PAGE規(guī)范納稅人日常工作制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范納稅人日常工作流程，確保納稅行為合法、合規(guī)、準(zhǔn)確、及時(shí)，提高納稅人納稅遵從度，維護(hù)稅收秩序，保障國家稅收收入，促進(jìn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的良好互動(dòng)與合作。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立并從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，負(fù)有納稅義務(wù)的各類企業(yè)、個(gè)體工商戶以及其他納稅主體。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、各稅種相關(guān)法律法規(guī)、稅收規(guī)范性文件以及國家稅務(wù)總局發(fā)布的各項(xiàng)征管制度和操作規(guī)范制定。（四）基本原則1.依法納稅原則納稅人必須嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，如實(shí)申報(bào)納稅，依法履行納稅義務(wù)。2.誠信納稅原則倡導(dǎo)納稅人樹立誠信納稅意識(shí)，秉持誠實(shí)守信的態(tài)度，自覺遵守稅收法律法規(guī)，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，共同營造良好的稅收環(huán)境。3.準(zhǔn)確及時(shí)原則納稅人應(yīng)確保納稅申報(bào)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并按照規(guī)定的納稅期限及時(shí)繳納稅款，避免因申報(bào)錯(cuò)誤或逾期繳納產(chǎn)生不必要的法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。4.服務(wù)與管理并重原則稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)稅收征管的同時(shí)，應(yīng)注重為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的納稅服務(wù)，幫助納稅人了解稅收政策，熟悉辦稅流程，提高納稅遵從度；納稅人應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，及時(shí)反饋問題，共同促進(jìn)稅收征管工作的順利開展。二、稅務(wù)登記與變更（一）開業(yè)登記1.登記時(shí)限納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。2.所需資料營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件；法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所證明材料（如房產(chǎn)證、租賃合同等）原件及其復(fù)印件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。3.辦理流程納稅人向辦稅服務(wù)廳提出稅務(wù)登記申請(qǐng)，提交上述所需資料。辦稅服務(wù)廳受理后，對(duì)資料進(jìn)行審核，符合條件的當(dāng)場(chǎng)予以登記，發(fā)放稅務(wù)登記證件；不符合條件的，一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的資料。（二）變更登記1.變更情形納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。2.所需資料工商營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；變更內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件及其復(fù)印件；稅務(wù)登記證正、副本原件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。3.辦理流程納稅人向辦稅服務(wù)廳提出變更稅務(wù)登記申請(qǐng)，提交上述所需資料。辦稅服務(wù)廳受理后，對(duì)資料進(jìn)行審核，符合條件的，當(dāng)場(chǎng)辦理變更稅務(wù)登記，重新發(fā)放稅務(wù)登記證件；不符合條件的，一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的資料。（三）注銷登記1.注銷情形納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。2.所需資料注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表；稅務(wù)登記證正、副本原件；上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議原件及其復(fù)印件；結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款的證明材料；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。3.辦理流程納稅人向辦稅服務(wù)廳提出注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)，提交上述所需資料。辦稅服務(wù)廳受理后，對(duì)納稅人進(jìn)行稅款清算、發(fā)票繳銷等工作。經(jīng)審核無誤后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)，收回稅務(wù)登記證件。三、納稅申報(bào)（一）申報(bào)期限1.增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。2.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3.其他稅種的納稅期限按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。（二）申報(bào)方式1.網(wǎng)上申報(bào)納稅人可登錄國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)局，按照系統(tǒng)提示進(jìn)行納稅申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)應(yīng)確保申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)提交申報(bào)數(shù)據(jù)。2.上門申報(bào)納稅人也可前往辦稅服務(wù)廳，領(lǐng)取納稅申報(bào)表，按照要求填寫后，提交給辦稅服務(wù)廳工作人員進(jìn)行申報(bào)。（三）申報(bào)資料1.增值稅一般納稅人申報(bào)資料《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料；使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，需報(bào)送稅控IC卡或金稅盤、報(bào)稅盤；符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)；符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件；符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票；已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。2.增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)資料《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》；《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫）；已開具發(fā)票的存根聯(lián)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。3.企業(yè)所得稅申報(bào)資料《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》；《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》及其附表；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。4.其他稅種申報(bào)資料按照相關(guān)稅種規(guī)定執(zhí)行。（四）申報(bào)流程1.網(wǎng)上申報(bào)流程納稅人登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入納稅申報(bào)界面。選擇需要申報(bào)的稅種，填寫相應(yīng)的納稅申報(bào)表。核對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。提交申報(bào)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行邏輯校驗(yàn)。申報(bào)成功后，按照系統(tǒng)提示進(jìn)行稅款繳納操作。2.上門申報(bào)流程納稅人前往辦稅服務(wù)廳，領(lǐng)取納稅申報(bào)表。按照要求填寫納稅申報(bào)表，確保內(nèi)容完整、準(zhǔn)確。將填寫好的納稅申報(bào)表及相關(guān)資料提交給辦稅服務(wù)廳工作人員。工作人員對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行審核，審核無誤后辦理申報(bào)手續(xù)，并告知納稅人稅款繳納方式和期限。四、稅款繳納（一）繳納方式1.