2025年大學(xué)本科（審計(jì)學(xué)）外部審計(jì)階段測(cè)試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：本卷共20題，每題2分。在每題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是最符合題目要求的。請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在括號(hào)內(nèi)。1.以下哪項(xiàng)不屬于外部審計(jì)的主要目標(biāo)？（）A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性發(fā)表意見B.評(píng)估內(nèi)部控制的有效性C.發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)內(nèi)部的管理漏洞D.為報(bào)表使用者提供合理保證2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則不包括（）。A.誠信B.獨(dú)立性C.客觀和公正D.成本效益原則3.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的主要來源不包括（）。A.會(huì)計(jì)記錄B.管理層聲明C.被審計(jì)單位的競爭對(duì)手提供的信息D.專家工作成果4.審計(jì)抽樣時(shí)，以下關(guān)于樣本規(guī)模的說法，正確的是（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大B.預(yù)計(jì)總體誤差越大，樣本規(guī)模越小C.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大D.可容忍誤差越小，樣本規(guī)模越大5.以下哪種審計(jì)程序不屬于實(shí)質(zhì)性程序？（）A.細(xì)節(jié)測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性分析程序C.重新執(zhí)行D.根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與認(rèn)定確定具體審計(jì)目標(biāo)6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，通常不會(huì)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A.函證應(yīng)收賬款B.檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證C.重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備D.檢查生產(chǎn)設(shè)備的采購合同7.審計(jì)報(bào)告的收件人通常是（）。A.被審計(jì)單位管理層B.被審計(jì)單位全體股東C.審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人D.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)8.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，以下哪項(xiàng)原因最不可能導(dǎo)致這種情況？（）A.審計(jì)范圍受到限制B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層存在意見分歧D.被審計(jì)單位的行業(yè)競爭激烈9.在審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的主要認(rèn)定不包括（）。A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性10.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程的記錄B.審計(jì)工作底稿應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)等C.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位D.審計(jì)工作底稿有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)（）。A.與被審計(jì)單位管理層溝通，要求其改正B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.考慮對(duì)審計(jì)意見的影響12.以下哪種審計(jì)證據(jù)的可靠性最強(qiáng)？（）A.被審計(jì)單位內(nèi)部生成的發(fā)票B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自獲取的銀行對(duì)賬單C.被審計(jì)單位管理層提供的聲明書D.被審計(jì)單位員工的口頭陳述13.在審計(jì)存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A.檢查存貨的所有權(quán)證書B.觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)的使用情況C.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤D.檢查被審計(jì)單位的研發(fā)支出14.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，以下關(guān)于三者關(guān)系的說法，正確的是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，檢查風(fēng)險(xiǎn)越高B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，檢查風(fēng)險(xiǎn)越高C.檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高D.檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)未決訴訟，該訴訟可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位未在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行恰當(dāng)披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.發(fā)表無保留意見B.發(fā)表保留意見或否定意見C.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見D.在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段16.以下關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃B.總體審計(jì)策略包括審計(jì)范圍、審計(jì)方向等C.具體審計(jì)計(jì)劃包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)確定，不得修改17.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.直接發(fā)表非無保留意見B.向被審計(jì)單位提出改進(jìn)建議C.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍D.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試18.審計(jì)報(bào)告的日期是指（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期B.審計(jì)報(bào)告對(duì)外公布的日期C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出的日期D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期19.以下哪種情況最可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試？（）A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平C.內(nèi)部控制不存在缺陷D.