PAGE應收賬款管理規(guī)范制度一、總則（一）目的本制度旨在加強公司應收賬款的管理，規(guī)范應收賬款的核算與催收工作，提高資金使用效率，降低壞賬風險，保障公司的正常運營和財務安全。（二）適用范圍本制度適用于公司各部門在銷售商品、提供勞務等經營活動中形成的應收賬款的管理。（三）基本原則1.合法性原則：應收賬款的管理應符合國家法律法規(guī)和相關行業(yè)標準的要求。2.準確性原則：應收賬款的核算應準確、及時，確保賬賬相符、賬實相符。3.及時性原則：應收賬款的催收工作應及時、有效，避免逾期賬款的產生。4.風險控制原則：加強對應收賬款的風險評估和控制，采取有效措施降低壞賬損失。二、職責分工（一）銷售部門1.負責客戶的開發(fā)與維護，制定銷售策略，簽訂銷售合同。2.對客戶的信用狀況進行調查和評估，確定信用額度和信用期限。3.負責應收賬款的催收工作，及時與客戶溝通，了解款項回收情況。4.協(xié)助財務部門進行應收賬款的核對和清理工作。（二）財務部門1.負責應收賬款的核算和賬務處理，定期編制應收賬款報表。2.對應收賬款的賬齡進行分析，預警逾期賬款。3.協(xié)助銷售部門制定信用政策，參與客戶信用評估。4.負責與客戶進行對賬工作，確保雙方賬目一致。（三）法務部門1.審查銷售合同條款，確保合同的合法性和有效性。2.對應收賬款的催收提供法律支持，協(xié)助處理逾期賬款的法律糾紛。3.參與公司重大應收賬款項目的決策，提供法律意見。（四）其他部門各部門應配合銷售部門和財務部門做好應收賬款的管理工作，如提供相關業(yè)務信息、協(xié)助催收等。三、客戶信用管理（一）信用調查1.銷售部門在與客戶建立業(yè)務關系前，應進行客戶信用調查。調查內容包括客戶的基本情況、經營狀況、財務狀況、信用記錄等。2.信用調查可通過以下方式進行：查閱客戶的工商登記資料、財務報表、審計報告等公開信息。與客戶的供應商、銀行、稅務等相關機構進行溝通，了解客戶的信用狀況。實地考察客戶的經營場所、生產設備等情況。委托專業(yè)的信用評估機構對客戶進行信用評估。（二）信用評估1.銷售部門根據信用調查結果，對客戶進行信用評估。信用評估應綜合考慮客戶的信用狀況、經營能力、財務實力、行業(yè)前景等因素。2.信用評估可采用定性與定量相結合的方法，如設定信用評估指標體系，對客戶的各項指標進行打分，根據得分確定客戶的信用等級。3.信用等級一般分為A、B、C、D四級，具體標準如下：A級：信用狀況良好，經營能力強，財務實力雄厚，行業(yè)前景樂觀，信用風險低。B級：信用狀況較好，經營能力較強，財務實力一般，行業(yè)前景較好，信用風險較低。C級：信用狀況一般，經營能力一般，財務實力較弱，行業(yè)前景一般，信用風險中等。D級：信用狀況較差，經營能力較弱，財務實力較差，行業(yè)前景不佳，信用風險高。（三）信用額度與信用期限1.根據客戶的信用等級，銷售部門確定客戶的信用額度和信用期限。信用額度是指公司允許客戶在一定期限內累計賒購的最高限額；信用期限是指公司給予客戶的付款期限。2.信用額度和信用期限應根據客戶的信用狀況、經營情況、市場環(huán)境等因素進行動態(tài)調整。如客戶的信用狀況發(fā)生變化，銷售部門應及時重新評估客戶的信用等級，調整信用額度和信用期限。3.對于新客戶，一般應給予較低的信用額度和較短的信用期限，待客戶建立良好的信用記錄后，再逐步提高信用額度和延長信用期限。（四）信用檔案管理1.銷售部門應建立客戶信用檔案，對客戶的信用調查、信用評估、信用額度、信用期限等信息進行詳細記錄。2.信用檔案應包括以下內容：客戶基本信息：如客戶名稱、法定代表人、地址、聯(lián)系方式等。信用調查資料：如客戶的工商登記資料、財務報表、審計報告等。信用評估報告：如信用評估指標體系、得分情況、信用等級等。銷售合同及相關文件：如銷售合同、訂單、發(fā)貨單、發(fā)票等。應收賬款記錄：如應收賬款余額、賬齡、逾期情況等?？蛻粜庞脿顩r變化記錄：如客戶的經營情況、財務狀況、信用記錄等變化情況。3.信用檔案應定期更新和維護，確保檔案信息的準確性和完整性。四、應收賬款核算與管理（一）應收賬款的確認1.銷售部門在發(fā)出商品或提供勞務后，應及時開具發(fā)票，并將發(fā)票副本送交財務部門。財務部門根據發(fā)票確認應收賬款的入賬金額。2.應收賬款的入賬金額應按照銷售合同約定的價格、數量、金額等進行確認，包括商品價款、增值稅銷項稅額、代墊運雜費等。（二）應收賬款的賬務處理1.財務部門應按照會計準則的規(guī)定，對應收賬款進行賬務處理。應收賬款應設置明細科目，按照客戶名稱進行明細核算。2.銷售實現(xiàn)時，財務部門應借記“應收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目；同時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。3.收到款項時，財務部門應借記“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”科目。4.發(fā)生壞賬時，財務部門應按照規(guī)定的壞賬處理方法進行賬務處理。