銀行轉(zhuǎn)賬納稅人可通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)、開戶銀行簽訂三方協(xié)議，實(shí)現(xiàn)稅款的實(shí)時(shí)劃繳。納稅人應(yīng)確保銀行賬戶余額充足，以便及時(shí)繳納稅款。2.現(xiàn)金繳納納稅人可前往辦稅服務(wù)廳，使用現(xiàn)金繳納稅款。辦稅服務(wù)廳應(yīng)提供安全、便捷的現(xiàn)金繳納服務(wù)，并開具完稅憑證。3.其他繳納方式根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，納稅人還可采用其他合法的稅款繳納方式，如委托代征、代扣代繳等。（二）繳納期限納稅人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款。逾期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定加收滯納金，并依法進(jìn)行處罰。（三）稅款補(bǔ)繳與退還1.補(bǔ)繳情形納稅人發(fā)現(xiàn)少繳稅款的，應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人少繳稅款的，有權(quán)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，并按照規(guī)定加收滯納金。2.退還情形納稅人多繳稅款的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)辦理退稅手續(xù)，將多繳稅款退還納稅人。五、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購1.領(lǐng)購資格依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。2.所需資料《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》；稅務(wù)登記證件副本；經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件；發(fā)票專用章印模；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。3.辦理流程納稅人向辦稅服務(wù)廳提出發(fā)票領(lǐng)購申請(qǐng)，提交上述所需資料。辦稅服務(wù)廳受理后，對(duì)資料進(jìn)行審核，符合條件的，核定納稅人發(fā)票領(lǐng)購種類、數(shù)量、購票方式等信息，并發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購簿》。納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購發(fā)票。（二）發(fā)票開具1.開具要求納稅人應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。2.開具范圍納稅人銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。（三）發(fā)票取得1.取得要求單位和個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。2.發(fā)票真?zhèn)舞b別納稅人取得發(fā)票后，可通過國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)等方式進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)舞b別。發(fā)現(xiàn)取得的發(fā)票為假發(fā)票的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（四）發(fā)票保管1.保管要求納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，妥善保管發(fā)票。不得丟失、擅自損毀發(fā)票。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.保管措施納稅人應(yīng)設(shè)置專門的發(fā)票存放場(chǎng)所，確保發(fā)票存放安全。同時(shí)，應(yīng)建立發(fā)票保管制度，明確發(fā)票保管責(zé)任人和保管流程。（五）發(fā)票繳銷1.繳銷情形納稅人因變更、注銷稅務(wù)登記等原因，需要繳銷發(fā)票的；發(fā)票換版、損毀、丟失等需要繳銷的；稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他需要繳銷發(fā)票的情形。2.所需資料《發(fā)票繳銷登記表》；《發(fā)票領(lǐng)購簿》；需繳銷的發(fā)票；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。3.辦理流程納稅人向辦稅服務(wù)廳提出發(fā)票繳銷申請(qǐng)，提交上述所需資料。辦稅服務(wù)廳受理后，對(duì)繳銷發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)，審核無誤后辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.政策風(fēng)險(xiǎn)納稅人應(yīng)密切關(guān)注國家稅收政策變化，及時(shí)了解稅收法規(guī)調(diào)整對(duì)自身納稅義務(wù)的影響。如因政策理解偏差或未及時(shí)掌握政策變動(dòng)，可能導(dǎo)致少繳或多繳稅款，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整或未按時(shí)申報(bào)，可能引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和處罰。例如虛報(bào)收入、隱瞞成本、錯(cuò)誤適用稅率等行為，都會(huì)增加納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票開具、取得、保管等環(huán)節(jié)存在違規(guī)行為，如虛開發(fā)票、取得假發(fā)票、未按規(guī)定保管發(fā)票等，將面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任。4.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)納稅人經(jīng)營活動(dòng)中的重大變化，如重組、并購、分立等，可能涉及復(fù)雜的稅務(wù)處理，如果處理不當(dāng)，會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人的納稅申報(bào)情況、發(fā)票管理情況、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)等信息，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型和指標(biāo)體系，對(duì)納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估。評(píng)估結(jié)果將作為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施后續(xù)管理措施的重要依據(jù)。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.自我糾正納稅人發(fā)現(xiàn)自身存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)主動(dòng)進(jìn)行自查自糾，及時(shí)調(diào)整納稅申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、規(guī)范發(fā)票管理等行為，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。2.接受稅務(wù)檢查對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的稅務(wù)檢查，納稅人應(yīng)積極配合，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定。如對(duì)檢查結(jié)果有異議，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。3.加強(qiáng)內(nèi)部管理納稅人應(yīng)建立健全內(nèi)部稅務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)申報(bào)、發(fā)票管理等工作的規(guī)范化、精細(xì)化管理，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員和辦稅人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。七、稅務(wù)爭(zhēng)議處理（一）爭(zhēng)議類型1.納稅申報(bào)爭(zhēng)議納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、應(yīng)納稅額計(jì)算、申報(bào)期限等方面存在分歧，引發(fā)爭(zhēng)議。2.稅款征收爭(zhēng)議納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的稅款征收方式、征收金額、滯納金計(jì)算等有異議，產(chǎn)生爭(zhēng)議。3.稅務(wù)行政處罰爭(zhēng)議納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服，如罰款、沒收違法所得等，引發(fā)爭(zhēng)議。（二）處理途徑1.行政復(fù)議納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。2.行政訴訟納稅人對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟；納稅人也可以直接自知道該具體行政行為之日