外貿(mào)會計招聘筆試題庫及答案一、單項選擇題（每題2分，共30分）1.以下不屬于外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算方法的是（）A.免、抵、退稅方法B.先征后退方法C.免稅方法D.即征即退方法答案：D。即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，并非外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算方法。免、抵、退稅方法適用于生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物；先征后退方法主要適用于外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口；免稅方法適用于一些特定的出口貨物。2.外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品出口，其消費稅的退稅依據(jù)是（）A.出口貨物的離岸價B.出口貨物的到岸價C.購進應(yīng)稅消費品的不含增值稅價款D.購進應(yīng)稅消費品的含增值稅價款答案：C。外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品出口，應(yīng)退消費稅稅額=購進應(yīng)稅消費品的不含增值稅價款×消費稅稅率。3.對于出口商品銷售收入的入賬金額，一般是按（）A.FOB價B.CIF價C.CFR價D.上述三種價格均可答案：A。在國際貿(mào)易中，按FOB價計算出口商品銷售收入，因為FOB價格是指賣方在合同規(guī)定的裝運港把貨物裝到買方指定的船上，并負(fù)擔(dān)貨物裝上船為止的一切費用和風(fēng)險。以FOB價為基礎(chǔ)能準(zhǔn)確反映出口企業(yè)的實際收入。4.某外貿(mào)企業(yè)從國外進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為50萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為10%，則該批貨物應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.6B.6.67C.5D.5.56答案：B。首先計算關(guān)稅=50×20%=10（萬元），組成計稅價格=(50+10)÷(110%)≈66.67（萬元），消費稅=66.67×10%≈6.67（萬元）。5.外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)、退貨時，已退還的增值稅應(yīng)（）A.不作處理B.沖減當(dāng)期出口退稅C.補繳已退稅款D.轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出答案：C。外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)、退貨時，已退還的增值稅應(yīng)補繳已退稅款，以保證國家稅收的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。6.下列各項中，不屬于外匯的是（）A.外國貨幣B.外幣支付憑證C.外幣有價證券D.本國貨幣答案：D。外匯是指以外幣表示的可以用作國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)，包括外國貨幣、外幣支付憑證、外幣有價證券等，本國貨幣不屬于外匯范疇。7.某外貿(mào)企業(yè)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率作為記賬匯率。2023年10月1日，向國外銷售商品一批，售價為10000美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=7.0元人民幣。10月20日收到該筆貨款，當(dāng)日市場匯率為1美元=7.1元人民幣。則該企業(yè)收到貨款時應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為（）元。A.1000（收益）B.1000（損失）C.0D.無法確定答案：A。銷售商品時，應(yīng)收賬款入賬金額=10000×7.0=70000（元），收到貨款時，實際收到人民幣金額=10000×7.1=71000（元），匯兌損益=7100070000=1000（元），為收益。8.外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)，應(yīng)在（）確認(rèn)代理出口銷售收入。A.貨物出庫時B.向委托方開具代理出口結(jié)算清單時C.收到受托方貨款時D.貨物報關(guān)出口并取得相關(guān)單證時答案：B。外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)，應(yīng)在向委托方開具代理出口結(jié)算清單時確認(rèn)代理出口銷售收入，此時表明代理業(yè)務(wù)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。9.下列關(guān)于出口貨物退稅率的說法中，正確的是（）A.退稅率一定等于征稅率B.退稅率可能低于征稅率C.退稅率不可能低于征稅率D.