PAGE內(nèi)部會計制度基本規(guī)范一、總則（一）制定目的本內(nèi)部會計制度基本規(guī)范旨在加強公司財務(wù)管理，規(guī)范會計核算，保證會計信息質(zhì)量，防范財務(wù)風險，提高公司經(jīng)濟效益，促進公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）制定依據(jù)本規(guī)范依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)制定，確保公司會計工作符合法律法規(guī)要求，維護公司及相關(guān)利益者的合法權(quán)益。（三）適用范圍本規(guī)范適用于公司總部及所屬各分支機構(gòu)、子公司的會計核算、財務(wù)管理等相關(guān)工作。（四）基本原則1.合法性原則：公司會計工作必須遵守國家法律法規(guī)，依法進行會計核算，實施會計監(jiān)督。2.真實性原則：會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保證會計信息真實、可靠、完整。3.準確性原則：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料的內(nèi)容和處理方法應符合會計制度規(guī)定，確保會計信息準確無誤。4.及時性原則：會計核算應當及時進行，不得提前或延后，保證會計信息的時效性，為公司決策提供及時有效的支持。5.完整性原則：涵蓋公司財務(wù)活動的各個方面，對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、系統(tǒng)的記錄和核算。6.權(quán)責發(fā)生制原則：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。7.謹慎性原則：在會計核算中應當對可能發(fā)生的損失和費用做出合理預計，充分估計各種風險和損失，避免高估資產(chǎn)或收益，低估負債或費用。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置1.根據(jù)公司規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備專業(yè)的會計人員，負責公司財務(wù)會計工作。2.會計機構(gòu)應明確職責分工，設(shè)置會計主管、會計、出納等崗位，各崗位之間相互協(xié)作、相互監(jiān)督，確保會計工作有序進行。（二）會計人員配備1.會計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并具備一定年限的會計工作經(jīng)驗。2.公司定期對會計人員進行培訓和考核，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，鼓勵會計人員參加繼續(xù)教育，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，適應公司發(fā)展和會計法規(guī)變化要求。（三）會計人員職責與相關(guān)職責1.會計主管職責負責組織領(lǐng)導公司的會計核算和財務(wù)管理工作，制定和完善會計管理制度和流程。審核重要財務(wù)收支、財務(wù)報表等，確保會計信息真實、準確、完整。協(xié)調(diào)與外部審計、稅務(wù)等相關(guān)部門的關(guān)系，維護公司合法權(quán)益。參與公司重大經(jīng)濟決策，提供財務(wù)分析和建議。2.會計職責按照會計制度規(guī)定，進行會計憑證的填制、審核、記賬、結(jié)賬等工作，及時準確記錄公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)。負責編制各類財務(wù)報表，定期進行財務(wù)分析，為公司管理層提供決策支持。協(xié)助會計主管進行財務(wù)預算編制、執(zhí)行和控制，監(jiān)督財務(wù)收支情況。負責會計檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納職責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。負責保管庫存現(xiàn)金、有價證券和空白支票等重要票據(jù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。協(xié)助會計編制資金報表，及時反饋資金收支情況。三、會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）會計憑證規(guī)范1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證必須真實、合法、有效，具備完整的要素，如名稱、日期、內(nèi)容、金額、填制單位等，并由填制單位蓋章或填制人簽名。2.記賬憑證應根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，內(nèi)容包括日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等，記賬憑證必須連續(xù)編號，確保憑證的完整性和準確性。3.會計憑證的填制應字跡清晰、工整，摘要簡明扼要，會計科目使用正確，金額計算準確，不得隨意涂改、挖補。如發(fā)現(xiàn)錯誤，應按照規(guī)定的方法進行更正。（二）會計賬簿規(guī)范1.公司應設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應根據(jù)會計科目開設(shè)賬戶，進行總分類核算；明細賬應根據(jù)明細科目設(shè)置，進行明細分類核算；日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員逐日逐筆登記。2.會計賬簿的啟用應填寫“賬簿啟用表”，注明賬簿名稱、編號、啟用日期、記賬人員和會計主管姓名等，并加蓋單位公章。3.會計賬簿應按照規(guī)定的記賬方法和程序進行登記，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。記賬時應使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆書寫。4.賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水更改字跡，應按照規(guī)定的方法進行更正，如劃線更正法、紅字更正法、補充登記法等，并由記賬人員在更正處蓋章。（三）財務(wù)會計報告規(guī)范1.財務(wù)會計報告是公司對外提供的反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注等。2.財務(wù)會計報告應根據(jù)審核無誤的會計賬簿及其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。3.公司應按照規(guī)定的時間和程序編制財務(wù)會計報告，定期向股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門等報送，并在公司內(nèi)部進行公示，以便內(nèi)部管理和決策參考。4.財務(wù)會計報告編制完成后，應由會計主管、單位負責人等進行審核，并簽名蓋章，確保報告的真實性和合法性。四、會計核算具體業(yè)務(wù)規(guī)范（一）貨幣資金核算規(guī)范1.現(xiàn)金管理公司應嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍，如支付職工工資、津貼、獎金，支付個人勞務(wù)報酬，出差人員必須隨身攜帶的差旅費等?，F(xiàn)金收入應及時送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金應做到日清月結(jié)，不得以白條抵庫，不得公款私存。定期對庫存現(xiàn)金進行清查盤點，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應及時查明原因，進行處理。2.銀行存款管理公司應按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶等，并嚴格遵守銀行結(jié)算紀律。銀行存款的收付業(yè)務(wù)應通過銀行結(jié)算憑證進行辦理，不得出租、出借銀行賬戶。定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額是否一致，如有未達賬項，應及時查明原因，進行調(diào)整。（二）存貨核算規(guī)范1.存貨的分類與計價存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品及周轉(zhuǎn)材料等。公司應根據(jù)存貨的性質(zhì)和用途進行分類核算，并采用適當?shù)挠媰r方法，如先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等確定存貨的入賬價值和發(fā)出成本。