PAGE健全審計(jì)職業(yè)規(guī)范制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能，保障公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整以及財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，特制定本審計(jì)職業(yè)規(guī)范制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分公司、子公司的審計(jì)工作。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受其他部門(mén)或個(gè)人的干涉，以確保審計(jì)工作的客觀性和公正性。2.客觀性原則審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)開(kāi)展審計(jì)工作，依據(jù)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.公正性原則審計(jì)工作應(yīng)遵循公正、公平的原則，對(duì)所有被審計(jì)對(duì)象一視同仁，確保審計(jì)結(jié)論的公正性和權(quán)威性。4.專業(yè)性原則審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)開(kāi)展工作。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理公司內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部門(mén)在公司董事會(huì)或管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，向其報(bào)告審計(jì)工作情況。（二）人員配備審計(jì)部門(mén)應(yīng)配備足夠數(shù)量的專業(yè)審計(jì)人員，包括審計(jì)經(jīng)理、審計(jì)主管和審計(jì)專員等。審計(jì)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，并取得相應(yīng)的職業(yè)資格證書(shū)。（三）人員職責(zé)1.審計(jì)經(jīng)理職責(zé)負(fù)責(zé)制定和完善公司審計(jì)制度、流程和計(jì)劃；組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)；審核審計(jì)報(bào)告，向公司管理層匯報(bào)審計(jì)結(jié)果；協(xié)調(diào)與其他部門(mén)的關(guān)系，推動(dòng)審計(jì)建議的落實(shí)；對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，提升團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)。2.審計(jì)主管職責(zé)協(xié)助審計(jì)經(jīng)理制定審計(jì)計(jì)劃和方案；負(fù)責(zé)具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，收集、整理審計(jì)證據(jù)；編制審計(jì)工作底稿，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿；跟蹤審計(jì)建議的執(zhí)行情況，及時(shí)反饋相關(guān)信息。3.審計(jì)專員職責(zé)在審計(jì)主管的指導(dǎo)下，參與審計(jì)項(xiàng)目的具體工作；負(fù)責(zé)審計(jì)資料的收集、整理和分析；協(xié)助撰寫(xiě)審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告；完成審計(jì)經(jīng)理和審計(jì)主管交辦的其他工作任務(wù)。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)計(jì)劃審計(jì)部門(mén)應(yīng)于每年年末制定下一年度的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和時(shí)間安排等。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)公司管理層審批后實(shí)施。2.項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)制定具體的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)步驟、人員分工、時(shí)間安排等。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)審計(jì)經(jīng)理審核批準(zhǔn)。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.組建審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和規(guī)模，合理調(diào)配審計(jì)人員，組成審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)明確分工，確保各項(xiàng)審計(jì)工作有序開(kāi)展。2.審前調(diào)查審計(jì)人員應(yīng)開(kāi)展審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度等，為制定審計(jì)方案提供依據(jù)。3.編制審計(jì)方案審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，編制詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟和時(shí)間安排等。審計(jì)方案應(yīng)報(bào)審計(jì)經(jīng)理審核批準(zhǔn)。（三）審計(jì)實(shí)施1.下達(dá)審計(jì)通知書(shū)審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間安排和要求等。2.開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證等方式，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿。3.審計(jì)證據(jù)收集與整理審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)收集、整理審計(jì)證據(jù)，確保證據(jù)的真實(shí)性、相關(guān)性、充分性和合法性。審計(jì)證據(jù)應(yīng)包括書(shū)面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽(tīng)證據(jù)、電子數(shù)據(jù)等。4.審計(jì)工作底稿編制審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，經(jīng)審計(jì)人員簽字確認(rèn)后歸檔保存。（四）審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)1.審計(jì)組討論審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)召開(kāi)會(huì)議，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行討論和分析，形成初步審計(jì)意見(jiàn)。2.征求意見(jiàn)審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋書(shū)面意見(jiàn)。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究，合理采納或說(shuō)明理由。3.審計(jì)報(bào)告定稿審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成審計(jì)報(bào)告定稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。