退稅率與征稅率沒有關(guān)系答案：B。在實際情況中，為了宏觀調(diào)控等目的，出口貨物退稅率可能低于征稅率，并非一定等于征稅率。10.外貿(mào)企業(yè)進口貨物時，支付的進口關(guān)稅應(yīng)計入（）A.進口貨物的采購成本B.管理費用C.銷售費用D.營業(yè)外支出答案：A。外貿(mào)企業(yè)進口貨物時，支付的進口關(guān)稅是取得進口貨物的必要支出，應(yīng)計入進口貨物的采購成本。11.某外貿(mào)企業(yè)出口一批貨物，增值稅發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅率為13%，退稅率為10%。則該企業(yè)應(yīng)退增值稅稅額為（）萬元。A.26B.20C.3D.0答案：B。應(yīng)退增值稅稅額=200×10%=20（萬元）。12.外匯買賣業(yè)務(wù)中，銀行買入價與賣出價之間的差額形成（）A.匯兌損益B.投資收益C.財務(wù)費用D.營業(yè)外收入答案：C。外匯買賣業(yè)務(wù)中，銀行買入價與賣出價之間的差額屬于企業(yè)在外匯交易中的成本，應(yīng)計入財務(wù)費用。13.外貿(mào)企業(yè)對于逾期未申報出口退稅的貨物，應(yīng)（）A.照常辦理退稅B.視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額C.直接沖減出口銷售收入D.轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢答案：B。外貿(mào)企業(yè)對于逾期未申報出口退稅的貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額，按規(guī)定繳納增值稅。14.某外貿(mào)企業(yè)與國外客戶簽訂一份出口合同，合同金額為50萬美元，約定采用信用證結(jié)算方式。在信用證結(jié)算中，開證行承擔(dān)（）A.第一性付款責(zé)任B.第二性付款責(zé)任C.擔(dān)保責(zé)任D.監(jiān)督責(zé)任答案：A。在信用證結(jié)算中，開證行承擔(dān)第一性付款責(zé)任，只要受益人提交的單據(jù)符合信用證規(guī)定，開證行就必須付款。15.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的運費、保險費等費用，應(yīng)（）A.計入出口貨物的銷售收入B.沖減出口貨物的銷售收入C.計入銷售費用D.計入管理費用答案：B。外貿(mào)企業(yè)出口貨物的運費、保險費等費用，通常是從出口貨物的銷售收入中扣除，即沖減出口貨物的銷售收入。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.外貿(mào)企業(yè)會計的特點包括（）A.涉及多種貨幣的核算B.與國際結(jié)算密切相關(guān)C.要計算出口退稅D.要進行外匯風(fēng)險管理答案：ABCD。外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及到不同國家和地區(qū)，會使用多種貨幣進行交易，所以需要涉及多種貨幣的核算；其交易通常通過國際結(jié)算方式進行，與國際結(jié)算密切相關(guān)；出口業(yè)務(wù)可以享受出口退稅政策，需要計算出口退稅；由于匯率波動會影響企業(yè)的經(jīng)濟利益，所以要進行外匯風(fēng)險管理。2.出口退稅的原則包括（）A.征多少、退多少B.未征不退C.徹底退稅D.多征多退答案：ABC。出口退稅的原則是征多少、退多少，未征不退，徹底退稅，以保證出口貨物以不含稅價格進入國際市場，增強競爭力，而不是多征多退。3.下列各項中，屬于外匯業(yè)務(wù)的有（）A.外匯買賣B.外匯借款C.外匯結(jié)算D.外匯投資答案：ABCD。外匯業(yè)務(wù)包括外匯買賣、外匯借款、外匯結(jié)算、外匯投資等多種形式，這些業(yè)務(wù)都涉及到外幣的收支和兌換。4.外貿(mào)企業(yè)進口業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容包括（）A.進口商品的采購成本核算B.進口關(guān)稅的核算C.進口增值稅的核算D.進口消費稅的核算答案：ABCD。外貿(mào)企業(yè)進口業(yè)務(wù)需要核算進口商品的采購成本，同時要對進口關(guān)稅、進口增值稅、進口消費稅等進行核算。5.影響出口貨物退稅額的因素有（）A.出口貨物的離岸價B.出口貨物的退稅率C.出口貨物的征稅率D.出口貨物的數(shù)量答案：ABCD。出口貨物退稅額=出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率，同時征稅率也會影響退稅額的計算，出口貨物的數(shù)量會影響離岸價的計算基礎(chǔ)，所以這些因素都會影響出口貨物退稅額。6.下列關(guān)于外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的說法中，正確的有（）A.不墊付資金B(yǎng).不承擔(dān)出口銷售盈虧C.按代理出口銷售收入的一定比例收取代理費D.代理出口貨物的退稅款歸委托方所有答案：ABCD。外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的特點是不墊付資金，不承擔(dān)出口銷售盈虧，按代理出口銷售收入的一定比例收取代理費，代理出口貨物的退稅款歸委托方所有。