存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應在財務(wù)報表附注中說明變更的原因、變更的內(nèi)容及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。2.存貨的采購與驗收存貨采購應簽訂采購合同，明確采購數(shù)量、價格、交貨時間、質(zhì)量標準等條款。采購人員應嚴格按照合同進行采購，確保采購物資的質(zhì)量和數(shù)量符合要求。存貨到貨后，應由倉庫管理人員和質(zhì)量檢驗人員共同進行驗收，驗收合格的存貨應及時辦理入庫手續(xù)，填寫入庫單；驗收不合格的存貨應及時與供應商協(xié)商處理。3.存貨的發(fā)出與盤點存貨發(fā)出應按照規(guī)定的審批程序辦理出庫手續(xù)，填寫出庫單。倉庫管理人員應根據(jù)出庫單及時發(fā)貨，并登記存貨明細賬。公司應定期對存貨進行盤點，盤點方法可采用實地盤點法。盤點結(jié)束后，應編制存貨盤點表，如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應及時查明原因，進行調(diào)整，并按照規(guī)定的審批程序進行處理。（三）固定資產(chǎn)核算規(guī)范1.固定資產(chǎn)的確認與計量固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。公司應根據(jù)固定資產(chǎn)的定義和確認條件，合理確定固定資產(chǎn)的范圍，并按照取得時的成本進行初始計量。固定資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。2.固定資產(chǎn)的折舊公司應根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應在財務(wù)報表附注中說明變更的原因、變更的內(nèi)容及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。固定資產(chǎn)折舊應按月計提，并根據(jù)不同的固定資產(chǎn)類別計入相應的成本或費用科目。計提折舊的會計分錄為：借記“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。3.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出包括資本化支出和費用化支出。符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出，應當予以資本化，計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出，應當在發(fā)生時計入當期損益。固定資產(chǎn)發(fā)生資本化支出時，應將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，待工程完工達到預定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并重新確定其使用壽命、預計凈殘值和折舊方法。（四）無形資產(chǎn)核算規(guī)范1.無形資產(chǎn)的確認與計量無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。公司應根據(jù)無形資產(chǎn)的定義和確認條件，合理確定無形資產(chǎn)的范圍，并按照取得時的成本進行初始計量。無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。2.無形資產(chǎn)的攤銷使用壽命有限的無形資產(chǎn)應在其預計使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法進行攤銷，并計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益。攤銷方法可采用直線法、產(chǎn)量法等。無形資產(chǎn)攤銷應按月進行，攤銷金額應根據(jù)無形資產(chǎn)的受益對象計入相應的成本或費用科目。計提攤銷的會計分錄為：借記“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記“累計攤銷”科目。3.無形資產(chǎn)的處置無形資產(chǎn)處置時，應將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。處置無形資產(chǎn)時，應按照規(guī)定的審批程序辦理相關(guān)手續(xù)，并進行會計處理。會計分錄為：借記“銀行存款”、“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”等科目，貸記“無形資產(chǎn)”、“應交稅費——應交營業(yè)稅”、“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”或“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”等科目。五、財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制（一）財務(wù)監(jiān)督1.公司應建立健全財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和定期檢查，確保財務(wù)工作合法合規(guī)、財務(wù)信息真實準確。2.財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料的真實性、完整性和準確性；財務(wù)收支的合法性、合理性；財務(wù)預算的執(zhí)行情況；內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等。3.公司應定期開展內(nèi)部審計工作，對財務(wù)活動進行全面審計，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議。內(nèi)部審計機構(gòu)應獨立于財務(wù)部門，直接對公司管理層負責。（二）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制目標保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.內(nèi)部控制原則全面性原則：內(nèi)部控制應涵蓋公司所有業(yè)務(wù)活動和管理環(huán)節(jié)，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，應關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域，實施重點控制。制衡性原則：內(nèi)部控制應在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。適應性原則：內(nèi)部控制應與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。成本效益原則：內(nèi)部控制應權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。3.內(nèi)部控制措施不相容職務(wù)分離控制：合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制約機制。不相容職務(wù)包括授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。授權(quán)審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應責任。公司應根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、重要性和金額大小等建立分級授權(quán)審批制度，嚴禁越權(quán)審批。會計系統(tǒng)控制：嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。財產(chǎn)保護控制：建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。預算控制：實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權(quán)限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。運營分析控制：建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應當綜合運用生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。績效考評控制：建立和實施績效考評制度，科學設(shè)置