PAGE鄉(xiāng)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)規(guī)范制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)鄉(xiāng)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院各項(xiàng)工作的順利開展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本鄉(xiāng)衛(wèi)生院實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)規(guī)范制度。（二）適用范圍本制度適用于本鄉(xiāng)衛(wèi)生院及其所屬各部門、科室。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則全面涵蓋衛(wèi)生院所有財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)信息的完整性。4.準(zhǔn)確性原則財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。5.及時(shí)性原則及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為衛(wèi)生院決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。6.效益性原則合理配置資源，提高資金使用效益，降低運(yùn)營成本。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)全院的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備必要的辦公設(shè)施和設(shè)備，確保財(cái)務(wù)工作的正常開展。（二）人員配備1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，配備具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的財(cái)務(wù)人員，包括會(huì)計(jì)、出納等。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，熟悉國家財(cái)務(wù)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力。3.財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）崗位職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)負(fù)責(zé)組織和領(lǐng)導(dǎo)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)，并組織實(shí)施。貫徹執(zhí)行國家財(cái)務(wù)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，確保衛(wèi)生院財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。組織編制和審核財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，定期分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為衛(wèi)生院決策提供財(cái)務(wù)依據(jù)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的管理和培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的關(guān)系，維護(hù)衛(wèi)生院的合法權(quán)益。2.會(huì)計(jì)崗位職責(zé)按照國家財(cái)務(wù)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，編制記賬憑證，登記賬簿。定期核對(duì)賬目，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人編制財(cái)務(wù)預(yù)算和決算，提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)。3.出納崗位職責(zé)負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度。保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。負(fù)責(zé)開具發(fā)票和收據(jù)，做好票據(jù)管理工作。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，編制現(xiàn)金流量表。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.衛(wèi)生院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)上年度實(shí)際收入情況，結(jié)合本年度業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和收費(fèi)政策變化等因素進(jìn)行編制；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要、人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)變動(dòng)等因素進(jìn)行編制。3.預(yù)算編制應(yīng)采用零基預(yù)算法，對(duì)各項(xiàng)收入和支出進(jìn)行全面、細(xì)致的分析和預(yù)測，提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。4.衛(wèi)生院應(yīng)成立預(yù)算編制小組，由財(cái)務(wù)部門牽頭，各業(yè)務(wù)科室參與，共同編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制小組應(yīng)充分征求各方面意見，確保預(yù)算編制的合理性和可行性。（二）預(yù)算審批1.年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制完成后，應(yīng)提交衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議審議。審議通過后的預(yù)算報(bào)上級(jí)主管部門審批。2.上級(jí)主管部門應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)政策和規(guī)定，對(duì)衛(wèi)生院上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核，提出修改意見。衛(wèi)生院應(yīng)根據(jù)上級(jí)主管部門的意見，對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改完善，并重新上報(bào)審批。（三）預(yù)算執(zhí)行1.衛(wèi)生院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.各業(yè)務(wù)科室應(yīng)按照預(yù)算安排，合理使用資金，確保各項(xiàng)工作的順利開展。同時(shí)，應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門做好預(yù)算執(zhí)行情況的統(tǒng)計(jì)和分析工作。（四）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循必要性、可行性和效益性原則，嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整范圍。2.因國家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展需要、不可抗力等因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)由業(yè)務(wù)科室提出書面申請(qǐng)，說明調(diào)整原因、調(diào)整金額及調(diào)整后的預(yù)算安排。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)科室的申請(qǐng)，對(duì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行審核，并提出審核意見。審核通過后的調(diào)整申請(qǐng)報(bào)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議審議。審議通過后的預(yù)算調(diào)整方案報(bào)上級(jí)主管部門備案。四、收入管理（一）收入范圍衛(wèi)生院收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入等。1.醫(yī)療收入指衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)過程中取得的收入，包括門診收入、住院收入、藥品收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入指衛(wèi)生院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助資金，包括基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購置補(bǔ)助、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助以及公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助等。3.上級(jí)補(bǔ)助收入指衛(wèi)生院從上級(jí)主管部門取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入，包括業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)、科研等方面的補(bǔ)助。4.其他收入指上述收入以外的各項(xiàng)收入，包括利息收入、捐贈(zèng)收入、租金收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。3.其他收入應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入。（三）收費(fèi)管理1.衛(wèi)生院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家物價(jià)政策，按照規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)。