2025年注會《稅法》典型題匯編（含答案）一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，表述正確的是（）。A.融資性售后回租按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅B.廣告代理業(yè)務(wù)按照“商務(wù)輔助服務(wù)”繳納增值稅C.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照“航空運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅D.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅答案：C解析：選項(xiàng)A，融資性售后回租按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)B，廣告代理業(yè)務(wù)按照“文化創(chuàng)意服務(wù)——廣告服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)D，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅表述錯誤，應(yīng)按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售自己使用過的2008年購入的設(shè)備一臺（未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額），取得含稅銷售額10300元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。A.200B.300C.309D.1300答案：A解析：一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額），按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=10300÷（1+3%）×2%=200（元）。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.煙葉B.煙絲C.卷煙D.雪茄煙答案：BCD解析：消費(fèi)稅的征收范圍包括煙（包括卷煙、雪茄煙、煙絲）等。煙葉不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除B.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)安置殘疾人員所支付工資的加計(jì)扣除、專用設(shè)備投資額的抵免、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收抵免以及綜合利用資源收入的減計(jì)收入政策，都是為了鼓勵企業(yè)在不同方面積極履行社會責(zé)任和進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展。三、計(jì)算問答題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批香水精，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為20萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%。（2）將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高檔化妝品，當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額50萬元。（3）將剩余的20%的香水精對外銷售，取得不含稅銷售額8萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。答案及解析：（1）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)-進(jìn)口關(guān)稅=20×20%=4（萬元）-組成計(jì)稅價格=（20+4）÷（1-15%）≈28.24（萬元）-進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=28.24×15%≈4.24（萬元）-進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=28.24×13%≈3.67（萬元）（2）計(jì)算銷售環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)-銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：用于生產(chǎn)高檔化妝品的80%香水精已納消費(fèi)稅可以扣除?？煽鄢南M(fèi)稅=4.24×80%=3.39（萬元）銷售高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=50×15%-3.39=4.11（萬元）-銷售剩余20%香水精應(yīng)繳納消費(fèi)稅=8×15%=1.2（萬元）-當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=4.11+1.2=5.31（萬元）-銷售環(huán)節(jié)增值稅銷項(xiàng)稅額=（50+8）×13%=7.54（萬元）-當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=7.54-3.67=3.87（萬元）所以，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅3.87萬元，消費(fèi)稅5.31萬元。四、綜合題1.某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元，國債利息收入50萬元。（2）全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2000萬元，稅金及附加150萬元（其中含消費(fèi)稅100萬元）。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用600萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)400萬元；管理費(fèi)用400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元。（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)5萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元。（5）營業(yè)外支出100萬元，其中通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款50萬元，支付稅收滯納金10萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案及解析：（1）收入總額的確定-產(chǎn)品銷售收入4000萬元、特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元屬于應(yīng)稅收入，國債利息收入50萬元屬于免稅收入。-收入總額=4000+100+50=4150（萬元）-應(yīng)納稅收入總額=4000+100=4100（萬元）（2）各項(xiàng)扣除項(xiàng)目的計(jì)算-成本：產(chǎn)品銷售成本2000萬元可以全額扣除。-稅金及附加：150萬元可以全額扣除。-銷售費(fèi)用：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=（4000+100）×15%=615（萬元），實(shí)際發(fā)生400萬元，可全額扣除。-管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=25×60%=15（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=（4000+100）×5‰=20.5（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-15=10（萬元）-財(cái)務(wù)費(fèi)用：100萬元可以全額扣除。-工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬元），實(shí)際撥繳5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬元）職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28（萬元），實(shí)際發(fā)生31萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=31-28=3（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬元），實(shí)際發(fā)生18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-16=2（萬元）-營業(yè)外支出：公益性捐贈扣除限額=（4100-2000-150-600-400-100）×12%=27（萬元）實(shí)際捐贈50萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-27=23（萬元）稅收滯納金10萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。（3）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=4100-2000-150-600-（400-10）-100-（200-1-3-2）-（100-23-10）=4100-2000-150-600-390-100-194-67=699（萬元）（4）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的計(jì)算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=699×25%=174.75（萬元）綜上所述，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅174.75萬元。通過對各項(xiàng)收入和扣除項(xiàng)目的準(zhǔn)確計(jì)算和調(diào)整，確保了企業(yè)所得稅計(jì)算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。在實(shí)際稅務(wù)處理中，企業(yè)需要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進(jìn)行操作，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時，企業(yè)也可以通過合理的稅務(wù)籌劃，在合法合規(guī)的前提下降低稅負(fù)。例如，在費(fèi)用扣除方面，合理安排業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等的支出，使其符合稅法的扣除標(biāo)準(zhǔn)，以減少應(yīng)納稅所得額。在收入確認(rèn)方面，正確區(qū)分應(yīng)稅收入和免稅收入，確保稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性。對于公益性捐贈等支出，也應(yīng)充分了解稅法規(guī)定的扣除限額，合理安排捐贈行為，既履行社會責(zé)任，又能享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。此外，企業(yè)還應(yīng)關(guān)注稅收政策的變化，及時調(diào)整經(jīng)營策略和稅務(wù)處理方式，以適應(yīng)新的稅收環(huán)境。對于一些稅收優(yōu)惠政策，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等，企業(yè)應(yīng)積極爭取適用，以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在日常稅務(wù)管理中，企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)管理制度，加強(qiáng)對稅務(wù)事項(xiàng)的核算和管理，定期進(jìn)行稅務(wù)自查