7.外匯匯率的標(biāo)價方法有（）A.直接標(biāo)價法B.間接標(biāo)價法C.美元標(biāo)價法D.人民幣標(biāo)價法答案：ABC。外匯匯率的標(biāo)價方法主要有直接標(biāo)價法、間接標(biāo)價法和美元標(biāo)價法。8.外貿(mào)企業(yè)在進行出口業(yè)務(wù)核算時，可能涉及的會計科目有（）A.主營業(yè)務(wù)收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）D.應(yīng)收外匯賬款答案：ABCD。外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)核算時，會確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，涉及出口退稅時會使用“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，同時會形成應(yīng)收外匯賬款。9.下列各項中，屬于外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有（）A.匯率風(fēng)險B.信用風(fēng)險C.利率風(fēng)險D.稅務(wù)風(fēng)險答案：ABCD。外貿(mào)企業(yè)面臨著多種財務(wù)風(fēng)險，匯率風(fēng)險會因匯率波動影響企業(yè)的收支；信用風(fēng)險涉及到交易對手的信用狀況；利率風(fēng)險會影響企業(yè)的融資成本；稅務(wù)風(fēng)險與稅收政策和納稅合規(guī)性有關(guān)。10.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的條件包括（）A.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物B.必須是報關(guān)離境的貨物C.必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的貨物D.必須是出口收匯并已核銷的貨物答案：ABCD。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅需要同時滿足這些條件，即屬于增值稅、消費稅征稅范圍，報關(guān)離境，在財務(wù)上作出口銷售處理，出口收匯并已核銷。三、判斷題（每題1分，共10分）1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售收入應(yīng)按含增值稅的價格入賬。（）答案：錯誤。外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售收入應(yīng)按不含增值稅的價格入賬，因為出口貨物通常實行零稅率或免稅政策。2.出口貨物退稅率是由國家稅務(wù)總局根據(jù)不同的貨物和政策規(guī)定的。（）答案：正確。出口貨物退稅率由國家稅務(wù)總局根據(jù)宏觀經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策等因素對不同的貨物進行規(guī)定和調(diào)整。3.外貿(mào)企業(yè)代理進口業(yè)務(wù)，應(yīng)按照進口貨物的價款確認(rèn)銷售收入。（）答案：錯誤。外貿(mào)企業(yè)代理進口業(yè)務(wù)，應(yīng)按代理進口業(yè)務(wù)收取的代理費確認(rèn)收入，而不是按進口貨物的價款確認(rèn)銷售收入。4.外匯賬戶只能在銀行開立。（）答案：正確。外匯賬戶是用于存儲和收付外匯的賬戶，只能在經(jīng)國家外匯管理部門批準(zhǔn)經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行開立。5.企業(yè)發(fā)生的匯兌損益都應(yīng)計入財務(wù)費用。（）答案：錯誤。企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，一般情況下計入財務(wù)費用，但如果是與購建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的匯兌損益，應(yīng)計入資產(chǎn)成本。6.外貿(mào)企業(yè)進口貨物時，支付的增值稅可以作為進項稅額抵扣。（）答案：正確。外貿(mào)企業(yè)進口貨物時，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，其支付的增值稅可以作為進項稅額抵扣。7.出口貨物的消費稅退稅方法只有一種，即先征后退。（）答案：錯誤。出口貨物的消費稅退稅方法有兩種，對于有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，依據(jù)其實際出口數(shù)量免征消費稅，不予辦理退還消費稅；對于外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品出口，實行先征后退的辦法。8.外貿(mào)企業(yè)在核算外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率作為記賬匯率，不得采用其他匯率。（）答案：錯誤。