請留抵退稅時，需提供完整的進項稅額憑證B.留抵退稅的退稅比例不得低于當期留抵稅額的50%C.留抵退稅的退稅期限為自申請之日起30日內(nèi)D.以上均正確參考答案：D8.個人出租住房，減按1.5%的稅率征收房產(chǎn)稅。該規(guī)定適用于（）。A.企業(yè)出租房屋B.個人出租住房C.行政單位出租房屋D.外商投資企業(yè)出租房屋參考答案：B9.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。加計扣除的比例為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%參考答案：D10.下列項目中，不屬于個人所得稅應(yīng)稅所得的是（）。A.勞務(wù)報酬所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.免稅的國債利息收入?yún)⒖即鸢福篋---###二、多選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外投資C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人參考答案：A、B、C、D2.企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費C.職工教育經(jīng)費D.職工工會經(jīng)費參考答案：A、B、C、D3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按實際發(fā)生額的100%加計扣除B.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例為150%參考答案：A、B、C、D4.下列項目中，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得的有（）。A.勞務(wù)報酬所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.免稅的國債利息收入?yún)⒖即鸢福篈、B、C5.企業(yè)發(fā)生的下列支出，不得稅前扣除的有（）。A.職工個人消費支出B.超標的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費C.超標的捐贈支出D.超標的利息費用參考答案：A、B、C、D6.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說法，正確的有（）。A.納稅人申請留抵退稅時，需提供完整的進項稅額憑證B.留抵退稅的退稅比例不得低于當期留抵稅額的50%C.留抵退稅的退稅期限為自申請之日起30日內(nèi)D.留抵退稅適用于符合條件的增值稅一般納稅人參考答案：A、B、C、D7.個人發(fā)生的下列收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得的有（）。A.勞務(wù)報酬所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.免稅的國債利息收入?yún)⒖即鸢福篈、B、C8.企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在稅前扣除的有（）。A.辦公室租賃費B.職工工資薪金C.職工福利費D.職工個人消費支出參考答案：A、B、C9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例為150%D.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按實際發(fā)生額的100%加計扣除參考答案：A、B、C、D10.下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外投資C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人參考答案：A、B、C、D---###三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，不得稅前扣除。（√）2.個人出租住房，減按1.5%的稅率征收房產(chǎn)稅。（√）3.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按實際發(fā)生額的100%加計扣除。（√）4.留抵退稅的退稅比例不得低于當期留抵稅額的50%。（√）5.個人所得稅的稅率分為比例稅率和累進稅率兩種。（√）6.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。（√）7.行政單位收取的行政事業(yè)性收費，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。（×）8.個人出租房屋，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（×）9.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，可以在稅前扣除。（√）10.免稅的國債利息收入，不屬于個人所得稅應(yīng)稅所得。（√）---###四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：某企業(yè)2023年度銷售（營業(yè)）收入為500萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費80萬元，研發(fā)費用100萬元。該企業(yè)為一般企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假設(shè)該企業(yè)無其他應(yīng)納稅所得額。問題：1.該企業(yè)2023年度可以稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是多少？2.該企業(yè)2023年度可以享受的研發(fā)費用加計扣除是多少？3.該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？答案：1.該企業(yè)2023年度可以稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為：500萬元×15%=75萬元實際發(fā)生80萬元，超過部分5萬元不得稅前扣除。因此，可以稅前扣除75萬元。2.該企業(yè)2023年度可以享受的研發(fā)費用加計扣除為：100萬元×150%=150萬元因此，可以稅前扣除150萬元。3.該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為：500萬元-75萬元（廣告費）-100萬元（研發(fā)費用加計扣除）=325萬元應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為：325萬元×25%=81.25萬元評分標準：1.廣告費扣除計算正確得2分，答案正確得4分。2.研發(fā)費用加計扣除計算正確得2分，答案正確得4分。3.企業(yè)所得稅計算正確得2分，答案正確得6分。---案例二：某個人2023年度取得工資收入20萬元，勞務(wù)報酬所得5萬元，財產(chǎn)租賃所得3萬元，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得2萬元。假設(shè)該個人無其他應(yīng)納稅所得額。問題：1.該個人2023年度應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？2.請說明勞務(wù)報酬所得的稅率如何計算？