審計(jì)證據(jù)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，對(duì)于被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)（）。A.僅關(guān)注交易的真實(shí)性B.關(guān)注交易的商業(yè)理由、條款和條件C.僅在審計(jì)報(bào)告中提及關(guān)聯(lián)方交易D.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易不進(jìn)行審計(jì)第II卷（非選擇題，共60分）一、簡答題（共20分）答題要求：請(qǐng)簡要回答以下問題，每題5分。1.簡述外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？3.請(qǐng)說明審計(jì)工作底稿的作用。4.簡述審計(jì)報(bào)告的基本要素。二、分析題（共15分）答題要求：閱讀以下材料，回答問題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.甲公司將一筆應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入的銷售業(yè)務(wù)推遲到下一年度確認(rèn)。2.甲公司的固定資產(chǎn)折舊方法與同行業(yè)相比明顯不合理，導(dǎo)致折舊費(fèi)用少計(jì)。3.甲公司的應(yīng)收賬款賬齡分析存在錯(cuò)誤，高估了賬齡較短的應(yīng)收賬款金額。要求：針對(duì)上述情況，分析可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并指出對(duì)應(yīng)的認(rèn)定。三、案例分析題（共15分）答題要求：閱讀以下案例，回答問題。乙公司是一家上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)其財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問題：1.乙公司與關(guān)聯(lián)方丙公司存在一筆重大的銷售交易，交易價(jià)格明顯高于市場公允價(jià)格。2.乙公司的存貨盤點(diǎn)記錄不完整，部分存貨無法確定其實(shí)際數(shù)量和狀況。3.乙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)一項(xiàng)重要的或有事項(xiàng)未進(jìn)行披露。要求：1.針對(duì)上述問題，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的審計(jì)程序。（9分）2.假設(shè)上述問題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告？（6分）四、論述題（共（10分）答題要求：閱讀以下材料，回答問題。材料：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，外部審計(jì)在企業(yè)治理中的作用日益重要。外部審計(jì)不僅可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，還可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。要求：論述外部審計(jì)在企業(yè)治理中的作用，并結(jié)合實(shí)際案例說明。答案1.C2.D3.C4.D5.C6.D7.C8.D9.D10.C11.D12.B13.C14.C15.B16.D17.C18.A19.D20.B簡答題答案1.外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別主要體現(xiàn)在：審計(jì)目標(biāo)不同，外部審計(jì)主要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見，內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性等；獨(dú)立性不同，外部審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)相對(duì)較弱；審計(jì)范圍不同，外部審計(jì)主要針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表，內(nèi)部審計(jì)范圍更廣；審計(jì)報(bào)告使用者不同，外部審計(jì)報(bào)告供股東等外部使用者，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告供管理層等內(nèi)部人員。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境等；識(shí)別可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加的風(fēng)險(xiǎn)因素，如復(fù)雜的交易、內(nèi)部控制缺陷等；評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)是否與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)；考慮風(fēng)險(xiǎn)的重大性和可能性，綜合判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。3.審計(jì)工作底稿的作用包括：有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論；為審計(jì)質(zhì)量控制提供依據(jù)；便于后續(xù)審計(jì)人員查閱；證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作。4.審計(jì)報(bào)告的基本要素包括：標(biāo)題；收件人；引言段；管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；審計(jì)意見段；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章；報(bào)告日期。分析題答案1.銷售業(yè)務(wù)推遲確認(rèn)，可能導(dǎo)致營業(yè)收入的完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)檫@筆收入應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)卻未確認(rèn)，少計(jì)了當(dāng)年收入。2.固定資產(chǎn)折舊方法不合理少計(jì)折舊費(fèi)用，可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。折舊方法影響折舊金額計(jì)算，進(jìn)而影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。3.應(yīng)收賬款賬齡分析錯(cuò)誤高估賬齡較短金額，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。賬齡分析錯(cuò)誤影響壞賬準(zhǔn)備計(jì)提等，從而影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。案例分析題答案1.針對(duì)與關(guān)聯(lián)方的重大銷售交易，應(yīng)檢查交易合同、發(fā)票、發(fā)貨憑證等，核實(shí)交易真實(shí)性和價(jià)格公允性；函證關(guān)聯(lián)方；獲取市場同類交易價(jià)格進(jìn)行比較。對(duì)于存貨盤點(diǎn)記錄不完整，應(yīng)重新執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序，檢查相關(guān)出入庫記錄等。對(duì)于重要或有事項(xiàng)未披露，應(yīng)向管理層詢問，查閱相關(guān)文件，評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。2.若上述問題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)檫@些問題影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性，但不至于導(dǎo)致無法表示意見。論述題答案外部審計(jì)在企業(yè)治理中的作用主要體現(xiàn)在：1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息可靠性，為投資者等提供決策依據(jù)。例如某上市公司