如采用備抵法核算壞賬的，應借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目。（三）應收賬款賬齡分析1.財務部門應定期對應收賬款進行賬齡分析，編制應收賬款賬齡分析表。賬齡分析表應按照應收賬款的賬齡長短進行分類統(tǒng)計，反映應收賬款的分布情況。2.賬齡分析的目的是了解應收賬款余額的構成情況，分析逾期賬款的比例和分布，為應收賬款的催收和風險控制提供依據。3.財務部門應根據賬齡分析結果，對逾期賬款進行重點監(jiān)控，及時采取催收措施。（四）應收賬款核對與清理1.財務部門應定期與銷售部門進行應收賬款的核對工作，確保雙方賬目一致。核對內容包括應收賬款的余額、賬齡、客戶名稱、發(fā)票號碼等。2.銷售部門應定期與客戶進行對賬工作，向客戶發(fā)送對賬單，核對雙方的往來賬目。如發(fā)現(xiàn)賬目不符，應及時查明原因并進行調整。3.對于長期掛賬的應收賬款，財務部門應會同銷售部門進行清理，查明原因，采取相應的措施進行處理。如確實無法收回的應收賬款，應按照規(guī)定的程序進行壞賬核銷。五、應收賬款催收管理（一）催收流程1.銷售部門在應收賬款到期前，應提前與客戶溝通，提醒客戶按時付款。2.對于逾期賬款，銷售部門應及時制定催收計劃，明確催收責任人和催收期限。催收計劃應根據客戶的信用狀況、逾期金額、逾期時間等因素進行制定。3.催收責任人應通過電話、郵件、函件、上門拜訪等方式與客戶進行溝通，了解客戶的付款困難原因，協(xié)商解決方案，督促客戶盡快付款。4.如客戶仍未按時付款，銷售部門應加大催收力度，采取更加有效的催收措施，如發(fā)送催款函、律師函，申請財產保全，提起訴訟等。5.在催收過程中，銷售部門應及時向財務部門反饋催收情況，財務部門應對應收賬款的催收情況進行跟蹤和監(jiān)控。（二）催收方式1.電話催收：通過電話與客戶直接溝通，了解客戶的付款情況，提醒客戶按時付款。電話催收應注意語言文明、態(tài)度誠懇，避免與客戶發(fā)生沖突。2.郵件催收：通過發(fā)送郵件向客戶發(fā)送催款通知，明確逾期賬款的金額、逾期時間、催收要求等。郵件催收應注意郵件內容的準確性和完整性，保留郵件發(fā)送記錄。3.函件催收：通過發(fā)送催款函、律師函等書面函件向客戶催收逾期賬款。函件催收應注意函件格式的規(guī)范性和合法性，確保函件能夠有效送達客戶。4.上門拜訪：對于一些重要客戶或逾期金額較大的客戶，銷售部門可安排專人上門拜訪，與客戶面對面溝通，了解客戶的實際情況，協(xié)商解決方案。上門拜訪應注意拜訪人員的形象和素質，避免給客戶造成不良影響。5.法律催收：對于一些惡意拖欠賬款的客戶，如果其他催收方式無效，銷售部門可考慮通過法律途徑進行催收。法律催收應及時委托專業(yè)的律師事務所進行，確保催收工作的合法性和有效性。（三）催收記錄與報告1.銷售部門應建立應收賬款催收記錄，詳細記錄每次催收的時間、方式、內容、結果等信息。催收記錄應妥善保存，以備查閱。2.銷售部門應定期向上級領導匯報應收賬款的催收情況，提交應收賬款催收報告。催收報告應包括逾期賬款的金額、賬齡、客戶名稱、催收措施、催收結果等內容，并對催收工作中存在的問題和建議進行分析和總結。六、應收賬款風險評估與控制（一）風險評估1.財務部門應定期對應收賬款進行風險評估，評估應收賬款的壞賬風險。風險評估應綜合考慮客戶的信用狀況、經營情況、財務實力、行業(yè)前景、市場環(huán)境等因素。2.風險評估可采用定性與定量相結合的方法，如設定風險評估指標體系，對各項指標進行打分，根據得分確定應收賬款的風險等級。3.風險等級一般分為低風險、中風險、高風險三級，具體標準如下：低風險：客戶信用狀況良好，經營能力強，財務實力雄厚，行業(yè)前景樂觀，逾期賬款比例低，壞賬風險低。中風險：客戶信用狀況較好，經營能力較強，財務實力一般，行業(yè)前景較好，逾期賬款比例適中，壞賬風險中等。高風險：客戶信用狀況較差，經營能力較弱，財務實力較差，行業(yè)前景不佳，逾期賬款比例高，壞賬風險高。（二）風險控制措施1.對于低風險的應收賬款，可適當放寬信用政策，延長信用期限，提高信用額度，但仍需加強跟蹤和監(jiān)控。2.對于中風險的應收賬款，應加強催收力度，密切關注客戶的經營情況和財務狀況變化，及時調整信用政策。3.對于高風險的應收賬款，應采取嚴格的風險控制措施，如縮短信用期限，降低信用額度，加強催收頻率，甚至停止供貨等。同時，應及時與客戶協(xié)商解決方案，如要求客戶提供擔保、提前付款等。4.公司應建立應收賬款壞賬準備制度，按照規(guī)定的比例計提壞賬準備。壞賬準備應根據應收賬款的風險評估結果進行調整，確保壞賬準備能夠覆蓋可能發(fā)生的壞賬損失。七、監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督檢查1.公司內部審計部門應定期對應收賬款的管理情況進行監(jiān)督檢查，檢查內容包括應收賬款的核算、催收、風險評估、控制等方面。2.監(jiān)督檢查可通過查閱相關文件、賬目、記錄，實地走訪客戶等方式進行。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時提出整改意見，督促相關部門進行整改。（二）考核