答案：1.該個人2023年度應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下：-工資所得應(yīng)繳納個人所得稅：20萬元×3%（預扣率）=0.6萬元-勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅：5萬元×20%（預扣率）=1萬元-財產(chǎn)租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅：3萬元×10%（預扣率）=0.3萬元-財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅：2萬元×20%（預扣率）=0.4萬元-合計應(yīng)繳納個人所得稅：0.6萬元+1萬元+0.3萬元+0.4萬元=2.3萬元2.勞務(wù)報酬所得的稅率計算方法：勞務(wù)報酬所得適用20%的比例稅率，但實際稅負為40%，因此需要換算為20%的稅率計算。具體計算公式為：應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報酬所得×(1-20%)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%評分標準：1.個人所得稅計算正確得4分，答案正確得6分。2.勞務(wù)報酬所得稅率計算說明正確得2分。---###五、論述題（每題11分，共22分）題目一：請論述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)發(fā)展的影響。答案：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)發(fā)展具有重要影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1.降低企業(yè)稅負：稅收優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的可支配收入，從而提高企業(yè)的盈利能力。例如，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，這些政策可以顯著降低企業(yè)的稅負。2.促進企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新：企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠政策，可以激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，促進技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級。例如，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例為150%，這意味著企業(yè)每投入1萬元研發(fā)費用，可以額外扣除1.5萬元的稅前成本，從而降低企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的研發(fā)積極性。3.支持企業(yè)安置就業(yè)：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按實際發(fā)生額的100%加計扣除，這一政策可以激勵企業(yè)吸納更多殘疾人就業(yè)，促進社會和諧穩(wěn)定。4.推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級：稅收優(yōu)惠政策可以引導企業(yè)向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、綠色產(chǎn)業(yè)等方向發(fā)展，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。例如，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，可以鼓勵企業(yè)加大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投入，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。5.增強企業(yè)競爭力：稅收優(yōu)惠政策可以增強企業(yè)的競爭力，幫助企業(yè)擴大市場份額，提高市場占有率。例如，減稅降費可以降低企業(yè)的運營成本，提高企業(yè)的盈利能力，從而增強企業(yè)的競爭力。評分標準：1.每點論述清晰，邏輯合理得2分，共10分。2.結(jié)合實際案例或數(shù)據(jù)，論述深入得1分，共2分。3.語言表達流暢，結(jié)構(gòu)完整得1分，共1分。題目二：請論述增值稅留抵退稅政策對企業(yè)的影響。答案：增值稅留抵退稅政策對企業(yè)具有重要影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1.緩解企業(yè)資金壓力：留抵退稅政策可以緩解企業(yè)的資金壓力，提高企業(yè)的資金流動性。例如，企業(yè)多期累計的進項稅額可以退還，從而增加企業(yè)的現(xiàn)金流，幫助企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模或投資新項目。2.降低企業(yè)稅負：留抵退稅政策可以降低企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的盈利能力。例如，企業(yè)多期累計的進項稅額可以退還，從而減少企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的盈利能力。3.促進企業(yè)投資：留抵退稅政策可以促進企業(yè)投資，推動企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)?；蛲顿Y新項目。例如，企業(yè)獲得留抵退稅后，可以增加投資，提高生產(chǎn)效率，從而增強企業(yè)的競爭力。4.優(yōu)化稅收營商環(huán)境：留抵退稅政策可以優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高企業(yè)的滿意度。例如，留抵退稅政策的實施，可以減少企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的滿意度，從而增強企業(yè)的信心。5.推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展：留抵退稅政策可以推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。例如，留抵退稅政策的實施，可以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，促進技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級，從而推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。評分標準：1.每點論述清晰，邏輯合理得2分，共10分。2.結(jié)合實際案例或數(shù)據(jù)，論述深入得1分，共2分。3.語言表達流暢，結(jié)構(gòu)完整得1分，共1分。---###標準答案及解析一、單選題1.B解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。