機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算編制及執(zhí)行規(guī)范機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算作為公共資源配置的核心工具，既是保障行政職能有效履行的“資金生命線”，也是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的“制度防火墻”。在深化財(cái)稅體制改革與推進(jìn)治理能力現(xiàn)代化的背景下，構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的預(yù)算編制及執(zhí)行體系，對(duì)提升機(jī)關(guān)資源使用效能、強(qiáng)化財(cái)政約束具有關(guān)鍵意義。本文結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從編制要點(diǎn)、執(zhí)行要求、保障機(jī)制三方面梳理規(guī)范路徑，為機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理提供參考。一、預(yù)算編制：錨定“科學(xué)精準(zhǔn)”的核心原則預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，其質(zhì)量直接決定資源配置的合理性。機(jī)關(guān)預(yù)算編制需緊扣合法性、完整性、科學(xué)性、績(jī)效性四大原則，構(gòu)建“需求導(dǎo)向—精細(xì)測(cè)算—協(xié)同論證”的閉環(huán)流程。（一）編制原則的剛性遵循1.合法性：嚴(yán)格遵循《預(yù)算法》及財(cái)政部門規(guī)定，收入預(yù)算以法定征收依據(jù)為基準(zhǔn)，支出預(yù)算契合“三公”經(jīng)費(fèi)管控、政府采購(gòu)等政策紅線，杜絕“超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)”列支。2.完整性：涵蓋機(jī)關(guān)全部收支事項(xiàng)，既包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等基本支出，也需細(xì)化項(xiàng)目支出的政策依據(jù)、實(shí)施周期與預(yù)期效益，避免“體外循環(huán)”或“賬外賬”。3.科學(xué)性：打破“基數(shù)+增長(zhǎng)”的慣性思維，對(duì)經(jīng)常性支出采用“零基預(yù)算”重構(gòu)測(cè)算邏輯（如按編制人數(shù)、定額標(biāo)準(zhǔn)核定人員經(jīng)費(fèi)）；對(duì)專項(xiàng)項(xiàng)目開(kāi)展“成本—效益”分析，優(yōu)先保障民生類、戰(zhàn)略類重點(diǎn)任務(wù)。4.績(jī)效性：將“花錢必問(wèn)效”貫穿編制全程，要求所有項(xiàng)目支出同步申報(bào)績(jī)效目標(biāo)（含產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)），為后續(xù)績(jī)效評(píng)價(jià)提供依據(jù)。（二）編制流程的規(guī)范落地1.調(diào)研論證：需求與財(cái)力的平衡術(shù)編制前需開(kāi)展“三問(wèn)”調(diào)研：?jiǎn)柭毮埽ㄊ崂砟甓戎攸c(diǎn)工作任務(wù)，如政策落實(shí)、民生服務(wù)等）、問(wèn)家底（盤點(diǎn)存量資產(chǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)資金）、問(wèn)財(cái)力（對(duì)接財(cái)政部門預(yù)算規(guī)模，預(yù)判收支缺口）。例如，某機(jī)關(guān)在編制鄉(xiāng)村振興幫扶預(yù)算時(shí)，通過(guò)實(shí)地走訪、部門聯(lián)審，將資金精準(zhǔn)投向產(chǎn)業(yè)扶持而非“撒胡椒面”。2.指標(biāo)分解：從“總額管控”到“顆粒度管理”采用“職能科室—項(xiàng)目—經(jīng)濟(jì)科目”三級(jí)分解法：職能科室按職責(zé)認(rèn)領(lǐng)任務(wù)，細(xì)化為“智慧政務(wù)平臺(tái)建設(shè)”“檔案數(shù)字化改造”等具體項(xiàng)目；項(xiàng)目再拆解為“設(shè)備購(gòu)置”“運(yùn)維服務(wù)”等經(jīng)濟(jì)科目，確保每筆資金對(duì)應(yīng)明確的支出方向。3.草案形成：部門協(xié)同與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控財(cái)務(wù)部門牽頭匯總各科室需求，運(yùn)用“預(yù)算評(píng)審會(huì)”機(jī)制，邀請(qǐng)業(yè)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢部門聯(lián)合把關(guān)。例如，對(duì)大額信息化項(xiàng)目，要求提供“技術(shù)方案+市場(chǎng)詢價(jià)+績(jī)效預(yù)期”三維材料，避免“拍腦袋”決策。4.審議審批：層級(jí)把關(guān)與權(quán)責(zé)對(duì)等預(yù)算草案經(jīng)機(jī)關(guān)黨組（黨委）審議后，按規(guī)定報(bào)財(cái)政部門審核；對(duì)納入人大監(jiān)督的預(yù)算，需同步做好公開(kāi)前的合規(guī)性審查，確?！坝缅X必受監(jiān)督”。二、預(yù)算執(zhí)行：筑牢“規(guī)范高效”的運(yùn)行防線預(yù)算執(zhí)行是將“紙面計(jì)劃”轉(zhuǎn)化為“實(shí)際效能”的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需以“剛性約束+動(dòng)態(tài)調(diào)整+績(jī)效跟蹤”為抓手，防范“重編制、輕執(zhí)行”的管理慣性。（一）執(zhí)行管控的剛性約束1.支出合規(guī)性：守住“紅線”與“底線”嚴(yán)格執(zhí)行“無(wú)預(yù)算不支出、超預(yù)算不支付”，人員經(jīng)費(fèi)按編制人數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)核發(fā)；公用經(jīng)費(fèi)按定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，嚴(yán)禁“以撥代支”“虛列支出”。