2026年企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務考題含答案一、單選題（共10題，每題2分，合計20分）背景：某制造業(yè)企業(yè)位于西部地區(qū)，2025年度經(jīng)營情況如下。1.該企業(yè)2025年度應納稅所得額為80萬元，符合西部企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，其實際應納所得稅額為（）。A.6.4萬元B.8萬元C.10萬元D.12萬元2.該企業(yè)2025年度研發(fā)費用投入60萬元，符合加計扣除政策，假設稅前扣除比例為100%，其可享受的加計扣除金額為（）。A.60萬元B.30萬元C.15萬元D.0萬元3.企業(yè)2025年度通過公益性捐贈向某貧困地區(qū)學校捐款20萬元，其稅前扣除限額為（）。A.20萬元B.10萬元C.5萬元D.0萬元4.企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費支出50萬元，上年結轉(zhuǎn)至本年的廣告費為10萬元，假設其銷售（營業(yè)）收入為200萬元，廣告費稅前扣除限額為（）。A.50萬元B.40萬元C.30萬元D.20萬元5.企業(yè)2025年度取得國債利息收入10萬元，其會計處理為計入“財務費用”，但在企業(yè)所得稅匯算清繳中應（）。A.納稅調(diào)減10萬元B.納稅調(diào)增10萬元C.不作調(diào)整D.納稅調(diào)減5萬元6.企業(yè)2025年度因管理不善導致原材料損失5萬元，已計入“管理費用”，其企業(yè)所得稅處理為（）。A.納稅調(diào)增5萬元B.納稅調(diào)減5萬元C.不作調(diào)整D.納稅調(diào)增2.5萬元7.企業(yè)2025年度取得境外所得20萬元，境外已納稅款15萬元，假設我國稅率為25%，其境外所得稅額抵免限額為（）。A.5萬元B.15萬元C.20萬元D.0萬元8.企業(yè)2025年度因環(huán)保罰款10萬元，其企業(yè)所得稅處理為（）。A.納稅調(diào)增10萬元B.納稅調(diào)減10萬元C.不作調(diào)整D.納稅調(diào)增5萬元9.企業(yè)2025年度取得固定資產(chǎn)折舊費用30萬元，假設會計折舊與稅法折舊一致，其企業(yè)所得稅處理為（）。A.納稅調(diào)增30萬元B.納稅調(diào)減30萬元C.不作調(diào)整D.納稅調(diào)增15萬元10.企業(yè)2025年度發(fā)生業(yè)務招待費支出12萬元，其稅前扣除限額為（）。A.12萬元B.9.6萬元C.6萬元D.0萬元二、多選題（共5題，每題3分，合計15分）背景：某服務業(yè)企業(yè)位于上海自貿(mào)區(qū)，2025年度經(jīng)營情況如下。11.該企業(yè)符合高新技術企業(yè)認定，可享受15%的優(yōu)惠稅率，其企業(yè)所得稅匯算清繳時需準備的材料包括（）。A.《高新技術企業(yè)認定證書》復印件B.研發(fā)費用審計報告C.稅務登記證副本D.近三年財務報表12.企業(yè)2025年度取得交易性金融資產(chǎn)處置收益20萬元，其企業(yè)所得稅處理正確的有（）。A.納稅調(diào)增20萬元B.納稅調(diào)減20萬元C.計入“財務費用”D.不作調(diào)整13.企業(yè)2025年度發(fā)生資產(chǎn)減值損失15萬元，其企業(yè)所得稅處理正確的有（）。A.稅前全額扣除B.稅前分期扣除C.稅前零扣除D.稅前扣除50%14.企業(yè)2025年度取得關聯(lián)方借款利息費用100萬元，假設關聯(lián)方利率高于市場水平，其企業(yè)所得稅處理正確的有（）。A.納稅調(diào)增利息費用B.納稅調(diào)減利息費用C.按關聯(lián)方利率扣除D.按獨立交易原則調(diào)整15.企業(yè)2025年度發(fā)生非廣告性贊助支出10萬元，其企業(yè)所得稅處理正確的有（）。A.稅前全額扣除B.稅前零扣除C.減半扣除D.按實際發(fā)生額扣除三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）16.西部地區(qū)企業(yè)2025年度符合研發(fā)費用加計扣除政策，其加計扣除比例最高可達100%。（√/×）17.企業(yè)2025年度通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款，可全額在稅前扣除。（√/×）18.企業(yè)2025年度發(fā)生的廣告費超過稅前扣除限額，可無限期向以后年度結轉(zhuǎn)。（√/×）19.企業(yè)2025年度取得境外所得，無論是否已納稅，均可在境內(nèi)申報抵免。（√/×）20.企業(yè)2025年度因環(huán)保罰款計入“營業(yè)外支出”，無需進行納稅調(diào)整。（√/×）21.高新技術企業(yè)2025年度的優(yōu)惠稅率統(tǒng)一為15%，無特殊情形可變更。（√/×）22.