出租車有形資產(chǎn)租賃服務(wù)屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于增值稅征稅范圍。2.D解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除規(guī)定適用于一般企業(yè)，包括內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)。3.D解析：以上說法均正確，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按實際發(fā)生額的100%加計扣除。4.C解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進稅率。5.A解析：財政撥款屬于不征稅收入，而國債利息收入、財政貼息和行政單位依法收取的行政事業(yè)性收費屬于免稅收入。6.D解析：職工個人消費支出不屬于合理費用，不得稅前扣除。7.D解析：以上說法均正確，納稅人申請留抵退稅時，需提供完整的進項稅額憑證，留抵退稅的退稅比例不得低于當期留抵稅額的50%，留抵退稅的退稅期限為自申請之日起30日內(nèi)，留抵退稅適用于符合條件的增值稅一般納稅人。8.B解析：個人出租住房，減按1.5%的稅率征收房產(chǎn)稅。9.D解析：企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例為150%。10.D解析：免稅的國債利息收入不屬于個人所得稅應(yīng)稅所得。二、多選題1.A、B、C、D解析：增值稅視同銷售行為包括將自產(chǎn)貨物用于集體福利、對外投資、分配給股東和無償贈送他人。2.A、B、C、D解析：職工工資薪金、福利費、教育經(jīng)費和工會經(jīng)費均可以在稅前扣除。3.A、B、C、D解析：以上說法均正確，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按實際發(fā)生額的100%加計扣除，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例為150%。4.A、B、C解析：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和財產(chǎn)租賃所得屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，免稅的國債利息收入不屬于應(yīng)稅所得。5.A、B、C、D解析：職工個人消費支出、超標的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、超標的捐贈支出和超標的利息費用均不得稅前扣除。6.A、B、C、D解析：以上說法均正確，納稅人申請留抵退稅時，需提供完整的進項稅額憑證，留抵退稅的退稅比例不得低于當期留抵稅額的50%，留抵退稅的退稅期限為自申請之日起30日內(nèi)，留抵退稅適用于符合條件的增值稅一般納稅人。7.A、B、C解析：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和財產(chǎn)租賃所得屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，免稅的國債利息收入不屬于應(yīng)稅所得。8.A、B、C解析：辦公室租賃費、職工工資薪金和職工福利費均可以在稅前扣除，職工個人消費支出不得稅前扣除。9.A、B、C、D解析：以上說法均正確，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例為150%，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按實際發(fā)生額的100%加計扣除。10.A、B、C、D解析：增值稅視同銷售行為包括將自產(chǎn)貨物用于集體福利、對外投資、分配給股東和無償贈送他人。三、判斷題1.√解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，不得稅前扣除。2.√解析：個人出租住房，減按1.5%的稅率征收房產(chǎn)稅。3.√解析：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按實際發(fā)生額的100%加計扣除。4.√解析：留抵退稅的退稅比例不得低于當期留抵稅額的50%。5.√解析：個人所得稅的稅率分為比例稅率和累進稅率兩種。6.√解析：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。7.×解析：行政單位收取的行政事業(yè)性收費，屬于不征稅收入。8.×解析：個人出租房屋，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。9.√解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，可以在稅前扣除。10.√解析：免稅的國債利息收入，不屬于個人所得稅應(yīng)稅所得。四、案例分析題案例一1.該企業(yè)2023年度可以稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為：500萬元×15%=75萬元實際發(fā)生80萬元，超過部分5萬元不得稅前扣除。因此，可以稅前扣除75萬元。2.該企業(yè)2023年度可以享受的研發(fā)費用加計扣除為：100萬元×150%=150萬元因此，可以稅前扣除150萬元。3.該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為：500萬元-75萬元（廣告費）-100萬元（研發(fā)費用加計扣除）=325萬元應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為：325萬元×25%=81.25萬元案例二1.該個人2023年度應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下：-工資所得應(yīng)繳納個人所得稅：20萬元×3%（預扣率）=0.6萬元-勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅：5萬元×20%（預扣率）=1萬元-財產(chǎn)租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅：3萬元×10%（預扣率）=0.3萬元-財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅：2萬元×20%（預扣率）=0.4萬元-合計應(yīng)繳納個人所得稅：0.6萬元+1萬元+0.3萬元+0.4萬元=2.3萬元2.勞務(wù)報酬所得的稅率計算方法：勞務(wù)報酬所得適用20%的比例稅率，但實際稅負為40%，因此需要換算為20%的稅率計算。具體計算公式為：應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報酬所得×(1-20%)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%五、論述題題目一企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)發(fā)展具有重要影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1.降低企業(yè)稅負：稅收優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的可支配收入，從而提高企業(yè)的盈利能力。例如，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額