外貿(mào)企業(yè)在核算外幣業(yè)務(wù)時，可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率作為記賬匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場匯率作為記賬匯率。9.外匯買賣業(yè)務(wù)中，銀行買入價一定低于賣出價。（）答案：正確。銀行在外匯買賣業(yè)務(wù)中，買入價是銀行買入外匯的價格，賣出價是銀行賣出外匯的價格，為了獲取利潤，銀行買入價一定低于賣出價。10.外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)、退貨時，已繳納的消費稅可以申請退還。（）答案：正確。外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)、退貨時，已繳納的消費稅可以申請退還，但要按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述外貿(mào)企業(yè)出口退稅的意義和作用。答案：外貿(mào)企業(yè)出口退稅具有重要的意義和作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）增強出口產(chǎn)品的國際競爭力：通過退還出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已繳納的增值稅、消費稅等稅款，使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，降低了出口產(chǎn)品的成本，提高了產(chǎn)品在國際市場上的價格競爭力，有利于企業(yè)擴大出口規(guī)模。（2）促進對外貿(mào)易發(fā)展：出口退稅政策鼓勵企業(yè)積極開展出口業(yè)務(wù)，推動了我國對外貿(mào)易的增長，增加了外匯收入，對我國經(jīng)濟的外向型發(fā)展起到了重要的促進作用。（3）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：國家可以根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟發(fā)展需要，調(diào)整出口退稅率，對不同的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品實行差別退稅政策，引導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，推動產(chǎn)業(yè)升級，促進資源向國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品流動。（4）平衡國內(nèi)外稅負(fù)：由于各國稅收制度不同，出口貨物在國內(nèi)征收的稅款如果不退還，會使出口產(chǎn)品在國際市場上承擔(dān)雙重稅負(fù)，不利于公平競爭。出口退稅可以消除這種稅負(fù)差異，使出口產(chǎn)品與進口國的同類產(chǎn)品在同等稅負(fù)條件下競爭。（5）支持企業(yè)發(fā)展：出口退稅為外貿(mào)企業(yè)提供了資金支持，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流，有助于企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模、加大研發(fā)投入、提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，增強企業(yè)的生存和發(fā)展能力。2.說明外貿(mào)企業(yè)外匯風(fēng)險管理的主要方法。答案：外貿(mào)企業(yè)外匯風(fēng)險管理的主要方法包括以下幾種：（1）選擇合適的結(jié)算貨幣：在進出口貿(mào)易中，盡量選擇本幣或幣值相對穩(wěn)定的貨幣作為結(jié)算貨幣。如果難以使用本幣結(jié)算，對于出口業(yè)務(wù)，應(yīng)爭取選擇硬貨幣（幣值堅挺、匯率呈上升趨勢的貨幣）；對于進口業(yè)務(wù)，應(yīng)爭取選擇軟貨幣（幣值疲軟、匯率呈下降趨勢的貨幣）。（2）外匯交易避險：遠(yuǎn)期外匯交易：企業(yè)與銀行簽訂遠(yuǎn)期外匯合約，約定在未來某一特定日期按照約定的匯率買賣一定金額的外匯，以鎖定匯率風(fēng)險。外匯期貨交易：通過在期貨市場上買賣外匯期貨合約，對沖外匯匯率波動的風(fēng)險。外匯期權(quán)交易：企業(yè)購買外匯期權(quán)，獲得在未來一定期限內(nèi)按照約定匯率買賣外匯的權(quán)利，但不是義務(wù)。當(dāng)匯率朝著不利方向變動時，企業(yè)可以行使期權(quán)；當(dāng)匯率朝著有利方向變動時，企業(yè)可以放棄期權(quán)，只損失期權(quán)費。（3）貿(mào)易融資：出口押匯：企業(yè)將出口單據(jù)提交銀行，銀行在審核無誤后，向企業(yè)提供短期融資，提前收回貨款，從而避免匯率波動風(fēng)險。福費廷：企業(yè)將經(jīng)過進口商承兌的遠(yuǎn)期匯票或本票無追索權(quán)地出售給銀行，提前獲得資金，將匯率風(fēng)險和信用風(fēng)險轉(zhuǎn)移給銀行。（4）調(diào)整價格和結(jié)算時間：根據(jù)匯率走勢，在貿(mào)易合同中適當(dāng)調(diào)整商品價格。如果預(yù)期本幣升值，可以適當(dāng)提高出口價格；如果預(yù)期本幣貶值，可以