企業(yè)2025年度取得固定資產(chǎn)，會計折舊與稅法折舊一致，無需調(diào)整。（√/×）23.企業(yè)2025年度業(yè)務招待費支出，按實際發(fā)生額的60%稅前扣除。（√/×）24.企業(yè)2025年度取得交易性金融資產(chǎn)處置損失，可全額在稅前扣除。（√/×）25.企業(yè)2025年度關聯(lián)方往來款項利息費用，按市場利率扣除，無需調(diào)整。（√/×）四、計算題（共3題，每題10分，合計30分）26.某制造業(yè)企業(yè)2025年度應納稅所得額為200萬元，符合西部企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，假設其2025年度已預繳所得稅50萬元。計算該企業(yè)匯算清繳后應補（退）稅額。27.某服務業(yè)企業(yè)2025年度取得銷售收入500萬元，發(fā)生廣告費60萬元，上年結轉(zhuǎn)廣告費10萬元。假設該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，計算其廣告費稅前扣除限額及匯算清繳調(diào)整額。28.某企業(yè)2025年度取得境外所得30萬元，境外已納稅款20萬元，假設我國稅率為25%，計算其境外所得稅額抵免限額及實際抵免金額。五、簡答題（共2題，每題10分，合計20分）29.簡述高新技術企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的申請條件和流程。30.簡述企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失時的稅前扣除條件和申報要求。答案與解析一、單選題答案與解析1.A解析：西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為15%，實際應納稅額=80×15%=6.4萬元。2.A解析：研發(fā)費用加計扣除政策允許稅前扣除100%，可享受加計扣除金額=60×100%=60萬元。3.B解析：公益性捐贈稅前扣除限額=年度利潤總額×12%，假設該企業(yè)無利潤，則限額為年度利潤總額，但實際扣除限額為10萬元（假設利潤總額為83.33萬元）。4.C解析：廣告費稅前扣除限額=銷售（營業(yè)）收入×15%=200×15%=30萬元，可扣除上年結轉(zhuǎn)10萬元，當年實際發(fā)生40萬元，可扣除30萬元，剩余10萬元結轉(zhuǎn)下年。5.A解析：國債利息收入屬于免稅收入，需納稅調(diào)減10萬元。6.A解析：管理不善導致的資產(chǎn)損失需納稅調(diào)增5萬元。7.A解析：境外所得稅額抵免限額=20×25%=5萬元，實際抵免金額為5萬元（假設不超過抵免限額）。8.A解析：環(huán)保罰款屬于行政性罰款，需納稅調(diào)增10萬元。9.C解析：會計折舊與稅法折舊一致，無需調(diào)整。10.B解析：業(yè)務招待費稅前扣除限額=銷售（營業(yè)）收入×5%=200×5%=10萬元，實際發(fā)生12萬元，按60%扣除6萬元，但超過10萬元限額，實際扣除10萬元，調(diào)整額為2萬元。二、多選題答案與解析11.ABD解析：高新技術企業(yè)認定需《高新技術企業(yè)認定證書》、研發(fā)費用審計報告、財務報表，稅務登記證非必需。12.A解析：交易性金融資產(chǎn)處置收益需納稅調(diào)增。13.C解析：資產(chǎn)減值損失稅前零扣除。14.AD解析：關聯(lián)方利息費用需按獨立交易原則調(diào)整，若高于市場水平需納稅調(diào)增。15.B解析：非廣告性贊助支出稅前零扣除。三、判斷題答案與解析16.√解析：西部地區(qū)研發(fā)費用加計扣除比例最高100%。17.×解析：公益性捐贈稅前扣除限額為年度利潤總額×12%，非全額扣除。18.×解析：廣告費結轉(zhuǎn)年限為3年。19.×解析：境外所得需符合稅收協(xié)定才可抵免。20.√解析：環(huán)保罰款無需稅前扣除。21.×解析：部分行業(yè)（如集成電路）可享受更優(yōu)惠稅率。22.√解析：會計折舊與稅法折舊一致，無需調(diào)整。23.√解析：業(yè)務招待費按60%扣除，但不得超過銷售（營業(yè)）收入5%。24.√解析：交易性金融資產(chǎn)損失可全額稅前扣除。25.×解析：關聯(lián)方利息費用需按獨立交易原則調(diào)整。四、計算題答案與解析26.應補稅額=200×15%-50=5萬元解析：優(yōu)惠稅率下實際應納稅額為30萬元，補稅=30-50=-20萬元，即退稅20萬元。27.廣告費稅前扣除限額=500×15%=75萬元，可扣除40萬元，調(diào)整額=60+10-75=-5萬元（調(diào)減5萬元）解析：廣告費限額為75萬元，實際發(fā)生50萬元，上年結轉(zhuǎn)10萬元，可扣除40萬元，剩余10萬元結轉(zhuǎn)下年。28.抵免限額=30×25%=7.5萬元，實際抵免=20萬元（假設不超過限額）解析：實際抵免金額為20萬元，但抵免限額為7.5萬元，實際抵免7.5萬元。五、簡答題答案與解析29.高新技術