例如，公務(wù)接待費(fèi)需附“公函+審批單+清單”，且單次支出不得突破標(biāo)準(zhǔn)。2.支付管理：全流程的精細(xì)化把控推行“國(guó)庫(kù)集中支付+公務(wù)卡結(jié)算”模式，資金撥付需經(jīng)“申請(qǐng)—審核—支付”三級(jí)簽批；對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目，嚴(yán)格執(zhí)行“采管分離”，驗(yàn)收環(huán)節(jié)引入第三方評(píng)審（如大型設(shè)備需專業(yè)機(jī)構(gòu)出具檢測(cè)報(bào)告）。3.動(dòng)態(tài)監(jiān)控：信息化賦能風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警搭建預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控平臺(tái)，對(duì)“超進(jìn)度支出”“可疑交易”自動(dòng)預(yù)警。例如，某機(jī)關(guān)通過(guò)系統(tǒng)監(jiān)測(cè)到“差旅費(fèi)報(bào)銷頻次異?！?，追溯發(fā)現(xiàn)科室存在“拆分報(bào)銷”問(wèn)題，及時(shí)堵塞漏洞。（二）調(diào)整機(jī)制的規(guī)范運(yùn)用預(yù)算調(diào)整需遵循“必要、合規(guī)、透明”原則，嚴(yán)禁“隨意調(diào)、變相調(diào)”。調(diào)整條件：僅限因政策變化（如上級(jí)新增民生任務(wù)）、突發(fā)公共事件（如疫情防控）等不可預(yù)見(jiàn)因素，導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行的情形。調(diào)整流程：由業(yè)務(wù)科室提出申請(qǐng)，附“調(diào)整依據(jù)+替代方案+績(jī)效影響分析”，經(jīng)財(cái)務(wù)初審、黨組審議后報(bào)財(cái)政部門審批，同步向內(nèi)部公示調(diào)整原因。（三）績(jī)效跟蹤的閉環(huán)管理1.目標(biāo)監(jiān)控：從“被動(dòng)接受”到“主動(dòng)糾偏”按季度開(kāi)展績(jī)效目標(biāo)“回頭看”，對(duì)比實(shí)際進(jìn)展與預(yù)期目標(biāo)的偏差。例如，某培訓(xùn)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)“參訓(xùn)人數(shù)未達(dá)標(biāo)”，及時(shí)調(diào)整宣傳策略、優(yōu)化課程設(shè)計(jì)，避免資金浪費(fèi)。2.結(jié)果應(yīng)用：績(jī)效與預(yù)算的“強(qiáng)綁定”績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果分為“優(yōu)、良、中、差”四檔，與下年度預(yù)算掛鉤：評(píng)價(jià)為“差”的項(xiàng)目縮減預(yù)算或暫停安排；“優(yōu)”的項(xiàng)目?jī)?yōu)先保障資金，形成“獎(jiǎng)優(yōu)罰劣”的激勵(lì)機(jī)制。三、保障機(jī)制：構(gòu)建“權(quán)責(zé)清晰”的長(zhǎng)效支撐規(guī)范的預(yù)算管理需依托組織、制度、監(jiān)督三維保障，破解“責(zé)任不清、執(zhí)行乏力、問(wèn)責(zé)寬松”的痛點(diǎn)。（一）組織保障：壓實(shí)“全員預(yù)算”責(zé)任成立由機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)的預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，明確職責(zé)分工：黨組（黨委）：把好“政治關(guān)”，審議重大預(yù)算決策；財(cái)務(wù)部門：當(dāng)好“管家手”，統(tǒng)籌編制、執(zhí)行、核算全流程；業(yè)務(wù)科室：種好“責(zé)任田”，對(duì)項(xiàng)目需求的真實(shí)性、績(jī)效目標(biāo)的合理性負(fù)責(zé)。通過(guò)“預(yù)算責(zé)任書”將任務(wù)分解到崗、責(zé)任落實(shí)到人，避免“人人有責(zé)、人人無(wú)責(zé)”。（二）制度建設(shè)：扎緊“流程規(guī)范”的籠子1.內(nèi)控制度：制定《預(yù)算管理辦法》《支出審批細(xì)則》等制度，明確“誰(shuí)申請(qǐng)、誰(shuí)審核、誰(shuí)審批”的流程節(jié)點(diǎn)。例如，大額支出需經(jīng)“科室長(zhǎng)—財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人—分管領(lǐng)導(dǎo)”三級(jí)審批，杜絕“一支筆”獨(dú)斷。2.責(zé)任制度：建立“預(yù)算執(zhí)行終身追責(zé)制”，對(duì)虛報(bào)需求、截留挪用、績(jī)效造假等行為，依規(guī)追究直接責(zé)任人和分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（三）監(jiān)督問(wèn)責(zé)：高懸“合規(guī)運(yùn)行”的利劍1.內(nèi)部監(jiān)督：審計(jì)部門每半年開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)核查“三公”經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目支出的合規(guī)性；紀(jì)檢部門嵌入關(guān)鍵環(huán)節(jié)（如采購(gòu)招標(biāo)、資金撥付），防范廉政風(fēng)險(xiǎn)。2.外部監(jiān)督：依法向社會(huì)公開(kāi)預(yù)算信息（涉密內(nèi)容除外），接受人大、審計(jì)機(jī)關(guān)及社會(huì)監(jiān)督；對(duì)媒體曝光、群眾舉報(bào)的問(wèn)題，限期整改并公開(kāi)結(jié)果。3.問(wèn)責(zé)機(jī)制：對(duì)違規(guī)行為采取“四不放過(guò)”（原因不清、責(zé)任不明、整改不到位、教訓(xùn)不吸取不放過(guò)），典型案例內(nèi)部通報(bào)，形成震懾。結(jié)語(yǔ)：以規(guī)范之筆繪就效能底色機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算編制及執(zhí)行規(guī)范，既是“錢袋子”的管理藝術(shù)，更是“治理力”的具象體現(xiàn)。唯有以“科