4.審計(jì)報(bào)告審批審計(jì)報(bào)告定稿后，應(yīng)報(bào)審計(jì)經(jīng)理、公司管理層審批。審計(jì)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位，并抄送相關(guān)部門(mén)。（五）審計(jì)結(jié)果跟蹤與落實(shí)1.跟蹤檢查審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到有效整改。2.整改報(bào)告被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將整改情況書(shū)面報(bào)告審計(jì)部門(mén)。整改報(bào)告應(yīng)包括整改措施、整改結(jié)果、整改責(zé)任人等內(nèi)容。3.責(zé)任追究對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，公司應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定追究有關(guān)人員的責(zé)任。審計(jì)部門(mén)應(yīng)配合公司有關(guān)部門(mén)做好責(zé)任追究工作。四、審計(jì)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制體系公司應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，明確審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)、原則、措施和流程等，確保審計(jì)工作符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。（二）質(zhì)量控制措施1.審計(jì)計(jì)劃控制審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的制定、審核和調(diào)整等環(huán)節(jié)的控制，確保審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)性、合理性和可行性。2.審計(jì)方案控制審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和實(shí)際情況，制定詳細(xì)、具體的審計(jì)方案，并報(bào)審計(jì)經(jīng)理審核批準(zhǔn)。審計(jì)方案應(yīng)明確審計(jì)步驟、方法、人員分工和時(shí)間安排等，確保審計(jì)工作有序開(kāi)展。3.審計(jì)證據(jù)控制審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求收集、整理和分析審計(jì)證據(jù)，確保證據(jù)的真實(shí)性、相關(guān)性、充分性和合法性。審計(jì)證據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)審計(jì)人員的簽字確認(rèn)，并妥善保管。4.審計(jì)工作底稿控制審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，經(jīng)審計(jì)人員簽字確認(rèn)后歸檔保存。審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和評(píng)估，確保其質(zhì)量符合要求。5.審計(jì)報(bào)告控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)結(jié)論，審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，審計(jì)報(bào)告定稿應(yīng)報(bào)審計(jì)經(jīng)理、公司管理層審批。審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的審核和把關(guān)，確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。五、審計(jì)檔案管理（一）檔案管理職責(zé)審計(jì)部門(mén)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的管理工作，確保審計(jì)檔案的安全、完整和有效利用。（二）檔案收集與整理審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中形成的各種資料，包括審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)等，移交檔案管理人員進(jìn)行整理和歸檔。（三）檔案保管與查閱1.檔案保管審計(jì)檔案應(yīng)按照類別、年度、項(xiàng)目等進(jìn)行分類整理，編制檔案目錄，建立電子和紙質(zhì)檔案庫(kù)，妥善保管。檔案保管期限應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司要求。2.檔案查閱公司內(nèi)部人員查閱審計(jì)檔案，應(yīng)填寫(xiě)查閱申請(qǐng)表，經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱檔案時(shí)，應(yīng)在檔案管理人員的監(jiān)督下進(jìn)行，不得擅自涂改、抽取、銷毀檔案資料。外部單位或個(gè)人查閱審計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并辦理相關(guān)手續(xù)。六、審計(jì)信息化建設(shè)（一）信息化建設(shè)目標(biāo)公司應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的規(guī)范化、科學(xué)化和現(xiàn)代化。（二）信息化建設(shè)內(nèi)容1.審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)公司應(yīng)建立審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)、審計(jì)檔案管理等審計(jì)工作流程的信息化管理。審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等功能，為審計(jì)工作提供支持。2.審計(jì)數(shù)據(jù)中心建設(shè)公司應(yīng)建立審計(jì)數(shù)據(jù)中心，整合公司內(nèi)部各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，為審計(jì)人員提供全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。審計(jì)數(shù)據(jù)中心應(yīng)具備數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)安全等功能，確保數(shù)據(jù)的安全可靠。3.審計(jì)軟件應(yīng)用公司應(yīng)推廣應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)軟件，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。審計(jì)軟件應(yīng)具備審計(jì)程序自動(dòng)化、數(shù)據(jù)分析智能化、審計(jì)報(bào)告生成模板化等功能，為審計(jì)人員提供便利。（三）信息化培訓(xùn)與維護(hù)1.信息化培訓(xùn)審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期組織審計(jì)人員參加信息化培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的信息技術(shù)應(yīng)用能力。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)信息系統(tǒng)操作技能、數(shù)據(jù)分析方法、審計(jì)軟件應(yīng)用等。2