嚴(yán)禁擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或分解收費(fèi)項(xiàng)目。2.收費(fèi)人員應(yīng)具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，熟悉收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和操作流程。收費(fèi)時(shí)應(yīng)使用合法有效的票據(jù)，做到票款一致。3.衛(wèi)生院應(yīng)建立收費(fèi)公示制度，在顯著位置公示收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)依據(jù)等信息，接受患者和社會(huì)的監(jiān)督。4.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)收費(fèi)情況進(jìn)行檢查和核對(duì)，確保收費(fèi)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行糾正處理。五、支出管理（一）支出范圍衛(wèi)生院支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用、其他支出等。1.醫(yī)療支出指衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、其他費(fèi)用等。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出指衛(wèi)生院按照財(cái)政部門下達(dá)的項(xiàng)目預(yù)算，用于特定項(xiàng)目的支出，包括基本建設(shè)項(xiàng)目支出、設(shè)備購置項(xiàng)目支出、公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出等。3.科教項(xiàng)目支出指衛(wèi)生院為開展科研、教學(xué)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括科研項(xiàng)目支出、教學(xué)培訓(xùn)支出等。4.管理費(fèi)用指衛(wèi)生院行政管理和后勤部門為組織、管理業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等。5.其他支出指上述支出以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)處置損失等。（二）支出審批原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)務(wù)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，確保支出合法合規(guī)。2.堅(jiān)持“一支筆”審批制度，重大支出事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。3.支出審批應(yīng)遵循真實(shí)性、合理性、必要性原則，確保支出與業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)，支出金額合理。（三）支出審批流程1.經(jīng)辦人應(yīng)填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明支出事由、金額、支付方式等信息，并附上相關(guān)原始憑證。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，內(nèi)容完整。2.部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門發(fā)生的支出進(jìn)行審核，簽署審核意見。審核內(nèi)容包括支出事項(xiàng)是否符合本部門工作需要、支出金額是否合理等。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性以及報(bào)銷手續(xù)是否齊全。審核無誤后，財(cái)務(wù)人員簽署審核意見。4.分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)分管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的支出進(jìn)行審批，簽署審批意見。審批內(nèi)容包括支出事項(xiàng)是否符合預(yù)算安排、支出金額是否合理等。5.院長對(duì)重大支出事項(xiàng)進(jìn)行審批，簽署審批意見。重大支出事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并形成會(huì)議紀(jì)要。（四）支出控制1.衛(wèi)生院應(yīng)建立健全支出控制制度，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的管理和監(jiān)督。嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)支出，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出。2.加強(qiáng)對(duì)物資采購、設(shè)備購置、基本建設(shè)等重大支出項(xiàng)目的管理，實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算管理和招投標(biāo)制度。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定和預(yù)算安排支付款項(xiàng)，確保項(xiàng)目資金?？顚Ｓ?。3.定期對(duì)支出情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。對(duì)不合理的支出應(yīng)進(jìn)行調(diào)整和糾正，提高資金使用效益。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金衛(wèi)生院應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符；加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，定期核對(duì)銀行存款賬目，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)衛(wèi)生院應(yīng)建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)往來款項(xiàng)的核算和管理。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，及時(shí)催收欠款；對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷。3.存貨衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，建立存貨采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)等管理制度。合理確定存貨儲(chǔ)備定額，避免存貨積壓或缺貨；定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置衛(wèi)生院應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要，合理編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入單位預(yù)算管理。購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，確保采購過程公開、公平、公正。2.固定資產(chǎn)核算衛(wèi)生院應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.固定資產(chǎn)清查衛(wèi)生院應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。4.固定資產(chǎn)處置衛(wèi)生院固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，包括出售、報(bào)廢、毀損等。處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照評(píng)估價(jià)值或市場價(jià)格進(jìn)行作價(jià)，取得的收入應(yīng)及時(shí)入賬。處置固定資產(chǎn)的凈收益或凈損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)核算衛(wèi)生院應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，在受益期內(nèi)分期攤銷。2.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓衛(wèi)生院轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入應(yīng)及時(shí)入賬，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈收益或凈損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.衛(wèi)生院應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字并加蓋單位公章后報(bào)送上級(jí)主管部門和財(cái)政部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.衛(wèi)生院應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，為單位決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，包括償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析等。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)形成書面報(bào)告，內(nèi)容包括財(cái)務(wù)狀況分析、存在問題及建議等。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)報(bào)送單位領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)科室，為單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、提高資金使用效益提供參考。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.衛(wèi)生院應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。2.